63
снижение уровня запасов, а также пополнение источников формирования
запасов и оптимизация их структуры.
Далее рассмотрим мероприятие, которое повлияет на большую
дополнительную прибыль - работа с дебиторами
Для оптимизации управления дебиторской задолженностью компании
ООО «Комус» предлагаются следующие мероприятия.
1. Реструктуризация задолженности путем проведения взаимозачетов.
2. Сокращение общефирменных издержек.
3. Оптимизация расходов на рекламу.
4. Разработка новых форм контроля за состоянием расчетов.
Рассмотрим данные мероприятия подробнее.
1. Реструктуризация задолженности путем проведения взаимозачетов
Предлагается провести реструктуризацию задолженности путем
проведения взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным
методом реструктуризации задолженностей, ибо позволяют решать финансовые
проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств. На
основе вышеизложенного предлагается частичное погашение дебиторской
задолженности за счёт взаимозачётов с организациями (табл. 11).
Таблица 11
Сводные данные дебиторской и кредиторской задолженности
между ООО «Комус» и контрагентами
№
п/
п
Наименование
организаций
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
Взаимозач
ет
1.
ООО «Мастика»
44,8 млн руб
25,7 млн руб
25,7 млн
руб
2.
ООО «ПИК»
26,7 млн руб
125,8 млн руб
26,7 млн
руб
Итого
71,5 млн руб
151,5
52,4 млн
руб
По данным табл. 11 видно, что таких организаций в работе по
взаимозачётам с ООО «Комус» две на общую сумму дебиторской
задолженности – 71,5 млн. руб. и кредиторской на сумму 151,5 млн. руб. Если
64
данные организации-дебиторы погасят свою задолженность в сумме 52,4 млн.
руб., то соответственно снизится кредиторская задолженность на эту же сумму.
2. Сокращение общефирменных издержек
По мере возможности лучше стараться совершать платежи вовремя и не
накапливать долгов. Основные варианты экономии:
- сокращение количества часов рабочего времени офисных работников,
например, в субботу;
- сокращение часов работы офисного персонала, количества
сотрудников, одновременно дежурящих, сменность дежурств;
- сокращение затрат на Интернет-трафик, мелкие общефирменные
расходы, такие как канцтовары, моющие средства;
- сокращение затрат на электроэнергию (отключать вовремя свет,
вывески и дежурное освещение на ночь);
- сокращение затрат на аренду, если возможность смены расположения
офиса дает дополнительные преимущества.
3. Оптимизация расходов на рекламу.
Сокращение рекламных расходов кажется многим руководителям
первым из необходимых шагов, но в момент, когда закрывается большинство
мелких компаний, именно реклама является тем средством, которое
перераспределит имеющихся на рынке потенциальных клиентов в пользу
компании.
Рекламные затраты, которые предлагается сократить – это общая
поддерживающая реклама в многотиражных газетах, рекламные щиты, прочая
наружная реклама, так как она наиболее дорогая, а также редакционные статьи
в газетах и журналах.
Также предлагается сократить объем изготовления и распространения
дорогой сувенирной продукции (кружки, брелоки и т.п.), оставив наиболее
нужную в использовании и процессе оказания услуги массовую и недорогую
(пакеты, папки), свернуть различные мотивационные акции, если от них нет
ощутимого притока клиентов.
65
Правильная тактика управления рекламными расходами заключается в
том, чтобы определить и сохранить наиболее эффективные из них. Следует
обязательно сохранить рекламу в печатных изданиях с адресным
распространением целевой аудитории. Помимо этого, необходимо активно
использовать визитки, листовки и расклейку объявлений.
4. Разработка новых форм контроля за состоянием расчетов.
Большую долю в расчетах компании занимают расчеты в кредит. ООО
«Комус» одновременно ведет расчеты с несколькими контрагентами, поэтому
так важен своевременный контроль за состоянием расчетов, и их планирование.
Первым шагом к планированию дебиторской задолженности должна
стать правильная организация управленческого учета в части расчетов с
контрагентами. Задолженность должна отражаться в учете таким образом,
чтобы можно было легко получить информацию о каждом контрагенте и
каждом договоре на любую дату. Предлагается учет договоров вести по форме,
приведенной в табл. 12.
Такой способ учета позволяет оперативно планировать платежи,
прогнозировать возможные штрафные санкции за нарушение договоров,
отслеживать состояние расчетов по заключенным договорам, а также легко
сопоставить информацию о расчетах с клиентами.
Таблица 12
Оперативный учет расчетов с клиентами
№
Кли
ент
№
догов
ора
Дата
Сумма по
договору
Состояние расчетов
Срок
плате
жа
Штрафные
санкции
общ
ая
ава
нс
отгру
жено
опла
чено
задолже
нность
услов
ия
сум
ма
1
Ор
ион
159
23.10.17
150
30
150
120
30
31.03.18
2
Три
умф
89
15.04.18
300
30
250
230
20
10.07.18
…
Для планирования задолженности и управления ею целесообразно
составить ведомость, примерный вариант которой представлен в табл. 13.
66
Таблица 13
Ведомость расчетов по дебиторской задолженности
№
Клиен
т
№
догов
ора
На
начало
месяца
Месяц: январь
На
конец
месяц
а
I неделя
II неделя
III неделя
IV неделя
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
1
Орион
159
45
-
-
5
3
5
4
5
8
30
2
Триумф
89
70
7
7
7
7
7
8
7
8
40
…
Итого
-
115
7
7
12
10
12
12
12
16
70
Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет
определить «неблагополучные» договоры, платежи по которым «отстают» от
плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся
ситуации.
Большую долю в расчетах компании занимают расчеты в кредит.
Компания одновременно ведет расчеты со многими контрагентами, поэтому так
важен своевременный контроль за состоянием расчетов, и их планирование.
Первым шагом к планированию задолженности должна стать
правильная организация управленческого учета в части расчетов с
контрагентами. Кредиторская задолженность должна отражаться в учете таким
образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом
контрагенте и каждом договоре на любую дату.
Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового
периода, а также увеличить расходы и соответственно снизить
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль можно за счет создания
дополнительных резервов. В соответствии с положениями главы 25 «Налог на
прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации ООО
«Комус» рекомендуется создать следующие виды дополнительных резервов:
- резерв по сомнительным долгам – 10% от выручки
При помощи данного резерва организация может обезопасить себя от
несвоевременно расплачивающихся клиентов. За счет создания данного резерва
организация оптимизирует платежи.
67
Сумму резерва по сомнительным долгам рекомендуется определять по
результатам проведенной на последний день отчетного периода
инвентаризации дебиторской задолженности и исчислять следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90
дней – в сумму создаваемого резерва включать полную сумму выявленной на
основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90
дней (включительно) – в сумму резерва включать 50% от суммы, выявленной
на основании инвентаризации задолженности;
3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней –
не увеличивает сумму создаваемого резерва.
- резерв на оплату отпусков работников предприятия – 10% от ФОТ
Следующим этапом разработки эффективной системы управления
задолженностью на предприятии ООО «Комус» является осуществление
планирования поступления средств от дебиторов. Планирование поступлений
будет осуществлять специалист по управлению финансами. На внедрение и
развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 0,5 млн. руб., в
частности 0,15 млн. руб. на обучение персонала и 0,35 млн. руб. на создание и
поддержание системы планирования.
3. Следующим, одним из важнейших, элементом является разработка
кредитной политики. В рамках кредитной политики нужно обязательно
предусмотреть стандарты оценки клиентов. Реализация кредитной политики
потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разработку
системы рейтингов контрагентов (1 млн. руб.) и на разработку и внедрение
системы распределения ответственности – 2 млн. руб. (разработка, внедрение
на предприятии, разработка новых должностных инструкций, обучение
персонала).
4. Завершающим этапом является автоматизация управления
дебиторской задолженностью и планирования денежных потоков.
Для предприятия ООО «Комус» целесообразно создавать программу
68
учета и контроля задолженности. Этого будет вполне достаточно, чтобы
контролировать дебиторскую задолженность 1000000 клиентам, при этом
ежедневно выставляя порядка 40000 счетов. Очевидно, что, для того чтобы
система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах,
произведенных работах и т. д.
69
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на финансовые показатели
деятельности организации
Наиболее больший вес на улучшение финансового состояния влияет
создание программы учета и контроля задолженности.
Для полной автоматизации управления дебиторской задолженностью
необходимо 4 млн. руб., в частности 3 млн. руб. на разработку баз данных и 1
млн. на поддержание работы программы.
На реализацию системы управления задолженности и денежными
средствами потребуется проведение следующих затрат:
1,50 млн. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;
3 млн. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;
2 млн. руб. – расходы на подбор персонала;
0,5 млн. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);
1 млн. руб. – оборудование рабочего места;
0,5 млн. руб. – создание системы планирования;
1,24 млн. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;
1 млн. руб. – разработка рейтинга контрагентов;
2 млн. руб. – создание системы распределения ответственности;
4 млн. руб. – автоматизация управления дебиторской задолженностью.
Итого затраты составили 16,74 млн. руб.
При внедрении разработанных предложений прогнозируются на 5 %
следующие финансовые результаты:
Прирост выручки ООО «Комус» составит 750,55 млн.руб.:
15411* 5% = 750,55 млн.руб.
Соответственно прирост прибыли от продаж составит 733.81 млн. руб.:
750,55 – 16,74 = 733.81 млн.руб.
При этом налог на прибыль увеличится на 146.762 млн. руб.:
733.81 * 20% = 146.762 млн.руб.
Соответственно прирост чистой прибыли составит 587.048 млн. руб.:
70
733.81 – 146.762 = 587.048 млн.руб.
Полученные данные расчетов сведены в таблицу 14.
Таблица 14
Расчет итогового эффекта от внедрения последнего мероприятия в
ООО «Комус»
Наименование показателя
Сумма, млн. руб.
Прирост выручки
750,55
Прирост затрат
16,74
Прирост прибыли
733.81
Прирост налога на прибыль
146.762
Прирост чистой прибыли
587.048
Таким образом, внедрение предложенных мероприятий является
высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия.
По результатам проведенной работы сделаем выводы.
Для оптимизации управления дебиторской и кредиторской
задолженностью компании ООО «Комус» предлагаются следующие
мероприятия.
1. Реструктуризация задолженности путем проведения взаимозачетов
2. Сокращение общефирменных издержек.
3. Оптимизация расходов на рекламу
4. Разработка новых форм контроля за состоянием расчетов.
На основе последнего внедрение указанного мероприятия мы получим
дополнительную прибыль в сумме 587.048 млн. руб., что улучшит показатели
финансового состояния предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму
собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятия.
71
Заключение
По результатам анализа, можно сделать вывод о том, что на протяжении
всего анализируемого года уставной капитал фирмы не менялся. Переоценка
внеоборотных активов в 2018 году составила 470 млн. руб., что больше
показателя 2016 года на 50 млн. руб. Увеличилась нераспределенная прибыль
на 1207 млн. руб.
Проведя анализ баланса предприятия ООО «Комус» можно сказать, что
имущественное положение компании стабильное, хотя и имеются небольшие
финансовые трудности.
Коэффициент долга также как имеет тенденцию к росту. Нормативное
же значение – не больше 0,4. Данный коэффициент показывает, что доля
заемных средств в пассиве баланса ООО «Комус» выросла.
Коэффициент автономии по своему значению в 2016-2018 году
находился в пределах нормы. Значит, можно считать, что ООО «Комус»
является независимым от заемного капитала. Однако тревожным является
снижение данного показателя, и так еле-еле граничащего с нормальным
значением.
В результате анализа ликвидности были получены следующие
результаты, коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 г. не достигал
нормативного значения, однако в 2016-2018 гг. он вырос с 0,03 до 0,66, что
свидетельствует о способности ООО «Комус» очень быстро погасить до 60%
краткосрочных долгов.
Показатель срочной ликвидности за анализируемый период был выше
нормативного значения, что свидетельствует о том, что ООО «Комус» может
достаточно быстро закрыть от 70 до 100 % краткосрочных долгов.
Влияние мирового экономического кризиса сказалось на финансовой
устойчивости российских компаний, том числе и на финансовом состоянии
ООО «Комус». Коэффициент автономии организации в 2018 г. составил 0,513.
72
Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала
организация в значительной степени зависит от кредиторов.
Результатом анализа финансовой устойчивости является вывод о том,
что предприятие ООО «Комус» является финансово нестабильным.
Коэффициентный анализ наглядно показал, что практически ни один
рассчитанный показатель не укладывается в нормативные рамки. Это говорит о
том, что необходимы мероприятия по повышению финансовой устойчивости
ООО «Комус». Также были предложены с целью повышения эффективности
использования капитала компании дополнительные мероприятия:
- Сокращение затрат на производство и реализацию продукции;
- Улучшение расчетно-платежной дисциплины с целью сокращения
риска неплатежей;
- Выбор наиболее оправданного метода учета товарно-материальных
ценностей, который наилучшим образом соответствовал бы действующей
экономической стратегии и тактике организации;
- Экономически оправданное замедление кредиторской задолженности.
Среднее время, предоставляемое кредиторами за приобретаемые товары и
услуги, должно соответствовать времени, предоставленному дебиторам за
отгруженные товары и услуги. Иначе говоря, речь идет об экономически
оправданном размере коммерческого кредита;
- Нормирование оборотных средств, т.е. планирование минимальной
потребности в оборотных средствах по всем составляющим элементам,
необходимым организации для ее нормальной, бесперебойной деятельности;
- Ускорение производственного цикла. Это достигается в первую
очередь за счет реконструкции, модернизации действующих и внедрения новых
производственных мощностей и технологий.
Также были предложены мероприятия по работе с дебиторами.
С учетом предлагаемых мероприятий компания ООО «Комус» улучшит
свое финансовое состояние.