26
То же самое может произойти, если большую часть прибыли направлять на
материальное стимулирование работающих. В этом случае могут появиться
тенденции замедления воспроизводства основных производственных фондов,
уменьшения собственного оборотного капитала, и как результат, сокращения
рабочих мест.
Факторный анализ прибыли это методика комплексного системного
изучения и измерения влияния факторов на величину результативного
показателя, а именно прибыли предприятия.
Факторы, которые влияют на величину прибыли от реализации
продукции
или предоставления услуг, являются такими:
- изменение объема реализации – увеличение объемов продажи
рентабельной продукции ведет к увеличению суммы прибыли, а
нерентабельной - наоборот к ее уменьшению;
- изменение ассортимента продукции – так, что увеличивается часть
рентабельной продукции в общем объеме реализации, то и прибыль, таким
образом, растет;
- изменение себестоимости продукции – ее рост является причиной
уменьшения прибыли, а уменьшение себестоимости - наоборот увеличивает
прибыль;
- изменение цены реализации – при увеличении цен сумма прибыли
растет, если цена уменьшается, то уменьшается и прибыль;
-численность и состав персонала – количество работников, достаточное
для полноценного обслуживания технологического процесса, обеспечивает
рост прибыли, также большое значение имеет и квалификация работников;
Для того, чтобы в полной мере иметь представлении о причинах
уменьшения прибыли в отчетном периоде, рассмотрим факторы, которые
влияли на ее изменение.
27
В этом случае влияние факторов на прибыль предприятия можно подать
в таком виде
13
:
ЧП = ДР + ДД – С – ЗР – ЗУ – ФР – НП (1.12)
Величина выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена
реализованной продукции, ассортимент продукции и количество ее
реализации. Эта зависимость имеет такой вид:
ДР = О ∙ НП ∙ Ц, (1.13)
гдеО объем реализации;
НП номенклатура видов продукции;
Ц цена единицы продукции.
Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно
подать в таком виде:
С = НП ∙ О ∙ З
ЗМН
, (1.14)
где З
ЗМН
переменные расходы на единицу выработанной продукции.
Приведем методику факторного анализа прибыли предприятия в сфере
производства.
Прибыль от продаж является главным источником формирования
чистой прибыли организации, поэтому при проведении факторного анализа
необходимо акцентировать внимание на данном показателе.
13
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности[Текст]: Учебник для
бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - Москва: Юрайт, 2015. - С. - 128
28
????
????
????
????????????
????
????
????
????????????
????
????
????
????
????????
где В – выручка;
У – уровень в выручке.
Следует иметь в виду, что изменение таких факторов, как
себестоимость, коммерческие и управленческие расходы оказывают обратное
влияние на прибыль.
Итого ∆ Прибыли от продаж:
????
????
????
????
????
????
????????
Остальные показатели − факторы от прочей деятельности не оказывают
столь существенного влияния на прибыль, как факторы производственной
сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В
данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель
чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
На основании проведенного анализа влияния факторов на прибыль
можно определить методы увеличения прибыли путем снижения влияния
негативных факторов.
В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние
изменений цен, объема реализованной и выпущенной продукции на размер
чистой прибыли.
Прибыль является важным фактором стимулирования производственной
и предпринимательской деятельности, так как создает финансовую основу
для ее расширения, а также для удовлетворения социальных и материальных
потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль является основным
29
источником формирования бюджетов всех уровней (федерального,
республиканского и местного).
За счет прибыли погашаются долговые обязательства хозяйствующего
субъекта перед банком, кредиторами и инвесторами
14
.
Факторный анализ чистой прибыли позволяет ответить на вопрос о том,
по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы
бухгалтерской прибыли.
Перечень факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли,
определяется самой методикой ее расчета:
1)сумма бухгалтерской прибыли;
2)сумма текущего налога на прибыль;
3)изменение суммы отложенных налоговых активов за отчетный период
(по счету 09);
4) изменение суммы отложенных налоговых обязательств за отчетный
период (по счету 77).
Исходя из состава имущества предприятия и проводимых
хозяйственных и финансовых операций складывается система показателей
рентабельности
15
:
1. Рентабельность имущества (активов) предприятия:
????????
где ЧП чистая прибыль;
среднегодовая величина активов.
2. Рентабельность внеоборотных активов:
башня
Башня, башня, ба шня, башня, баш ня, башня, ба шня, башня, ба шня
Башня, башня, ба шня, башня, баш ня, башня, ба шня, башня, ба шня
????????
14
Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ[Текст]: Учебник / Т.У. Турманидзе. - Москва: ЮНИТИ, 2015. - С. -
96
15
Алексеев, К.С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ К.С.
Алексеев // Справочник экономиста. - 2012. - № 1. – С.14.
30
где
среднегодовая величина внеоборотных активов.
3. Рентабельность оборотных активов:
????????
где
среднегодовая величина оборотных активов.
4. Рентабельность инвестиций:
???????? ???????? ????????
где Пднприбыль до налогообложения;
ВБ – валюта баланса;
КО – сумма краткосрочных обязательств.
5. Рентабельность собственного капитала:
????????
где
среднегодовая величина собственного капитала.
По данным «Отчета о финансовых результатах» можно
проанализировать динамику рентабельности продаж отчетного периода, а
также влияние факторов на изменение этого показателя
16
.
Рентабельность продаж (R
П
) – это отношение суммы прибыли от продаж
к объему реализованной продукции:
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж
влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи.
16
Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник
для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. -Москва: Дашков и Ко, 2015. - С. - 241
31
???????? ???????? ????
???? ????????
Для того чтобы определить, как каждый фактор повлиял на
рентабельность продаж, осуществляют следующие расчеты.
1. Влияние изменения выручки от продажи:
????????
????????????
????
???? ????????
???? (1.25)
????????
гдеВ
1
и В
0
– отчетная и базисная выручка;
С
1
и С
0
– отчетная и базисная себестоимость;
КР
1
и КР
0
– отчетные и базисные коммерческие расходы;
УР
1
и УР
0
– управленческие расходы в отчетном и базисном
периодах.
2. Влияние изменения себестоимости продаж:
????????
????????
3. Влияние изменения коммерческих расходов:
????????
????????
4. Влияние изменения управленческих расходов:
????????
????????
5. Совокупное влияние факторов составляет:
32
∆ R
П
= ± ∆ R
В
± ∆ R
С
± ∆ R
КР
± ∆ R
УР
(1.29)
Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или
снижения затрат. Однако эти способы временные и недостаточно надежны в
нынешних условиях.
Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям
укрепления финансового состояния, заключается в том, чтобы увеличивать
производство и реализацию той продукции (работ, услуг), которая
определена путем улучшения рыночной конъюнктуры
17
.
Основной целью анализа прибыли и рентабельности организации
является разработка и принятие экономически обоснованных управленческих
решений, направленных на устойчивый рост ее финансовых результатов и
поиск путей повышения эффективности деятельности.
17
Суздальцева, Н.А. Формирование финансовых результатов с/х организациями [Текст] / Н.А. Суздальцева
// Бухгалтерский учет. - 2016. - № 9. - С. 116.
33
Глава 2. Анализ финансового состояния деятельности ООО "Курай"
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью
«Курай».
Сокращенное наименование: ООО «Курай».
Адрес (место нахождения): 667000 Республика Тыва, г. Кызыл, ул.
Калинина д. 17.
Руководителем является Найдан Виктор Александрович.
Размер уставного капитала составляет 10000 тыс. руб.
Основным видом деятельности является оптовая торговля
автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности
агентов.
Дополнительными видами деятельности являются:
- ремонт и обслуживание дорожно-строительных машин;
- строительство жилых и нежилых зданий;
- строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и
водоотведения, газоснабжения;
- строительство местных линий электропередачи и связи;
- разборка и снос зданий;
- расчистка территории строительной площадки;
- производство земляных работ;
- производство электромонтажных работ;
- производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных
систем и систем кондиционирования воздуха;
- работы строительные отделочные;
- производство штукатурных работ;
- работы столярные и плотничные;
- работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;
- производство стекольных работ;
- работы гидроизоляционные;
34
- работы бетонные и железобетонные;
- работы по монтаж устальных строительных конструкций;
- работы каменные и кирпичные;
-торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими
автотранспортными средствами.
Предлагаемая дорожно-строительная техника:
- бульдозеры;
- гидравлические экскаваторы;
- погрузчики колесные;
- мотогрейдеры (автогрейдеры);
- трубоукладчики на базе бульдозера;
- вилочные погрузчики.
Одно из главных преимуществ и методов работы ООО «Курай»-
готовность идти навстречу своим постоянным и потенциальным клиентам.
Успех деятельности организации определяется профессиональным
подходом, а также желанием предложить заказчику наиболее удобные и
выгодные условия. Организация предоставляет качественный сервис.
Компания ООО «Курай» гарантирует своевременность поставок
предлагаемой спецтехники и экономию средств клиентов. В организации
предложен широкий ассортимент техники в наличии на складе в городе
Кызыле.
Как показывает многолетний опыт работы на рынке спецтехники,
клиенты чаще всего выбирают технику и поставщиков по 3-м критериям
(Факты в пользу выбора техники Shantui):
1. Качество, надежность и долговечность техники.
2. Надежность поставщика, качество и оперативность обслуживания
техники.
3. Стоимость техники.
На рисунке 2.1 представлена организационная структура управления
ООО «Курай».
35
Рисунок 2.1 – Организационная структура управления
ООО «Курай»
Распределение обязанностей и ответственности внутри организации
определяется должностными инструкциями.
Предварительную оценку экономического состояния можно увидеть по
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели ООО «Курай»
Показатель
Абсолютные величины
Изменение,
(+,-)
Темп
роста, (%)
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017-
2016
г.
2018-
2017
г.
2017
/
2016
г.
2018
/
2017
г.
1. Выручка от
реализации
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
247227
17645
2
61829
-70775
-
11462
3
71,37
35,04
2. Себестоимость
реализованной
продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
242350
14482
3
47766
-97527
-
97057
59,76
32,98
3. Прибыль от
продаж, тыс. руб.
1194
26511
8581
25317
-
17930
2220,
35
32,37
4. Чистая прибыль,
тыс. руб.
2561
-482
868
-3043
1350
-
-
5. Численность,
чел.
49
48
50
-1
2
97,96
104,1
7
6. Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
11466
11692,
8
12900
227
1207
101,9
8
110,3
2
7. Среднемесячная
заработная плата,
руб.
19,5
20,3
21,5
0,80
1,20
104,1
0
105,9
1
8. Среднегодовая
59,0
183,5
265,5
124,5
82,0
311,0
144,7
Директор
Начальник
ремонтно-
обслуживаю-
щего отдела
Зам. директора по
коммерческим
вопросам
Начальник по
строительству
Инженер