36
Основные экономические показатели ООО «Курай» за 2016-2018 гг.
представленные в таблице 2.1показали, что выручка от реализации
продукции имеет отрицательную динамику. В 2017 г. по сравнению с 2016 г.
она снизилась на 70 775 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. еще на
114 623 тыс. руб. или 64,96 %. Это связано с увеличением цен и снижением
объема ремонтных и обслуживающих работ.
Себестоимость также имеет отрицательную динамику, причем темпы ее
снижения опережают темпы снижения выручки от реализации. В 2017 г. по
сравнению с 2016 г. наблюдается снижение себестоимости на 97527 тыс.
руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. еще на 97 057 тыс. руб. или 67,02 %.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. прибыль от продаж увеличилась на 25
317 тыс. руб., за счет превышения темпов снижения над темпами снижения
выручки, и за счет отсутствия коммерческих расходов. В 2018 г. по
сравнению с 2017 г. ситуация изменилась, прибыль от продаж снизилась на
17 930 тыс. руб. и составила на конец отчетного года 8 581 тыс. руб.
Чистая прибыль имеет обратную динамику: в 2017 г. по сравнению с
2016 г. она снизилась на 3 043 тыс. руб. и ООО «Курай» получило чистый
убыток в размере 482 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма
чистой прибыли увеличилась на 1 350 тыс. руб. и составила на конец 2018 г.
868 тыс. руб.
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
9. Фондоотдача,
руб./руб.
4190,2
9
961,59
232,88
-
3228,7
0
-
728,7
1
22,95
24,22
10.
Фондовооруженно
сть, тыс.руб./чел
1,20
3,82
5,31
2,62
1,49
317,5
0
138,9
0
11.
Производительност
ь труда, тыс. руб. /
чел.
5045
3676
1237
-1369
-2440
72,86
33,64
12. Рентабельность
продаж, %
0,48
15,02
13,88
14,54
-1,15
х
х
37
Численность персонала ООО «Курай» в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
она снизилась на 1 чел., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. возросла на 2 чел.
При этом фонд оплаты труда имел положительную динамику на протяжении
всего анализируемого периода. Так в 2017 г. по сравнению с 2016 г. он
увеличился на 227 тыс. руб. или 1,98 %, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
еще на 1 207 тыс. руб. или 10,32 %. Данная динамика произошла за счет
увеличения среднемесячной заработной платы.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2017 г. по сравнению с
2016 г. увеличилась на 124,5 тыс. руб., при этом фондоотдача снизилась на
3 228,70, что произошло за счет превышения темпов роста среднегодовой
стоимости основных средств над темпами роста выручки. В 2018 г. по
сравнению с 2017 г. среднегодовая стоимость основных средств увеличилась
еще на 82 тыс. руб. или 44,7 %, фондоотдача при этом также снизилась на
728,71, что говорит о снижении эффективности их использования.
Производительность труда одного работника в 2017 г. по сравнению с
2016 г. снизилась на 1 369 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. еще на
2 440 тыс. руб. или 66,36 %, что связано с значительным снижением выручки
от реализации. Однако снижении производительности и увеличение фонда
оплаты труда, говорит о неэффективной организации труда в ООО «Курай».
Рентабельность продаж в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на
14,54 %, что связано с положительной динамикой прибыли от продаж, при
отрицательной динамике выручки. В 2018 г. по сравнению с 2017 г.
рентабельность продаж снизилась на 1,15 %, что свидетельствует о снижении
спроса на продукции и услуги, предлагаемые ООО «Курай».
2.2. Диагностика финансового состояния предприятия
В наибольшей степени общее представление об имевших место
качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также
динамике данных изменений можно получить с помощью вертикального и
38
горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Горизонтальный анализ
баланса ООО «Курай» за 2016-2018 гг. представлен в таблице 2.2.
Данные таблицы 2.2 показывают, что общий оборот хозяйственных
средств, т. е. активов имеет отрицательную динамику, в 2017 г. по сравнению
с 2016 г. снизился на 15028 тыс. руб. или на 10,97 %, а в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. еще на 4310 тыс. руб. или на 3,53 %, что уже говорит об ухудшении
финансового положения организации.
Актив баланса в 2017 г. снизился за счет оборотного капитала, что
является отрицательным моментом в деятельности организации, при этом
внеоборотные активы увеличились на 107 тыс. руб. или 25,3 %.
Таблица 2.2
Результаты горизонтального анализа баланса
Наименование
статьи
Абсолютная
величина
(тыс. руб.)
Изменение,
тыс. руб.
(+,-)
Темп
роста, (%)
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017-
2016
г.
2018-
2017
г.
2017/
2016
г.
2018/
2017
г.
Актив
I. Внеоборотные
активы
Основные средства
42
325
206
283
-119
773,81
63,38
Доходные
вложения в
материальные
ценности
381
205
-
-176
-205
53,81
-
Итого по разделу I
423
530
206
107
-324
125,30
38,87
II. Оборотные
активы
Запасы
90 208
89 690
63972
-518
-
25718
99,43
71,33
НДС по
приобретенным
ценностям
1 150
160
-
-990
-160
13,91
-
Дебиторская
задолженность
20 543
18 883
23361
-1660
4478
91,92
123,71
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1 761
6 650
29751
4889
23101
377,63
447,38
Денежные средства
и денежные
22 930
6074
387
-
16856
-5687
26,49
6,37
39
эквиваленты
Итого по разделу II
136
592
121457
117471
-
15135
-3986
88,92
96,72
Пассив
III. Капиталы и
резервы
Уставный капитал
10
10
10
-
-
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
7 372
6725
7756
-647
1031
91,22
115,33
Итого по разделу
III
7 382
6735
7766
-647
1031
91,24
115,31
IV. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
-
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу IV
-
-
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
17241
10575
42694
-6666
32119
61,34
403,73
Кредиторская
задолженность
112392
104677
67217
-7715
-
37460
93,14
64,21
Итого по разделу V
129633
115252
109911
-
14381
-5341
88,91
95,37
Баланс
137015
121987
117677
-
15028
-4310
89,03
96,47
В отчетном периоде актив баланса снизился за счет внеоборотного и
оборотного капитала, при чем темпы снижения внеоборотных активов
превышают темпы снижения оборотных активов.
Увеличение внеоборотных активов в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
произошло за счет увеличения основных средств на 283 тыс. руб. или 673,81
%. На снижение суммы внеоборотных активов повлияло снижение сумм
доходных вложений в материальные ценности на 176 тыс. руб. Снижение
внеоборотных активов в 2018 г. по сравнению с 2017 г. произошло за счет
снижения основных средств и доходных вложений в материальные ценности
на 119 и205 тыс. руб. соответственно.
На снижение оборотных активов в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
повлияло снижение сумм запасов, НДС по приобретенным ценностям,
дебиторской задолженности и денежных средств на 518, 990, 1660 и 16856
тыс. руб. соответственно. Снижение оборотных активов в 2018 г. по
40
сравнению с 2017 г. произошло за счет снижения запасов, НДС по
приобретенным ценностями денежных средств на 25718, 160 и 5687 тыс. руб.
соответственно. На увеличение суммы оборотных активов повлияло
увеличение дебиторской задолженности и финансовых вложений на 4478 и
23101 тыс. руб. соответственно.
Пассив баланса в 2017 г. снизился за счет снижения собственных
источников и краткосрочных обязательств на 647 и 14381 тыс. руб.
соответственно.
В отчетном периоде пассив баланса снизился за счет снижения
краткосрочных обязательств на 5341 тыс. руб. Собственный капитал
увеличился на 1031 тыс. руб. или15,31 %.
Собственные источники средств имеют отрицательную динамику в 2017
г. по сравнению с 2016 г. за счет снижения нераспределенной прибыли на
647 тыс. руб. или 8,78 %. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. собственный
капитал увеличился за счет увеличения нераспределенной прибыли на 1031
тыс. руб. или15,33 %.
На снижение краткосрочных обязательств в 2017 г. по сравнению с 2016
г. повлияло снижение заемных средств и кредиторской задолженности на
6666 и 7715 тыс. руб. соответственно. На снижение краткосрочных
обязательств в 2018 г. по сравнению с 2017 г. повлияло снижение
кредиторской задолженности на 37460 тыс. руб. При этом заемные средства
повлияли на увеличение краткосрочных обязательств на 32119 тыс. руб. или
303,73 %.
Вертикальный анализ осуществляется в целях определения и сравнения
результатов удельных весов отдельных статей баланса, одного периода к
другому. Вертикальный анализ баланса ООО «Курай» за 2016-2018 гг.
представлен в таблице 2.3.
41
Таблица 2.3
Результаты вертикального анализа баланса
Наименование статьи
Удельный вес, %
Изменение,
(+,-)
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017-
2016 г.
2018-
2017 г.
1
2
3
4
5
6
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
0,03
0,27
0,18
0,24
-0,09
Доходные вложения в
материальные ценности
0,28
0,17
-
-0,11
-0,17
Итого по разделу I
0,31
0,43
0,18
0,13
-0,26
Окончание таблицы 2.3
1
2
3
4
5
6
II. Оборотные активы
Запасы
65,84
73,52
54,36
7,69
-19,16
НДС по приобретенным
ценностям
0,84
0,13
0,00
-0,71
-0,13
Дебиторская задолженность
14,99
15,48
19,85
0,49
4,37
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1,285
5,451
25,28
4,166
19,83
Денежные средства и денежные
эквиваленты
16,74
4,98
0,33
-11,76
-4,65
Итого по разделу II
99,69
99,57
99,82
-0,13
0,26
Пассив
III. Капиталы и резервы
Уставный капитал
0,01
0,01
0,01
-
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
5,38
5,51
6,59
0,13
1,08
Итого по разделу III
5,39
5,52
6,60
0,13
1,08
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
-
-
-
-
-
Итого по разделу IV
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
12,58
8,67
36,28
-3,91
27,61
Кредиторская задолженность
82,03
85,81
57,12
3,78
-28,69
Итого по разделу V
94,61
94,48
93,40
-0,13
-1,08
БАЛАНС
100,00
100,00
100,00
-
-
Оборотные активы в общей стоимости активов занимают больший
удельный вес в сравнении с внеоборотными активами, с 2016 г. по 2017 г.
они снизились с 99,69 % до 99,57 %. В 2018 г. по сравнению с 2017 г.
наблюдается их положительная динамика на 0,26 пункта.
42
Изменение состава и структуры актива баланса за 2016-2018 гг.
наглядно представлены на рисунке 2.2.
На снижение оборотных активов в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
повлияло снижение НДС по приобретенным ценностям и денежных средств
на 0,71 и 11,76 пункта соответственно.
На увеличение оборотных активов в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
повлияло увеличение доли дебиторской задолженности и финансовых
вложений на 4,37 и 19,83 пункта соответственно.
Данные таблицы 2.4 показывают, что наибольший удельный вес в
общем объеме источников формирования имущества, занимают
краткосрочные обязательства.
Наблюдается положительная динамика доли собственного капитала, в
2017 г. по сравнению с 2016 г. она увеличилась на 0,13 пункта, а в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. еще на 1,08 пункта, что говорит о повышении
платежеспособности предприятия.
Наблюдается отрицательная динамика доли краткосрочных заемных
средств в отчетном периоде на 1,08 пунктов.
43
Рисунок 2.2 − Динамика состава и структуры имущества
организации за 2016-2018 гг.
Цель анализа ликвидности баланса оценить кредитоспособность
организации, т.е. ее способность своевременно и полностью рассчитываться
по всем ее обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень
покрытия обязательств организации, ее активами, срок превращения которых
в деньги соответствует сроку обязательств. Чем меньше время, которое
потребуется, чтобы данный вид актива превратился в деньги, тем выше их
ликвидность.
Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 2.5.
Для определения ликвидности баланса сопоставили итоги приведенных
групп по активу и пассиву.
Наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные пассивы,
т.е., ООО «Курай» в течение всего анализируемого периода не способно
погасить текущую задолженность кредиторов: в 2016 году на сумму 87701
тыс. руб.; в 2017 году на 91953 тыс. руб.; в 2018 году - на 37079 тыс. руб.
Основные средства
Доходные вложения в материальные
ценности
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные
эквиваленты
44
Также к 2018 г. наблюдается снижение платежного недостатка наиболее
ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
Таблица 2.5
Результаты анализа ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив
баланса
Значение
Пассив
баланс
а
Значение
Платежный
излишек или
недостаток
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2016
г.
2017
г.
2018
г.
201
6 г.
201
7 г.
201
8 г.
Наиболее
ликвидн
ые
активы
24691
12724
30138
Наиболе
е
срочные
пассивы
11239
2
10467
7
67217
-
8770
1
-
9195
3
-
3707
9
Быстро
реализу-
емые
активы
20543
18883
23361
Кратко-
срочные
пассивы
17241
10
575
42694
3302
8308
-
1933
3
Медленн
о
реализу-
емые
активы
91358
89850
63972
Долго-
срочные
пассивы
-
-
-
9135
8
8985
0
6397
2
Трудно
реализуе-
мые
активы
423
530
206
Постоян
-ные
пассивы
7382
6735
7766
-
6959
-
6205
-
7560
Итого
13701
5
12198
7
11767
7
Итого
13701
5
12198
7
11767
7
-
-
-
Быстро реализуемые активы в течение всего анализируемого периода
покрывают краткосрочные обязательства, увеличивая тем самым текущую
ликвидность. В 2018 г. наблюдается несоответствие требованиям
ликвидности, что отрицательно характеризует деятельность организации.
Сопоставление итогов по активу и пассиву третьей группы (медленно
реализуемых активов и долгосрочных пассивов) отражает соотношение
платежей в относительно отдаленном будущем. По данной группе
соотношения выполнены, это говорит о способности ООО «Курай»
расплатиться по платежам в относительно отдаленной перспективе. При этом
следует отметить, что в течение анализируемого периода наблюдается
тенденция снижения платежного излишка: в 2016 году он составил 91358
тыс. руб.; в 2017 году данный показатель снизился до 89850 тыс. руб.; в 2018
году произошло снижение до 63972 тыс. руб.
Выполнение четвертого неравенства говорит о достатке собственного
капитала для покрытия трудно реализуемых активов.
45
Ликвидность баланса в 2018 г. отличается от абсолютной, т.к.
наблюдается несоответствие выполнения соотношения по итогам первой и
второй групп.
Цель анализа платежеспособности – определить способность
предприятия в течение года оплатить свои обязательства.
Для анализа платежеспособности организации рассчитывают
финансовые коэффициенты платежеспособности (таблица 2.6).
По данным таблицы 2.6, видно, что на анализируемом предприятии в
2016 году абсолютный коэффициент ликвидности не удовлетворял
нормальным ограничениям и составлял 0,19, что говорит о неспособности
предприятия погасить достаточную часть краткосрочной задолженности в
ближайшее время. В 2017 году данный показатель снизился по сравнению с
2016 годом отчетного периода и составил 0,11. В 2018 году происходит
увеличение данного показателя на 0,16 по сравнению с 2017 годом, и
составил 0,27. Это говорит о том, что денежные средства в ООО «Курай»,
увеличились для погашения своих платежных обязательств.
Таблица 2.6
Результаты расчетов коэффициентов ликвидности
Показатель
Нормативное
ограничение
Абсолютные
величины,
(тыс. руб.)
Абсолютное
отклонение
(тыс. руб.)
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017-
2016
гг.
2018-
2017
гг.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Не ниже 0,2
0,19
0,11
0,27
-0,08
0,16
Коэффициент
срочной
ликвидности
0,7 – 0,8
0,35
0,27
0,49
-0,07
0,21
Коэффициент
текущей
ликвидности
2,0
1,05
1,05
1,07
-
0,01
Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть текущих
обязательств может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов.
Полученные величины также не удовлетворяют установленным критериям.