5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..……………………………………….………………………………..6
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа деятельности
предприятия………………………………………………………………………….8
1.1 Сущность и понятие финансового анализа деятельности предприятия……..8
1.2 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия……...13
1.3 Оценка эффективности деятельности предприятия путем проведения
анализа вероятности его банкротства………………………………………….….20
Глава 2. Финансовый анализ деятельности ООО «ОКП «Элка-Кабель»…….…28
2.1 Общая характеристика ООО «ОКП «Элка-Кабель»………………………....28
2.2 Финансовый анализ деятельности ООО «ОКП «Элка-Кабель»……….……30
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ОКП «Элка-Кабель», а
также оценка вероятности его банкротства…………………………………....…43
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «ОКП
«Элка-Кабель»………………………………………………………………...……50
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО
«ОКП «Элка-Кабель»……………………………………………………………....50
3.1 Определение экономической эффективности разработанных
мероприятий………………………………………………………………………..60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.…………………………………………………………………....64
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….…………68
ПРИЛОЖЕНИЯ.……………………………………………………………………71
6
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый анализ деятельности предприятия является главным
инструментом в планировании и анализе стратегий, служащих для
дальнейшего определения правильной диверсификации.
Финансовый анализ необходим для оценки и правильного анализа
деятельности компании; построения маркетингового плана стратегий;
правильного распределения денег в компании.
Главная цель финансового анализа заключается в том, чтобы найти
наиболее привлекательное с точки зрения финансовых результатов,
эффективное и правильное использование уже имеющихся финансовых
ресурсов у компании.
Ещё одна цель системы такого анализа состоит в стабильном и
устойчивом финансовом положении компании. Для того чтобы в будущем от
реализованных проектов получать доход постоянно.
Именно этим и обуславливается актуальность выбранной темы.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
финансового анализа предприятия, а также разработка мероприятий по
оптимизации его финансово-хозяйственной деятельности.
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
- изучение теоретических основ финансового анализа деятельности
предприятия;
- проведение финансового анализа деятельности предприятия;
- разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности
предприятия.
Объектом выпускной квалификационной работы является ООО «ОКП
«Элка-Кабель».
Предметом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность ООО «ОКП «Элка-Кабель».
7
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных
разделов, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении указывается актуальность темы, цели и задачи, предмет и
объект исследования.
В первом разделе определяется сущность и понятие финансового анализа
деятельности предприятия. Рассматриваются методики проведения анализа
финансового состояния предприятия. Изучаются методики оценки вероятности
банкротства предприятия.
Во втором разделе приводится общая организационно-экономическая
характеристика ООО «ОКП «ЭЛКА-Кабель». Проводится финансовый анализ
его деятельности. Анализируются финансовые результаты деятельности
предприятия. Проводится оценка вероятности наступления банкротства ООО
«ОКП «ЭЛКА-Кабель».
В третьем разделе разрабатываются мероприятия по повышению
эффективности деятельности ООО «ОКП «ЭЛКА-Кабель». А также проводится
расчет экономической эффективности разработанных мероприятий.
Основными источниками информации для проведения финансового
анализа деятельности ООО «ОКП «ЭЛКА-Кабель» являются:
- бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 г.;
- приложение к бухгалтерскому балансу за 2016 г.;
- отчет о финансовых результатах ха 2016 г.;
- официальный сайт ООО «ОКП «ЭЛКА-Кабель» - http://elca-kable.ru/.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были
проанализированы 2014 – 2016 гг.
Основными методами, используемыми для проведения анализа, а также
написания выпускной квалификационной работы, являются: динамический,
графический, аналитический, сравнительный, прогнозный и другие.
8
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа
деятельности предприятия
1.1 Сущность и понятие финансового анализа деятельности
предприятия
Финансовая деятельность осуществляется любым предприятием,
независимо от его формы собственности. Она заключается в организации
финансовых отношений, появляющихся в процессе взаимодействия с другими
физическими или юридическими лицами. Такие отношения - составная часть
денежных, которые возникают во время движения средств.
Финансовая деятельность – это сложная система действий, целью
которой является успешное формирование первоначального капитала с
последующим пропорциональным обеспечением таких действий:
формирование и использование доходов и других финансовых ресурсов,
выполнение обязательств.
1
Эта система использует различные методы и формы для обеспечения
успешного функционирования предприятий и осуществления поставленных
целей. Иначе говоря, она представляет собой практическую финансовую
деятельность предприятия, обеспечивающую его жизнедеятельность и
повышение результативности.
Одной из основных целей финансовой деятельности считается
экономическое воздействие, осуществляемое в отношении партнеров и
гарантирующее выполнение их договорных обязательств.
2
Другой целью
является обеспечение постоянного кругооборота средств, необходимых для
успешного хозяйствования предприятия, осуществления необходимых
платежей и расходов, а также получения прибыли (в денежном выражении).
Финансовая деятельность подразумевает своевременное выявление
основных причин нарушения такого кругооборота, что позволяет вовремя
1
Абрютина, М.С.; Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия; М.: Дело и
сервис; Издание 3-е, перераб. и доп. - Москва, 2014. - 272 c.
2
Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента; Феникс - Москва, 2014. - 320 c.
9
принимать управленческие решения для их устранения. Принятие
обоснованных решений возможно при условии точности и полноты учета.
Эффективная финансовая деятельность предприятия – это основа для
обеспечения превышения денежных доходов над расходами. Именно она
позволяет осуществлять необходимые инвестиции, формирование резервов и
фондов, предназначенных для компенсации убытков или ущерба.
3
Поступление выручки от оказания услуг и продажи товаров обеспечивает
бесперебойный процесс хозяйствования и постоянный кругооборот денежных
средств. До момента ее поступления все издержки производства
финансируются за счет ранее сформированных оборотных активов.
4
Результатом кругооборота вложенных средств является возмещение
осуществленных затрат и создание своих источников финансирования в виде
прибыли и амортизации.
Управление финансовыми и денежными потоками организации,
связанными между собой, осуществляется при помощи финансового
менеджмента. Движение финансового потока влечет за собой уменьшение или
увеличение денежного потока. Регулирование финансового потока
обеспечивает поступление необходимых для предприятия средств.
5
В ходе
выбора приемлемого варианта финансового решения определяются следующие
моменты:
- реальная возможность осуществления этого варианта;
- изменение показателей, при помощи которых оценивают финансовое
состояние на ближайшие периоды или на длительную перспективу;
- сопутствующие доходы и затраты;
- условия реализации решения;
- другие последствия этого варианта.
3
Петрова, В.И. Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия; М.: Машиностроение;
Издание 2-е, перераб. и доп. - Москва, 2015. - 272 c.
4
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия; Инфра-М - , 2015. - 352 c.
5
Титов В. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия; РГИИС, НИИ школьных технологий - Москва,
2015. - 478 c.
10
Финансовый менеджмент решает большой круг вопросов, включающий в
себя всю совокупность финансово-хозяйственной деятельности по получению и
расходованию денежных средств. Он имеет свою структуру, в которую
включают финансовый анализ (на базе данных бухгалтерского учёта) и
вероятностные оценки будущих показателей (экономическое планирование).
Финансовый менеджмент является активным управлением финансового
состояния любого предприятия с помощью всех факторов, которые влияют на
него.
6
На предприятии за финансовую работу отвечает его руководитель. По его
указанию финансами управляет финансовый директор, а в случае его
отсутствия – главный бухгалтер. Как правило, финансовый отдел
организовывается в рамках бухгалтерии, но иногда он представляет собой
отдельное структурное подразделение.
В качестве основного источника данных о финансовой деятельности
предприятия служит бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерия предприятия основана на обобщении данных учета и
использовании информационного звена, которое связывает предприятие с
контрагентами, являющимися основными пользователями таких данных.
7
В условиях современного хозяйствования, любые пользователи учетной
информации перед собой ставят задачу провести анализ финансовой
деятельности предприятия, на основании которого в дальнейшем можно
сделать определенные выводы о последующих направлениях деятельности. У
данного анализа существуют свои источники, цель и методы.
В качестве источников используются формы бухгалтерской отчетности
вместе с приложениями к ней. Анализ финансовой деятельности предприятия
отвечает за достижение своей цели – выявление возможности глубокого
6
Смекалов П. В., Бадмаева Д. Г., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия; Проспект
Науки - Москва, 2015. - 472 c.
7
Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия; М.: Аудит, ЮНИТИ - Москва, 2016. -
375 c.
11
рассмотрения внешних и внутренних отношений субъекта хозяйствования с
установлением его платежеспособности, финансового положения и доходности.
Результатом проведенной работы должна быть четко сформированная
картина его деятельности, представленная руководству либо другим лицам,
заинтересованным в финансовом состоянии данного предприятия.
Основной целью финансового анализа является создание оптимальных
условий для производства, исходя из экономической точки зрения принятия
управленческих решений, касающихся корпоративного поведения. В
соответствии с основной целью могут быть определены его основные
функции.
8
Первая основная функция информационная. Информация создает
предпосылки для реализации второй функции - когнитивной. Без этого анализ
теряет смысл. Производной первых двух является социально - психологическая
функция. В социальной рыночной экономике психологическая функция анализа
становится все более важной. Через анализ партнеров и сотрудников
выстраивается эффективное использование ресурсов, правильное поведение на
рынке с целью увеличения прибыли.
Финансовый анализ включает в себя следующие основные этапы:
1. Сбор информации для финансового анализа.
2. Обработка информации в виде таблиц и показателей для выявления
тенденций, структур и отношений. На этой основе формируются
индивидуальные оценки и выводы.
3. Прогнозирование будущих изменений в финансовых показателях.
9
Задачи финансового анализа не ограничиваются планированием.
Существенные изменения в технологии и характере деятельности компаний
расширили роль финансового анализа в разработке и принятии программ для
бизнеса. Одна из задач состоит в обосновании правильного подхода к выбору
8
Медведева О. В., Шпилевская Е. В., Немова А. В. Комплексный экономический анализ деятельности
предприятия; Феникс - Москва, 2015. - 352 c.
9
Просветов Г. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Задачи и решения; Альфа-Пресс - , 2014. -
208 c.
12
торговых партнеров в поставках средств и предметов труда и сбыта готовой
продукции. Другие задачи, которые ставятся перед финансовым анализом:
оценка эффективности осуществления того или иного вида деятельности, форм
и методов производства и продажи продуктов; оценка эффективности
взаимодействия предприятий и коммерческих банков. Новые задачи для
финансового анализа ставит динамический характер распределения процессов,
происходящих в компании и между компаниями и государством.
10
Основной задачей финансового анализа является поиск путей и средств
для увеличения прибыли и стоимости компании, снижение рисков.
Таким образом, финансовый анализ деятельности предприятия — это
главный инструмент в планировании и анализе стратегий, служащий для
дальнейшего определения правильной диверсификации.
Финансовый анализ необходим для:
- оценки и правильного анализа деятельности компании;
- для построения маркетингового плана стратегий;
- для правильного распределения денег в компании.
11
Главная цель финансового анализа заключается в том, чтобы найти
наиболее привлекательное с точки зрения финансовых результатов,
эффективное и правильное использование уже имеющихся финансовых
ресурсов у компании.
Ещё одна цель системы такого анализа состоит в стабильном и
устойчивом финансовом положении компании.
12
Для того чтобы в будущем от
реализованных проектов получать доход постоянно.
Финансовый анализ деятельности предприятия выполняет следующие
функции и задачи:
10
Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия; Инфра-М - , 2015. - 384 c.
11
Сухова Л. Ф., Глаз В. Н., Чернова Н. А. Анализ финансового состояния и бизнес-план торговой организации
потребительской кооперации; Финансы и статистика - , 2014. - 288 c.
12
Зинченко А. П. Экономико-статистический анализ; Финансы и статистика - , 2014. - 160 c.
13
- служит для дальнейшего согласования и определения стратегии для её
дальнейшего выполнения;
- помогает правильно распределить инвестиции между производством
товара, или кадровые ресурсы между подразделениями;
- помогает анализировать баланс компании;
- помогает определить задачи, которые потребуются воплотить в жизнь
при инвестировании в проект после анализа;
- оказывает помощь в реструктуризации компании.
13
Подводя итог можно сделать вывод, что финансовый анализ
деятельности предприятия – это не только полностью заранее рассчитанный
подход к эффективному ведению бизнеса, но и дополнительная возможность
найти выход из сложной финансовой ситуации, если таковая возникнет.
1.2 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия состоит из следующих
этапов:
- анализ имущества организаций и источников его формирования;
- анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;
- анализ финансовых результатов организаций, эффективности
использования активов и источников их формирования;
- оценка финансового состояния организаций.
14
Все этапы анализа проводятся с использованием бухгалтерского баланса
и отчета о финансовых результатах.
Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому
балансу или по агрегированному аналитическому балансу.
15
13
Курганская Н. И., Волкова Н. В., Вишневская О. В. Планирование и анализ производственной деятельности
предприятия; Феникс - Москва, 2014. - 320 c.
14
Дерек Л. Ньюман, Лесли Д. Дейвис Предпринимательский анализ финансов малого предприятия; Интернет-
трейдинг - , 2014. - 420 c.
15
Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия; Инфра-М - , 2015. - 336 c.
14
Во время анализа имущества организаций и источников его
формирования или другими словами, анализа динамики и структуры баланса
целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп)
баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от
продаж.
Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в
ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных
групп и статей актива и пассива баланса.
16
«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по
сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не
выше темпов роста выручки;
2. При прочих равных условиях темпы роста оборотных активов
выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
3. Размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования
(собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают
соответствующие показатели по внеоборотным активам;
4. Доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
5. Размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской
задолженности примерно одинаковые;
6. В балансе отсутствуют непокрытые убытки.
17
Абсолютные показатели финансовой устойчивости:
- наличие реального собственного капитала (чистых активов);
- наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного
капитала.
18
16
Егорова Н. Е., Смулов А. М. Предприятия и банки. Взаимодействие, экономический анализ, моделирование;
Дело - Москва, 2014. - 456 c.
17
Одинцов В. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; Академия - Москва, 2014. - 256
c.
18
Симионов Р. Ю. Экономический анализ деятельности строительного предприятия; Феникс - Москва, 2016. -
176 c.