35
период, должны быть приведены дαнные минимум зα двα годα отчетный и
предшествующий отчетному.
Если оргαнизαция принимαет решение в предстαвляемой финαнсовой
отчетности рαскрывαть по кαждому числовому покαзαтелю дαнные более чем
зα двα годα (три и более), то оргαнизαцией должнα быть обеспеченα
сопостαвимость дαнных зα все периоды.
В финαнсовой отчетности оргαнизαции должнα быть обеспеченα
сопостαвимость отчетных дαнных с покαзαтелями зα предшествующий
отчетный год (годы) или соответствующие периоды предшествующих
отчетных периодов исходя из изменений, связαнных с применением Положения
по бухгαлтерскому учету «Учетнαя политикα оргαнизαции» ПБУ 1/98,
зαконодαтельных и иных нормαтивных αктов, с учетом произведенной
реоргαнизαции и пр.
Если дαнные зα период, предшествующий отчетному, несопостαвимы в
дαнными зα отчетный период, то первые из нαзвαнных дαнных подлежαт
корректировке исходя из прαвил, устαновленных нормαтивными αктαми по
бухгαлтерскому учету. Кαждαя существеннαя корректировкα должнα быть
рαскрытα в пояснениях к бухгαлтерскому бαлαнсу и отчету о финαнсовых
результαтαх вместе с укαзαнием причин, вызвαвших эту корректировку[21] .
Αнαлиз финαнсового состояния предприятия зαкαнчивαют комплексной
его оценкой. Тαким обрαзом, в этой глαве были рαссмотрены теоретические
основы финαнсового αнαлизα, то есть виды, приёмы и методы финαнсового
αнαлизα, методикα αнαлизα финαнсового состояния, то есть основные
покαзαтели оценки финαнсового состояния, их структурα и коэффициенты их
определяющие, α тαкже фαкторы, от которых зαвисят дαнные покαзαтели.
36
Глава 2. Финансовый анализ деятельности ООО «Орбита»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Орбита» расположено по адресу г. Новосибирск, ул. Ватутина,
д.39. Сфера деятельности – ремонт машин и оборудования, а также
производство и реализация уплотнительных, отделочных и других профилей из
эластомерных композиционных материалов.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1, она
является линейной.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Орбита»
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Орбита» представлены в таблице 2.
Из таблицы 2 видно, что в 2017 году по сравнению с 2015 годом на
предприятии ООО «Орбита» наблюдается уменьшение выручки на 42577 тыс.
руб. или на 89,88%. Снижение выручки обусловлено падением спроса из-за
кризиса в экономике, а также переоборудованием предприятия в 2016-2017 гг.
(большую часть года продукция не выпускалась).
Директор
Начальник
производства
Начальник отдела
продаж
Менеджер по
продажам
Главный
бухгалтер
Конструктор
Производственные
рабочие
Бухгалтер
37
Таблица 2.
Анализ показателей финансово–хозяйственной деятельности
ООО «Орбита» за 2015–2017 гг.
Показатель
Един.
Изм.
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
Абсо-
лютное
Относи-
тельное,
%
Выручка
тыс.
руб.
47369
13568
4792
-42577
-89,88
Прибыль от
продаж
тыс.
руб.
1476
1064
1083
-393
-26,63
Чистая прибыль
предприятия
тыс.
руб.
775
375
248
-527
-68,00
Среднесписочная
численность
работников
чел
16
18
20
4
25,00
Производительность
труда
руб.
2960,56
753,78
239,60
-2720,96
-91,91
Средняя стоимость
основных фондов
тыс.
руб.
6347
8263
15025
8678
136,73
Средняя стоимость
оборотных фондов
тыс.
руб.
4155
3246
1978
-2177
-52,39
Средняя стоимость
имущества
тыс.
руб.
10502
11509
17003
6501
61,90
Рентабельность
активов
%
7,38
3,26
1,46
-5,92
-80,22
В анализируемом периоде произошло уменьшение прибыли от продаж на
393 тыс. руб. Падение выручки и рост расходов предприятия привели к
уменьшению на предприятии чистой прибыли на 527 тыс. руб., что является
отрицательным моментом в деятельности и, в свою очередь, это привело к
снижению рентабельности активов на 5,92%. Чистая прибыль сократилась в 3
раза.
За рассматриваемый период на предприятии произошло увеличение
стоимости основных фондов на 8678 тыс. руб. или на 136,73%. Также
наблюдается увеличение стоимости имущества предприятия, которое составило
6501 тыс. руб. При этом, производительность труда снизилась на 2720,96 руб.
Уменьшение стоимости оборотных фондов в 2017 году по сравнению с 2015
годом составило 2177 тыс. руб. или 52,36%.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов
38
предприятия на основе данных бухгалтерского баланса. Результаты анализа
представлены в таблицах 3 и 4.
Таблица 3.
Анализ динамики и структуры активов предприятия
ООО «Орбита» за 2015-2017 гг.
Наименование
статей
2015 г
2016 г
2015 г
2016 г
Изменения
2017 г
2017 г
Изменения
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
%
%
в абс.
вел.
в струк-
туре
Тыс.
руб.
%
в абс.
вел.
в
струк-
туре
1 Внеоборотные
активы
Основные средства
6347
8263
60,44
71,80
1916
11,36
15025
88,37
6762
16,57
Итого по разделу 1
6347
8263
60,44
71,80
1916
11,36
15025
88,37
6762
16,57
2 Оборотные
активы
Запасы
2453
1763
23,36
15,32
-690
-8,04
1015
5,97
-748
-9,35
Дебиторская
задолженность
1555
1474
14,81
12,81
-81
-2,00
954
5,61
-520
-7,20
Денежные
средства
148
9
1,41
0,08
-139
-1,33
10
0,06
1
-0,02
Итого по разделу
II
4155
3246
39,56
28,20
-909
-11,36
1978
11,63
-1268
-16,57
БАЛАНС
10502
11509
100
100
1007
0
17003
100,00
5494
0,00
В соответствии с данными таблицы 3, можно отметить, что в 2016 г. на
предприятии происходит увеличение внеоборотных активов на 1916 тыс. руб.
Данная динамика была вызвана ростом суммы основных средств. Также,
наблюдается увеличение доли внеоборотных активов в общей структуре
активов с 60,44% в 2015 г. до 71,80% в 2016 г.
Результаты анализа показали, что в 2016 г. оборотные активы
предприятия уменьшились на 909 тыс. руб. Данная динамика была
преимущественно вызвана снижением суммы запасов на 690 тыс.руб. Доля
оборотных средств уменьшилась с 39,56% до 28,20%. Наибольший удельный
вес в структуре оборотных активов предприятия занимают запасы –23,36% в
2015 г. и 15,32% в 2016 г. Доля дебиторской задолженности уменьшилась с
14,81% до 12,81%, доля денежных средств предприятия в анализируемом
периоде уменьшилась и составила в 2016 г. – 1,26%.
В 2017 г на предприятии происходит увеличение внеоборотных активов
39
на 6762 тыс. руб., которое было также вызвано увеличением суммы основных
средств.
Доля внеоборотных активов увеличилась с 71,80% в 2016 г. до 88,37% в
2017 г. Основные средства занимают 100% в структуре внеоборотных активов
предприятия.
В 2017 г. оборотные активы предприятия уменьшились на 1268 тыс. руб.
Данная динамика была вызвана уменьшением суммы запасов на 748 тыс. руб. и
дебиторской задолженности на 520 тыс.руб. Доля оборотных средств
уменьшилась с 28,20% до 11,63%. Наибольший удельный вес в структуре
оборотных активов предприятия занимают запасы –5,97% в 2017 г. и
дебиторская задолженность – 5,61% в 2017 г. Доля денежных средств
предприятия в анализируемом периоде еще больше уменьшилась и составила в
2017 г. –0,06%.
На рисунке 2 представлена структура активов предприятия за 2015–2017
гг.
Рисунок 2. Структура активов ООО «Орбита» за 2015-2017 гг.
Как видно из данных, представленных на рис. 2, наибольшую долю в
структуре активов предприятия занимают внеоборотные активы, доля которых
60,44
71,8
88,37
39,56
28,2
11,63
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 2016 2017
Внеоборотные активы
Оборотные активы
40
значительно увеличивается в 2017 г. по сравнению с 2015 г.
Результаты анализа структуры пассивов предприятия (табл. 4) показали,
что наибольший удельный вес в структуре занимают заемные средства.
Таблица 4.
Анализ динамики и структуры пассивов предприятия
ООО «Орбита» за 2015-2017 гг.
Наименование
статей
2015 г
2016 г
2015 г
2016 г
Изменения
2017 г
2017 г
Изменения
Тыс.
руб.
Тыс.
руб.
%
%
в абс.
вел.
в струк-
туре
Тыс.
руб.
%
в абс.
вел.
в
струк-
туре
ІІІ Капитал и резервы
Уставный капитал
20
20
0,19
0,17
0
-0,02
20
0,12
0
-0,05
Нераспределенная
прибыль
1642
2017
15,64
17,52
374
1,88
2264
13,32
248
-4,2
Итого по разделу ІІІ
1662
2036
15,83
17,69
374
1,86
2284
13,43
248
-4,26
IV долгосрочные
обязательства
Заемные средства
2300
4550
21,90
39,53
2250
17,63
9550
56,17
5000
16,64
Итого по разделу IV
2300
4550
21,90
39,53
2250
17,63
9550
56,17
5000
16,64
V Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
2124
3758
20,22
32,65
1634
12,43
3283
19,31
-475
-13,34
Кредиторская
задолженность
4417
1165
42,06
10,12
-3252
-31,94
1886
11,09
721
0,97
Итого по разделу V
6541
4922
62,28
42,78
-1619
-19,5
5169
30,40
247
-12,38
БАЛАНС
10502
11509
100
100
1007
0
17003
100,00
5494
0,00
В 2016 г. наблюдается увеличение собственного капитала предприятия на
374 тыс. руб. Также произошло увеличение доли собственного капитала в
структуре пассивов с 15,83% в 2015 г. до 17,69% в 2016 г. Наибольшую долю в
структуре капитала занимает нераспределенная прибыль, так ее доля составила
в 2015 г. –15,64%, а в 2016 г. – 17,52%.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается увеличение долгосрочных
обязательств на 2250 тыс. руб. Данная динамика была вызвана увеличением
заемных средств на 2250 тыс. руб. В анализируемом периоде наблюдается
увеличение доли долгосрочных обязательств в структуре пассивов, так в 2015 г.
их доля составила 21,90%, а в 2016 г. – 39,53%.
В 2016 г. на предприятии наблюдается уменьшение краткосрочных
обязательств на 2618 тыс. руб. Данная динамика была вызвана уменьшением
41
кредиторской задолженности на 3252 тыс. руб. Заемные средства в данном
периоде увеличились на 1634 тыс. руб. Доля краткосрочных обязательств в
структуре пассивов уменьшилась с 62,28% до 42,78%. Кредиторская
задолженность в 2016 г. занимает небольшой удельный вес в структуре
краткосрочных обязательствах, ее доля в пассивах уменьшилась с 42,06% до
10,12%. Доля краткосрочных заемных средств в структуре пассивов
увеличилась с 20,22% до 32,65%.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. на предприятии наблюдается увеличение
капитала предприятия на 248 тыс. руб., которое было вызвано ростом суммы
нераспределенной прибыли. Также произошло уменьшение доли собственного
капитала в структуре пассивов с 17,69% в 2016 г. до 13,43% в 2017 г.
Наибольшую долю в структуре собственного капитала занимает
нераспределенная прибыль.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается увеличение долгосрочных
обязательств на 5000 тыс. руб. Данная динамика была вызвана ростом
долгосрочных займов на 5000 тыс. руб. Наибольшую долю в структуре
пассивов занимают долгосрочные заемные средства доля которых увеличилась
на 16,64 п.п.
В 2017 г. на предприятии наблюдается увеличение краткосрочных
обязательств на 247 тыс. руб. Данная динамика была вызвана увеличением
суммы кредиторской задолженности на 721 тыс. руб. В анализируемом периоде
сумма краткосрочных земных средств уменьшилась на 475 тыс. руб. Доля
краткосрочных обязательств в пассивах уменьшилась с 42,78% до 30,40%.
Заемные средства занимают наибольший удельный вес в структуре
краткосрочных обязательствах. На рисунке 3 представлена структура пассивов
предприятия за 2015–2017 гг.
42
Рисунок 3. Структура пассивов ООО «Орбита» за 2015-2017 гг.
Как видно из данных, представленных на рис. 3, наибольшую долю в
структуре пассивов предприятия занимают заемные средства, доля которых
увеличивается в 2017 г. по сравнению с 2015 г.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Орбита»
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Орбита» за
2015-2017 гг. Для этого предварительно проведем группировку активов
предприятия по степени ликвидности и пассивов по срокам их погашения (табл.
5-6) на основе данных бухгалтерского баланса (Приложение 1).
Таблица 5.
Группировка активов предприятия по степени ликвидности
ООО «Орбита» за 2015-2017 гг.
Группа активов
Един. изм.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Наиболее ликвидные активы
(А1)
тыс. руб.
148
9
10
Активы, которые быстро
реализуются (А2)
тыс. руб.
1555
1474
954
Активы, которые медленно
реализуются (А3)
тыс. руб.
2453
1763
1015
Активы, которые трудно
реализуются (А4)
тыс. руб.
6347
8263
15025
15,83
17,69
13,43
21,9
39,53
56,17
62,28
42,78
30,4
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 2016 2017
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
43
Группирование активов предприятия по степени ликвидности за 2015-
2017 гг. показывает:
- наиболее ликвидные активы в 2017 году уменьшились на 138 тыс. руб.
по сравнению с 2015 годом;
- быстрореализуемые активы в 2017 году уменьшились на 601 тыс. руб.
по сравнению с 2015 годом;
- активы, которые медленно реализуются, в 2017 году уменьшились на
1438 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом;
- активы, которые трудно реализуются, в 2017 году увеличились на 8678
тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.
Таблица 6.
Группировка пассивов по срокам их погашения
ООО «Орбита» за 2015-2017 гг.
Группа пассивов
Един.
изм.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Наиболее срочные обязательства
(П1)
тыс. руб.
4417
1165
1886
Краткосрочные пассивы (П2)
тыс. руб.
2124
3758
3283
Долгосрочные пассивы (П3)
тыс. руб.
2300
4550
9550
Постоянные пассивы (П4)
тыс. руб.
1662
2036
2284
Группирование пассивов по срокам их погашения за 2015-2017 годы
показывает:
- наиболее срочные обязательства в 2017 году уменьшились на 2531 тыс.
руб. по сравнению с 2015 годом;
- краткосрочные пассивы в 2017 году увеличились на 1159 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом;
- долгосрочные пассивы в 2017 году увеличились на 7250 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом;
- постоянная пассивы в 20166 году увеличились на 622 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом.
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Орбита» за
2015–2017 гг. (табл. 7) на основе данных бухгалтерский баланс (Приложение 1).
44
Таблица 7.
Оценка ликвидности баланса предприятия ООО «Орбита»
за 2015–2017 гг., тыс. руб.
Актив
2015 г
2016 г
2017 г
Пассив
2015 г
2016 г
2017 г
Платежный излишек
или недостаток (+, -)
(А1)
148
9
10
(П1)
4417
1165
1886
-4269
-1156
-1876
(А2)
1555
1474
954
(П2)
2124
3758
3283
-569
-2284
-2329
(А3)
2453
1763
1015
(П3)
2300
4550
9550
153
-2787
-8535
(А4)
6347
8263
15025
(П4)
1662
2036
2284
4685
6227
12741
Баланс
10502
11509
17003
Баланс
10502
11509
17003
х
х
х
Результаты оценки ликвидности баланса ООО «Орбита» представлены в
таблице 8.
Таблица 8.
Результаты оценки ликвидности баланса ООО «Орбита»
за 2015–2017 гг., тыс. руб.
Норма
2015 г.
2016 г.
2017 г.
А
1
≥ П
1
148 < 4417
9 < 1165
10 < 1886
А
2
≥ П
2
1555 < 2124
1474 < 3758
954 < 3283
А
3
≥ П
3
2453 >2300
1763 < 4550
1015 < 9550
А
4
≤ П
4
.
6347 > 1662
8263 > 2036
15025 > 2284
На основе результатов проведенного анализа можно отметить, что баланс
предприятия в данном периоде не является ликвидным, т.к. три первые группы
обязательств превышают соответствующие группы активов.
Также, оценка ликвидности предприятия проводится не только на основе
абсолютных показателей, но и на основе относительных показателей, к
которым следует отнести коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей
ликвидности. Анализ данных показателей проводится на основе финансовой
отчетности предприятия (Приложение 1).
В таблице 9 представлены результаты анализа показателей ликвидности
предприятия ООО «Орбита».