6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………….. 7
ГЛАВА 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 11
1.1
Сущность понятия анализа финансового состояния и его
основные направления …………………………………………....
11
1.2
Источники информации для проведения анализа финансового
состояния и его основные принципы ……………….…………..
13
1.3
Методика проведения анализа и основные показатели
финансового состояния предприятия ………….………………. 17
ГЛАВА 2
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
(НА ПРИМЕРЕ ООО «ПАРИТЕТ»)……………….…………. 33
2.1
Краткая характеристика предприятия……………………………
33
2.2
Анализ экономических показателей предприятия...…………….
35
2.3
Анализ и оценка относительных показателей финансового
состояния предприятия
…………………...
……………………
39
ГЛАВА 3
МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ПАРИТЕТ».…………………………..… 51
3.1
Пути улучшения финансового состояния предприятия
…….... 51
3.2
Расчет экономического эффекта от предложенных
мероприятий
…………………
…………………………………..
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..…………………………….………………..……………….... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………….…………... 68
ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………..………………...……… 71
7
ВВЕДЕНИЕ
В сложившейся рыночной ситуации, когда предприятия реализуют все
более существенный уровень самостоятельности и принимают на себя полную
ответственность за итоги и финансовые результаты своей финансово-
хозяйственной деятельности перед учредителями, совладельцами
(акционерами), сотрудниками, банковскими структурами и кредиторами, роль
финансового анализа организации в комплексной оценке деятельности
существенно возросло.
Финансовый анализ предприятия дает возможность выявить наиболее
важные аспекты и наиболее слабые позиции компании с точки зрения его
финансового состояния. Финансовое состояние – важнейшая характеристика
экономической и финансовой деятельности предприятия. От качества
финансового состояния зависит степень экономической привлекательности
предприятия для лиц, заинтересованных в функционировании данной
организации.
Результат финансового анализа - это конкретные показатели, которые
могут составить общую характеристику успешности финансовой деятельности
предприятия и рассказать о нем как о возможном долгосрочном партнере для
деловых отношений.
Помимо этого, понятие включает также аспекты, которые могут говорить
о качестве использования ресурсов предприятия, а также косвенно судить о
процессах хозяйственной деятельности. Эти процессы заключаются, в
частности, в процессе создания и реализации продукции и услуг, в
формировании и применении денежных доходов, поддержание кругооборота
финансовых средств в процессе производства, организацию взаимодействий с
прочими предприятиями, бюджетными структурами, банками, страховыми
организациями и прочими участниками рынка товарно-денежных отношений.
Исходя из вышесказанного, задача финансового анализа на предприятии,
в первую очередь, направлена на получение финансовых ресурсов для
возможного дальнейшего развития, в целях поддержания увеличения
8
рентабельности, привлекательности для возможных инвесторов, улучшение
финансового состояния организации.
Финансовый анализ выявляет, по каким наиболее проблемным
направлением необходимо вести финансовую деятельность, дает шанс
определить наиболее актуальные аспекты и наиболее уязвимые позиции в
общем финансовом состоянии хозяйствующего субъекта.
Финансовый анализ может быть проведен с дифференцированной
степенью детализации с учетом конкретной цели исследования, информации,
которой располагает предприятие, программного, технического и трудового
обеспечения.
Помимо этого, своевременное определение негативных движений в
показателях финансового состояния организации позволяет руководству
осуществить конкретные действия, чтобы не ввести предприятие в состояние
банкротства.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что именно финансовый
анализ позволяет выявить причины улучшения или ухудшения финансового
состояния предприятия за анализируемый период, оценить качество
финансового состояния и подготовить рекомендаций по повышению
платежеспособности и устойчивости хозяйствующего субъекта. Лишь
благодаря инструментам финансового анализа возможно обеспечить
финансовую и экономическую безопасность бизнеса в долгосрочной
перспективе.
Целью выпускной квалификационной работы является финансовый
анализ и разработка предложений по улучшению финансового состояния
предприятия (на примере ООО «Паритет»).
Задачи выпускной работы заключаются в следующем:
1. Рассмотреть теоретические основы, методику и нормативно-
правовую базу финансового анализа предприятия;
2. Охарактеризовать изучаемое предприятие;
3. Провести финансовый анализ ООО «Паритет»;
9
4. Предложить мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Паритет» .
5. Оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования является предприятие торговли ООО «Паритет».
Предмет исследования – комплекс финансовых показателей,
характеризующих финансовое состояние предприятия.
Работа включает в свой перечень введение, три основных главы
теоретического и практического изучения, заключение с основными выводами
о проделанном изучении и список литературных источников.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет
исследования, дана характеристика степени разработанности темы,
методическая и информационная база.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты оценки
финансовой устойчивости. Рассмотрена методика анализа и нормативно-
правовая база.
Во второй главе проведен финансовый анализ предприятия,
проанализированы отдельные показатели деятельности предприятия, дана
оценка имущественному состоянию.
В третьем разделе на основе результатов финансового анализа
разработаны практические предложения по улучшению финансового состояния
и рассчитан экономический эффект от предложенных мероприятий.
В заключении представлены основные выводы по работе.
Методологическая основа анализа финансовой устойчивости изложена в
трудах следующих ученых: А.В. Грачёв, Н.Е. Зимин, И. Т. Балабанов, Г. В.
Савицкая и других.
Сущность, задачи и основные виды методик, проведёны различные
методики анализа финансовой устойчивости, представленных в трудах
отечественных учёных-специалистов в области финансово-экономического
анализа, среди которых А. Б. Фельдман, Н.Н. Ханова, Г.В. Савицкая, Л.Т.
Шеремет, Р.С. Сайфулин, Н. Абрютина и другие.
10
В работе использованы методы анализа, синтеза, сравнения.
Основной информационной базой исследования стала бухгалтерская
отчетность предприятия за 2015-2017 гг., а также внутренняя документация.
11
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность понятия анализа финансового состояния и его основные
направления
Основная цель финансового анализа заключается в определении качества
финансового состояния, которое может определяется как устойчивое,
неустойчивое (предкризисное) и соответственно, кризисное. Фирма является
финансовой устойчивой, если она способное эффективно функционировать и
развиваться, иметь равновесную структуру баланса с точки зрения активов и
пассивов в услвовиях динамические изменяющейся внешней и внутренней
среды. Кроме того, такая фирма имеет возможность поддерживать свою
платежеспособность и активно заниматься инвестиционной деятельностью не
выходя за границы допустимого уровня риска. В противном случае,
предприятие не может называться финансово устойчивым
Финансовое состояние хозяйствующей единицы находится в прямой
зависимости от объемных и динамических показателей движения производства.
Рост объема производства улучшает финансовое состояние предприятия, а его
сокращение, напротив, ухудшает. Но и финансовое состояние в свою очередь
влияет на производство: замедляет его, если ухудшается, и ускоряет, если
увеличивается.
Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности
субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех
стран тенденция.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени [26, с.18].
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются
структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в
12
финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия,
внешним проявлением которого является платежеспособность.
Анализ текущего финансового состояния на конкретную дату дает
возможность получения обоснованного ответа: разумно ли использовались
финансовые ресурсы для текущей деятельности фирмы на конкретную дату,
как осуществлялось управление финансовыми показателями. При этом
оценивается соответствие уровня финансовых ресурсов рыночным
требованиям. Недостаточный уровень финансовой устойчивости приводит к
упадку платежеспособности фирмы, отсутствию средств для расширения и
улучшения процесса производства, отягощению баланса и отчета о финансовых
результатах напрасно созданными запасами. Обобщая вышесказанное, можем
сказать, что суть финансовой устойчивости заключается в рациональном
формировании, распределении и применении имеющихся финансовых
ресурсов. Внешнее проявление финансовой устойчивости –
платежеспособность.
Подводя итог всему сказанному выше отметим исключительную
важность анализа и корректировки финансового состояния предприятия как
гаранта роста прибыли и сохранения ключевых показателей:
кредитоспособности и платежеспособности предприятия.
Таким образом, перечень групп потребителей финансового анализа
показывает, что в нем нуждаются все участники экономического процесса.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,
требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.
Используя результаты финансового анализа можно представить методику
поддержания финансовой устойчивости организации, которая содержит пять
этапов:
1) выявление наиболее желаемой структуры оборотных активов;
2) составление прогноза тенденций перемен в каждой статьи
бухгалтерского баланса;
3) произвести расчет желаемой структуры баланса;
13
4) сопоставление оптимальной и действующей структуры баланса,
сопоставление желаемых и прогнозируемых перспектив развития;
5) применение положительных прогнозов в подготовке планового
бухгалтерского баланса и дополнение остальных статей согласно идеальной
структуре, на этапе дополнения структуры баланса и получения оптимума и
дальнейший этап поддержания достигнутых результатов. Модель максимально
устойчивого финансового состояния предприятия следует сделать главным
инструментом поддержания финансовой устойчивости и ее применение
рекомендуется как отдельно взятый алгоритм действий для выявления
индикативных критериев структуры баланса.
1.2 Источники информации для проведения анализа финансового
состояния и его основные принципы
В сложившейся в стране рыночной экономике бухгалтерская отчётность
предприятий является основным средством взаимосвязи показателей
деятельности и главным элементом информационной поддержки финансового
анализа.
Все источники нормативно-правового регулирования можно
подразделить по четырем уровням.
Первый уровень - Федеральный закон «О бухгалтерском учете», в
данном документе выносятся основные данные нормативов, а также
документального осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Очень важными документами, первого уровня считаются Гражданский
кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Второй уровень – это требования, данные по отдельным процессам
финансово-хозяйственной деятельности, параметры, нормативы и способы
оценки показателей деятельности. Это, прежде всего, Положения (стандарты)
по бухгалтерскому учету, утверждаемые Министерством Финансов РФ.
Третий уровень обеспечивает доступность, оформление, публикуемость
отчетности, решает вопросы аудита. Это, прежде всего, План Счетов
бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. К этим документам
можно отнести многочисленные указания Министерства Финансов РФ по
14
вопросам, появляющимся впервые в хозяйственной и предпринимательской
сфере предприятия.
Четвертый уровень – это внутренняя документация предприятия, к
которой прежде всего относится учетная политика отдельно взятого
хозяйствующего субъекта.
В 2015 году вышел новый закон Федеральный закон "О
несостоятельности (банкротстве)", который представляет собой
отредактированный и измененный согласно новым требованиям закон
предыдущей редакции. В данном законе особый интерес применительно к теме
дипломной работы представляет Статья 183.13, которая дает
методологическую базу оценки не только текущего и возможного банкротства,
но и финансового состояния предприятия в целом.
Одним из главных документов в проведении финансового анализа и
определения финансовой устойчивости считаются Методические указания по
проведению анализа финансового состояния организаций, которые были
утверждены Приказом ФСФО России от 23.01.2001 № 16. там прописываются
основные формулы расчета индикаторов и показателей, которые даются в
рамках общих методик, а помимо этого приводятся необходимые комментарии
в доступном объеме, которые характеризуют расчет данных, чтобы
предприятие имело возможность оценить все основные показатели своей
работы:
обобщенные показатели деятельности предприятия;
платежеспособность и финансовую устойчивость;
эффективность применения в работе оборотного капитала (или
показатели, характеризующие деловую активность);
доходность, динамику прибыли и финансовый результат (общую
рентабельность, а также другие виды рентабельности);
качество применения внеоборотного капитала и инвестиционную
деятельность организации;
15
выполнение текущих обязательств перед бюджетными структурами, а
также государственными внебюджетными фондами.
Характеризует анализ финансового состояния предприятия и Налоговое
законодательство. Согласно ст. 273 НК РФ предприятия имеют возможность
определения даты получения дохода, уплаты НДС или отказа от уплаты НДС.
Согласно ст. 271 НК РФ происходит признание доходов и расходов. Что
отражается на общем финансовом состоянии предприятия.
Информационными источниками для исследования показателей
финансового состояния и осуществления анализа служат промежуточная и
годовая бухгалтерская отчетность.
Рассмотрим более тщательно источники нормативно-правового
обоснования и регулирования предполагаемого в работе анализа уровня
финансовой устойчивости. Представленные документы выявили
обязательность для предприятий представления (за исключением бюджетных)
сводной годовой бухгалтерской отчетности. Это же законодательство
предусматривает, что содержание пояснительной записки к общей годовой
бухгалтерской отчётности должно включать в себя существенную информацию
не только об организации, но также финансовом положении этой организации,
сопоставимости данных отчетности за отчётный период а также
предшествующий изучаемому году и т.д.
Согласно существующей в России принятой концепции на сегодняшний
день непосредственно Минфином РФ приняты и корректируют положения по
ведению бухгалтерского учета (так называемые стандарты), которые
регламентируют общий порядок ведения и обработки бухгалтерской
информации а также порядок предоставления ключевой информации в
действующей бухгалтерской (прежде всего финансовой) отчетности.
Применение на практике работы предприятий требований по освещению и
раскрытию ключевой информации в действующей бухгалтерской (в первую
очередь финансовой) отчетности, которая предусмотрена соответствующими
положениями (прежде всего стандартами), предоставляет более качественную