35
анализа. Финансовое состояние - это важнейшая характеристика
экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет
конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.
Для того чтобы оценить финансовое положение фирмы рассчитываются
показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности,
проводится анализ баланса предприятия, проводится оценка вероятности
банкротства и другие. К основанным методам финансового анализа относятся:
вертикальный анализ, горизонтальный анализ, коэффициентный метод,
трендовый, сравнительный анализ.
Анализа теоретического и информационного материала недостаточно для
того, чтобы понять , как именно происходит финансовый анализ на практике,
поскольку деятельность каждого предприятия имеет свои особенности. Таким
образом, можно сделать вывод о необходимости исследования методики
финансового анализа на примере предприятия ООО «Само - Софт».
36
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ООО «САМО -
СОФТ»
2.1. Организационно - экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Само - Софт» (ООО «Само
- Софт») - организация, основным видом деятельности которой является
создание и использование баз данных и информационных ресурсов.
Компания «Само-Софт» работает в сфере информационных технологий
и разработки программного обеспечения для турбизнеса более 25 лет.
Предприятие расположено по адресу: 105318, г. Москва, Вельяминовская
ул., д. 34.
Вид экономической деятельности по ОКВЭД: Разработка компьютерного
программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и
другие сопутствующие услуги (62).
Организация также осуществляет деятельность по следующим
неосновным направлениям: «Специализированная розничная торговля прочими
непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки»,
«Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и
периферийными устройствами».
ООО «Само - Софт» – разработчик и поставщик автоматизированных
программных решений специализируется на:
– передаче неисключительных прав на использование копий программ
для ЭВМ;
– услугах по инсталляции и технологическому сопровождению программ
для ЭВМ;
– реализации покупных товаров (банкоматы, терминальное
оборудование).
ООО «Само - Софт» сотрудничает с различными банками, предлагая
заказчикам эффективные и максимально выгодные схемы реализации проектов
37
любого масштаба. Это не только собственные разработки, но и оказание услуг
по внедрению сторонних разработок.
Организационно-правовая форма предприятия — общество с
ограниченной ответственностью. Тип собственности — частная собственность.
Миссия ООО «Само - Софт»: «Находить лучшие идеи, продукты
и технологии среди множества глобальных возможностей и предлагать
их нашим клиентам, создавая дополнительную ценность как для потребителей,
так и для бизнес-партнеров».
ООО «Само - Софт» занимает стабильное положение в отрасли на
протяжении последних лет с устойчивым, но небольшим ростом объема продаж
своих услуг, постепенным расширением спектра предлагаемых услуг.
В достижении долгосрочной цели, поставленной перед предприятием ,
стоит задача увеличения доли рынка необходимо использовать сильные
стороны предприятия, к которым относятся конкурентоспособность на рынке;
способность к инновациям; высокая квалификация работников; хорошая
репутация организации как работодателя.
Учетная политика организации соответствует нормативным актам РФ в
области бухгалтерского учета и закреплена отдельным приказом по
предприятию.
Качество продукции и услуг ООО «Само - Софт» определяет команда
квалифицированных специалистов и рабочих, использование международных
стандартов и современных технологий.
Правовое положение ООО «Само - Софт», права и обязанности его
участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества
регламентируется положениями Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N
14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью»:
- ООО «Само - Софт» обладает правами юридического лица с момента
его государственной регистрации в установленном порядке, также имеет печать
38
и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества,
расчетный и иные счета в учреждениях банков, бланки установленного образца,
товарный знак и знаки обслуживания;
- ООО «Само - Софт» не отвечает по обязательствам своих участников;
- ООО «Само - Софт» несет полную ответственность по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;
- участники ООО «Само - Софт» не отвечают по его обязательствам и
несут риск убытков, которые связаны с деятельностью общества, в пределах
стоимости внесенных ими вкладов;
- участники ООО «Само - Софт», которые внесли вклады в уставный
капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его
обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из
участников общества.
Высшим органом ООО «Само - Софт» является общее собрание
участников, которое руководит деятельностью общества в соответствии с
уставом общества. Компетентность, порядок работы и порядок принятия
решений общего собрания определены уставом общества.
ООО «Само - Софт» имеет обособленное имущество, самостоятельный
баланс, расчетный и другие счета в банке, круглую печать со своим
наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую
атрибутику и исключительные права на их использование.
На основании данных финансовой отчетности ООО «Само - Софт» за
2014-2016 гг. (Приложения 4-6) проведем анализ основных технико-
экономических показателей деятельности ООО «Само - Софт», результаты
данного анализа представлены в таблице 6.
Таблица 6
Технико-экономические показатели деятельности ООО «Само -
Софт» за 2014-2016 гг.
39
Наименование
показателей
Величина показателя
Изменение
2015г. к
2014г.
Изменение
2016г. к
2015г.
2014г.
2015г.
2016г.
Абсо
-
лютн
ое
(+,-)
Относ
и-
тельн
ое,
%
Абсо
-
лютн
ое
(+,-)
Относ
и-
тельно
е,
%
Выручка от
реализации, работ,
услуг, тыс. руб.
124
235
126
049
113
771
1 814
1,46
-12
278
-9,74
Численность
персонала, чел.
475
467
446
-8
-1,68
-21
-4,5
в т.ч. рабочих, чел.
386
388
385
2
2,33
-3
-3,41
Среднегодовая
выработка, тыс.
руб.
1 работающего
1 080
1 059
972
-21
-1,95
-87
-8,20
1 рабочего
1 445
1 432
1 338
-12
-0,85
-94
-6,56
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
68877
91247
84479
2237
0
32,5
-6
767
- 7,4
в т.ч. рабочих, тыс.
руб.
39 542
43 654
40 248
4 112
10,40
-3
406
-7,80
Среднегодовая
заработная плата,
тыс. руб.
1 работающего
571
568
533
-3
-0,44
-36
-6,25
1 служащего
468
496
465
28
6,00
-31
-6,22
Полная
себестоимость, тыс.
руб.
111
004
112
345
101
435
1 341
1,21
-10
910
-9,71
Прибыль от
реализации, тыс.
руб.
13 231
13 704
12 336
473
3,57
-1
368
-9,98
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
12 992
4 288
12 147
-8
704
-67,00
7 859
183,28
Чистая прибыль,
тыс. руб.
10 387
3 399
9 470
-6
988
-67,28
6 071
178,61
Затраты на 1 рубль
реализации, руб.
0,89
0,89
0,89
0,00
-0,25
0,00
0,03
Рентабельность
деятельности, %
9,36
3,03
9,34
-6,33
-67,67
6,31
208,58
Рентабельность
продаж, %
8,36
2,70
8,32
-5,66
-67,75
5,63
208,68
Выручка является основным источников доходов ООО «Само - Софт».
По фактическим данным в 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от
продаж снизилась со 126 049 до 113 771 тыс. руб. или на 9,74%.
40
Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя
полной себестоимости по сравнению с 2015 годом на 9,71% или на 10 910 тыс.
руб. Однако, снижение выручки от реализации происходило более быстрыми
темпами, чем снижение себестоимости, что привело к снижению прибыли от
реализации в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 9,98 % или на 1 368 тыс.
руб.
Численность персонала в 2015 году снизилась на 4,68 % (в том числе
рабочих на 3,41%) и составила 446 человек.
Фонд заработной платы снизился на 7,4 % и составил 84479 тыс. руб.
Рис.3. Основные показатели финансовых результатов деятельности
ООО «Само - Софт» в 2014-2016гг., тыс. руб.
Затраты на 1 рубль реализации на протяжении анализируемого периода
находились на неизменном уровне – 0,89 копеек.
Все показатели рентабельности были рассчитаны по показателям чистой
прибыли.
126 049
112 345
13 704
3 399
10 387
13 231
124 235
111 004
9 470
12 336
113 771
101 435
0
40 000
80 000
120 000
160 000
Выручка от
реализации
Полная себестомость
Прибыль от
реализации
Чистая прибыль
2014
2015
2016
41
Как видно из приведенных расчетов, рентабельность ООО «Само - Софт»
на протяжении анализируемого периода изменяется неравномерно в течение
анализируемого периода.
Рис.4. Основные показатели рентабельности ООО «Само -
Софт» в 2014-2016гг., %
В 2015 году наблюдалось значительное снижение рентабельности, а в
2016 году – рост. Однако, рентабельность деятельности снизилась с 9,36% в
2014 году до 9,34% в 2016 году. Это связано со снижением чистой прибыли
предприятия. Рентабельность продаж снизилась с 8,36 % в 2014 году до 8,32% в
2016 году. Данная тенденция говорит о снижении эффективности деятельности
предприятия за анализируемый период.
2.2. Анализ состава и структуры активов и пассивов бухгалтерского
баланса предприятия
Проведем анализа состава и структуры баланса. В таблице 7 представлен
анализ динамики активов баланса ООО «Само - Софт» за 2014-2016 гг.
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Само - Софт» за 2014-2016
гг. показал, что стоимость имущества выросла в 2015 году на 956 тыс. руб. или
9,36%
8,36%
3,03%
2,70%
9,34%
8,32%
0,00%
4,00%
8,00%
12,00%
Рентабельность деятельности
Рентабельность продаж
2014
2015
2016
42
на 1,1%. В первую очередь это связано с ростом общей стоимости оборотных
активов предприятия на 1 393 тыс. руб. или на 3,43%.
Таблица 7
Анализ динамики активов баланса ООО «Само - Софт» за 2014-
2016 гг. тыс.руб.
Показатель
2014г
.
2015г
.
2016г
.
Изменение
2015г. к 2014г.
Изменение
2016г. к 2015г.
Абсо-
лютно
е
(+,-)
Относи-
тельное
,
%
Абсо-
лютно
е
(+,-)
Относи-
тельное
,
%
1.Внеоборотны
е активы
46 554
46 117
46 525
-437
-0,94
408
0,88
Нематериальны
е активы
1 408
1 060
1 490
-348
-24,72
430
40,57
Основные
средства
139
51
29
-88
-63,31
-22
-43,14
Финансовые
вложения
45 000
45 000
45 000
0
0,00
0
0,00
Отложенные
налоговые
активы
7
6
6
-1
-14,29
0
0,00
2.Оборотные
активы
40 571
41 964
44 948
1 393
3,43
2 984
7,11
Запасы и НДС
7
9
8
2
28,57
-1
-11,11
Дебиторская
задолженность
13 925
16 870
11 115
2 945
21,15
-5 755
-34,11
Денежные
средства и
финансовые
вложения
14 279
23 178
32 244
8 899
62,32
9 066
39,11
Прочие
оборотные
активы
12 360
1 907
1 581
-10 453
-84,57
-326
-17,09
Итого – валюта
баланса:
87 125
88 081
91 473
956
1,1
3 392
3,85
В 2016 году стоимость имущества ООО «Само - Софт» выросла еще на 3
392 тыс. руб. или на 3,85% по сравнению с 2015 годом, что связано с
одновременным ростом , как внеоборотных активов – в общей сложности на
408 тыс. руб. или на 0,88%, так и оборотных активов – в общей сложности на 2
984 тыс. руб. или на 7,11%.
Наибольший рост в стоимости внеоборотных активов в 2016 году
занимает рост объема нематериальных активов – 430 тыс. руб. или 40,57%.
43
В 2016 году наблюдается снижение стоимости основных средств ООО
«Само - Софт» на 22 тыс. руб. или на 43,14%, в связи со списанием
амортизации.
Что касается оборотных активов, то наибольший рост наблюдается по
объему денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – в общей
сложности более, чем на 39% или на 9 066 тыс. руб. Эту тенденцию можно
назвать положительной, т.к. денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения являются наиболее ликвидными активами.
Снижение наблюдается по дебиторской задолженности – более, чем на
34% или на 5 755 тыс. руб. Данная тенденция связана со снижением объема
реализации, а также улучшением расчетов по основным дебиторам
предприятия.
На рисунке 5 представлен анализ структуры активы баланса ООО «Само -
Софт» за 2014-2016 гг.
Рис.5. Структура актива баланса ООО «Само - Софт» за 2014-2016
гг., %
Вертикальный анализ актива баланса ООО «Само - Софт» на 2014-2016
гг. показал, что наибольший удельный вес в общей стоимости имущества
предприятия занимают внеоборотные активы, доля которых на конец 2014 года
составляла 53,43%, на конец 2015 года – 52,36%, а на конец 2016 года – 50,86%.
53,43%
52,36%
50,86%
46,57%
47,64%
49,14%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2014
2015
2016
Внеоборотные активы
Оборотные активы
44
Однако, необходимо отметить, что на протяжении анализируемого
периода наблюдается снижение удельного веса внеоборотных активов
предприятия.
На рисунке 6 представлена структура внеоборотных активов ООО «Само
- Софт» за 2014-2016 гг.
Рис.6. Структура внеоборотных активов ООО «Само - Софт» за
2014-2016гг.,%
Наибольший удельный вес в стоимости основного капитала ООО «Само -
Софт» занимают долгосрочные финансовые вложения – 96,72% на конец 2016
года. К долгосрочным финансовым вложениям ООО «Само - Софт» относятся
акции, котируемые на бирже, акции, не котируемые на бирже, паи, займы,
долговые ценные бумаги, а также вклады в совместную деятельность.
Основные средства занимают незначительную часть внеоборотных
активов ООО «Само - Софт» – всего 0,06% на конец 2016 года, в связи с
износом оборудования и отсутствием ввода в эксплуатацию новых основных
фондов. Удельный вес нематериальных активов занимает 3,20% общего объема
внеоборотных активов.
Наибольший удельный вес в стоимости оборотного капитала
предприятия на протяжении анализируемого периода занимают денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения – в общей сложности 35,20% в
0,01%
0,01%
0,02%
0,30%
0,06%
0,11%
3,02%
2,30%
3,20%
96,72%
97,58%
96,66%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2014
2015
2016
Отложенные налоговые активы
Основные средства
Нематериальные активы
Финансовые вложения