4
Содержание
Введение .................................................................................................................. 5
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа деятельности
предприятия ........................................................................................................... 8
1.1 Экономическая сущность и задачи финансового анализа деятельности
предприятия ............................................................................................................. 8
1.2 Методика проведения анализа финансового состояния организации ....... 12
1.3 Информационная база проведения финансового анализа деятельности
предприятия ........................................................................................................... 34
Глава 2. Оценка и финансовый анализ деятельности ООО «Солнечный
круг» ....................................................................................................................... 41
2.1 Общая характеристика деятельности организации ..................................... 41
2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности ООО
«Солнечный круг» за 2016-2018гг. ...................................................................... 43
2.3 Финансовый анализ коэффициентным методом ......................................... 53
Глава 3. Мероприятия, направленные на улучшение уровня
финансового положения организации ............................................................ 63
3.1 Рекомендации по улучшению финансового положения организации ...... 63
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ....... 67
Заключение ........................................................................................................... 72
Список использованных источников ............................................................. 75
ПРИЛОЖЕНИЯ .................................................................................................. 83
5
Введение
Успешное управление предприятием возможно при регулярном
проведении финансового анализа деятельности предприятия, это связано с
тем, что результаты деятельности находятся в зависимости от наличия и
эффективности использования финансовых ресурсов.
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена важностью
финансового анализа в управлении предприятием и результатом
финансового анализа в процессе принятия управленческих решений. Таким
образом, для эффективного управления финансами нужно регулярно
проводить финансовый анализ деятельности организации, который
подразумевает под собой изучение финансового состояния в комплексе и
взаимосвязей и выявление факторов, которые влияют на него.
Финансовое состояние организации отражает совокупность
показателей, которые отражают состояние капитала в процессе его
кругооборота и возможности организации профинансировать свою
деятельность в определенный момент времени. Проведение финансового
анализа организации выявляет возможности увеличения эффективности его
функционирования. Финансовый анализ проводится:
- для оценки состояния организации в определенный момент времени;
-для выявления тенденций изменения финансового состояния;
-для определения факторов, которые влияют на финансовое состояние;
-для определения тенденций изменения анализируемых показателей.
Значит, финансовый анализ является важным составляющим звеном в
системе управления организацией. Основная цель финансового анализа
деятельности предприятия – получение небольшого числа ключевых, то есть
наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную
картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков,
изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами.
6
Как правило, финансового аналитика беспокоит не только
текущеефинансовое состояние организации, но и каково будет финансовое
состояние на ближайшую и более отдаленную перспективу, таким образом,
важны также будущие параметры финансового состояния.
Целью исследования является изучение теоретических и практических
основ финансового анализа деятельности предприятия и разработка
рекомендаций по его улучшению.
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
- рассмотреть теоретические аспекты финансового анализа
деятельности предприятия;
- провести финансовый анализ деятельности ООО «Солнечный круг» за
2016-2018 гг.;
- разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового
состояния организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является финансовое
состояние организации.
Объектом исследования является ООО «Солнечный круг».
Теоретическая значимость выпускной квалификационной работы
состоит в систематизации теоретических знаний по изучаемой проблеме, а
именно исследовать методику финансового анализа деятельности
предприятия, рассмотреть задачи финансового анализа деятельности
предприятия.
Практическая значимость состоит в том, что в процессе финансового
анализа деятельности организации выявляются проблемы, для решения
которых предложены мероприятия, которые руководство организации может
применить в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации и
получить улучшение уровня финансового положения и состояния.
Информационной базой исследования являются нормативные и
законодательные акты РФ, труды ведущих экономистов в области анализа
7
Бланка И.А., Бурмистровой Л.М., Ковалева В.В., Колчиной Н.В., Кондракова
Н.П., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д.
В качестве нормативно - законодательной базы выпускной
квалификационной работы использовались: Гражданский кодек РФ,
Федеральный закон от 06.12.2011 № с РФ№ 402 «О бухгалтерском учете»,
информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО «Солнечный
круг» за 2016-2018 гг.
8
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа
деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность и задачи финансового анализа
деятельности предприятия
Эффективная финансово-хозяйственная деятельность организации
зависит от ее финансового положения и способности финансировать свою
деятельность, а также отвечать по своим обязательствам.
Финансовое положение и состояние организации является одной из
важнейших характеристик ее деятельности. Оно формируется в процессе
взаимоотношений организации с поставщиками, покупателями и иными
партнерами.
Финансовое положение и состояние организации отражает результаты
всех видов ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Финансовый анализ деятельности организации позволяет достоверно
оценить уровень финансовой устойчивости, своевременно определить
вероятность банкротства, а также оценить эффективность использования
финансовых ресурсов.
Результаты финансового анализа деятельности организации позволяют
выявить позиции, оказывающие наибольшее влияние на финансовое
состояние организации, а также слабые стороны, на которые, в первую
очередь, необходимо обратить внимание. Финансовое состояние
характеризуется способностью организации профинансировать свою
деятельность, т.е. насколько она обеспечена финансовыми ресурсами,
которые необходимы для нормального ее функционирования, оптимальным
их размещением и использовании.
Финансовое состояние – это важная характеристика деятельности
организации, представляющая собой оценку способности организации
финансировать собственную деятельность, а также рассчитываться по
имеющимся обязательствам [68].
9
Оценка финансового состояния позволяет определить
конкурентоспособность организации, ее перспективы в деловом
сотрудничестве.
Финансовое состояние отражает эффективность использования
организацией своих ресурсов, ее способность своевременно рассчитываться
по обязательствам. Также, помогает оценить финансовую устойчивость и
платежеспособность организации.
В процессе взаимоотношений организации с поставщиками,
покупателями и иными партнерами, происходит формирование ее
финансового состояния. Чем лучше финансовое состояние организации, тем
больше перспектив имеют организации, которые с ней сотрудничают [50].
Финансовое состояние организации отражает результаты всех видов ее
деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Анализ финансового состояния организации позволяет: достоверно
оценить уровень финансовой устойчивости; своевременно определить
вероятность банкротства; оценить эффективность использования
финансовых ресурсов.
Оценить финансовое состояние организации можно с помощью
совокупности показателей, которые отражают финансовое положение
организации, ее способность финансировать собственную деятельность в
настоящее время [33].
Цель проведения анализа финансового состояния заключается в
получении информации о финансовом положении организации, которая
поможет руководству при принятии управленческих решений.
Анализ финансового состояния может быть внутренним и внешним,
это зависит от того, какими пользователями проводится данный анализ.
Внутренний анализ проводят сотрудники организации, результаты такого
анализа будут использованы для контроля и прогнозирования финансового
состояния организации.
10
Внешний анализ может быть проведен инвесторами,
контролирующими органами, а также иными контрагентами по данным
опубликованной бухгалтерской отчетности. Цель такого анализа заключается
в оценке выгодности вложения средств, для максимизации прибыли
организации и исключения вероятности потерь.
Внешний анализ, в отличие от внутреннего, имеет ряд особенностей,
таких как: большое количество пользователей информации о деятельности
организации, заинтересованных в данном анализе; различие целей субъектов,
проводящих анализ; обоснованность анализа на основе внешней
бухгалтерской отчетности организации; ограниченность информации о
деятельности организации, так как используются данные только из
публикуемой бухгалтерской отчетности.
Результаты внешнего анализа помогут пользователям, проводимым
данный анализ, сделать выводы о целесообразности сотрудничества с
организацией [32].
Каждый внешний пользователь информации преследует собственную
цель при проведении анализа. Покупатели решают, стоит ли приобретать
товары или услуги организации, инвесторы – оценивают перспективу
инвестирования денежных средств, а банки – анализируют способность
организации рассчитываться по своим кредитам.
По мнению Ковалева В. В. «финансовое состояние предприятия с
позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности
и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли
оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным
обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность
предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается
различными способами, в частности ее обеспечением могут выступать любые
активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно,
чтовынужденная распродажа основных средств для погашения текущей
кредиторской задолженности нередко является свидетельством
11
предбанкротного состояния и потому не может рассматриваться как
нормальная операция» [41].
Г. В. Савицкая [59] дает следующее определение «финансовое
состояние организации – это система показателей, отражающих состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта
хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный
момент времени».
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние
оценивается совокупностью финансовых показателей и является результатом
кругооборота капитала или движения активов и источников их
формирования. Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым,
неустойчивым и кризисным. Когда организация может своевременно
оплачивать материалы, услуги, т.е. финансировать свою деятельность, это
свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии.
Анализ финансового состояния проводится над производственными и
экономическими результатами деятельности организации, характеризует
состояние и использование основных фондов, затрат на производство и
реализацию продукции.
Анализ финансового состояния обязательный элемент финансового
менеджмента организации и финансовых взаимоотношений с партнерами, с
кредитной системой.
Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности [59].
Основными задачами анализа финансового состояния деятельности
являются:
1. Оперативная, своевременная диагностика финансового состояния и
определение слабых сторон и исследование причин их возникновения.
2. Нахождение резервов, которые наилучшим образом могут повлиять
на улучшение финансового состояния организации.
12
3. Разработка конкретных рекомендации, направленных на более
эффективное использование финансовых результатов и укрепление
финансового состояния предприятия.
4. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка
моделей финансового состояния при разнообразных вариантах
использования ресурсов.
Анализ финансового состояния организации может позволить:
- рассчитать на перспективу прогнозные финансовые результаты с
учетом реальных условий хозяйствования организации, обозначить на
перспективу состояние собственных и заемных ресурсов;
- разработать конкретные мероприятия, направленные на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния предприятия;
- дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов
и их использованию с позиции улучшения финансового состояния
предприятия.
1.2 Методика проведения анализа финансового состояния организации
В системе финансового менеджмента анализ финансового состояния
проводится с использованием методов количественной и качественной
оценки показателей, на основе которых осуществляется расчет ключевых
показателей и выявляются тенденции и перспективы дальнейшего развития
на перспективу.
Методы проведения анализа финансовой отчетности, как правило,
являются общими как для внутренних аналитиков, так и внешних, однако
финансовые данные используются разные из-за различной степени глубины
информации, которая доступна для этих пользователей.
13
Анализ финансового состояния может проводится с помощью
горизонтального и вертикального анализа показателей финансовой
отчетности, трендового анализа.
Горизонтальным (временным) анализом является сравнение каждого
показателя отчетности текущего периода с соответствующем показателем
предыдущего периода, при этом составляется таблица, где абсолютные
отклонения показателей дополняются относительными темпами роста
(снижения) [16].
Шеремет А.Д. считает, что «вертикальным (структурным) анализом
является определение структуры итоговых финансовых показателей с
выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи финансовой
отчетности в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются
динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать
и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников
покрытия» [70].
Трендовым анализом является сравнительный анализ каждого
показателя отчетности с показателями ряда предшествующих периодов и
определение и выявление тренда, который подразумевает под собой
основную тенденцию динамики показателя, которая исключает случайные
влияния и индивидуальные особенности некоторых периодов. Построение
тренда позволяет формировать прогнозные значения показателей в будущем,
то есть можно провести прогнозный, перспективный анализ. Анализ
финансового состояния включает в себя также анализ относительных
показателей или коэффициентов.
Существует сравнительный (пространственный) анализ, факторный
анализ. Сравнительный анализ - это анализ финансовых показателей
организаций с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями
или с показателями прошлых периодов рассматриваемой организации.
Факторным анализом можно считать анализ влияния отдельных факторов