64
- оптимизация процесса работы службы сбыта торговой организации, а
именно снижение уровня посредников, данное рекомендация позволит
снизить себестоимость товаров;
- внедрение контроллинга за качеством оказываемых услуг в
магазинах;
- снижение уровня коммунальных затрат путем применения
энергоемких технологий.
Далее для обеспечения устойчивой реализации, ускорения
оборачиваемости оборотных средств необходимо увеличить стоимость
товаров или объем их реализации для этого необходимо:
- увеличение конкурентоспособности товаров. Для этого необходимо
провести маркетинговые мероприятия, направленные на продвижение
товаров или поиск перспективной ниши. Здесь руководству необходимо
провести следующие действия:
- анализ своих и конкурентных преимуществ и недостатков;
-мониторинг изменений на рынке, выявление новых путей
реагирования на внешние факторы;
- анализ внутренней информации о заказах и продажах, актуальности
продукции, возврате продукции, емкости рынка;
- анализ покупателей с позиции потребностей населения, проведение
работы с внешними источниками информации;
- разработка мероприятий и рекомендаций по установлению "вилки
цен" на продаваемые товары, участие в разработке и осуществлении гибкой
ценовой политики отдела сбыта.
Выше приведенные мероприятия позволят выявить те виды
продаваемых товаров, пользующиеся спросом на рынке, оперативно заметить
снижение, увеличение спроса на нее и на основании этой информации
скорректировать свою закупочную программу.
65
Данные мероприятия позволят постоянно мониторить деятельность
конкурентов и по возможности вовремя принимать меры для повышения
конкурентоспособности товаров, улучшения качества ее сбыта.
Это позволит снизить запасы на складе, ускорить оборачиваемость
оборотных средств торговой организации и увеличить выручку от
реализации, что приведет к улучшению финансового состояния.
Необходимо уделить особое внимание выбору правильной сбытовой
политики:
-использовать в процессе реализации товаров в магазинах информации
о наиболее благоприятных для реализации регионах, которую с помощью
проводимых исследований и анализа получает отдел маркетинга;
-наладить прямые связи с потребителями и максимально сократить
посреднические услуги.
Для увеличения уровня платежеспособности и финансовой
устойчивости необходимо проводить мероприятия по взысканию
дебиторской задолженности, а именно активизировать работу юридической
службы по взысканию просроченной части задолженности.
Также необходимо изменить кредитную политику, а именно перейти по
возможности по большей части в процессе взаимодействия с покупателями
на 100% предоплату.
Предприятию необходимо увеличить денежные средства, а именно -
повысить прибыльность предприятия посредством снижения себестоимости
продукции. Это мероприятие приведет к получению прибыли и увеличению
суммы свободных денежных средств.
Таким образом, для того, чтобы повысить платежеспособность и
ликвидность предприятия, необходимо наиболее эффективнее проводить
управление денежными средствами. Эффективность управления денежными
средствами влияет на финансовую устойчивость организации и
предоставляет возможности по более быстрой адаптации в случае
неожиданных изменений на финансовом рынке.
66
Одно из направлений управления платежеспособностью организации –
это оптимизация обслуживания кредиторской задолженности, что
подразумевает под собой процесс минимизации штрафных санкций за
несвоевременное погашение задолженности.
Также торговой организации необходимо пересмотреть договора
поставки и договориться с поставщиками товаров об отсрочке платежа,
данная мера позволит аккумулировать денежные средства.
Решение данных задач благоприятно скажется на уровне
платежеспособности, так и улучшится экономическая эффективность
деятельности организации.
Кроме того, для управления платежеспособностью необходимо
проводить мониторинг уровня платежеспособности.
Мониторинг используется для обеспечения быстрой и своевременной
реакции на появляющиеся угрозы, а также применяется для использования
лучших возможностей в сфере движения денежных средств в процессе
управления платежеспособностью. В процессе мониторинга проводится на
систематической основе оценка коэффициентов платежеспособности, если
выявляется негативная тенденция показателей, то проводится анализ
возникшей ситуации и даются рекомендации для руководства организации.
На основании выше представленного можно сформулировать цели
управления платежеспособностью.
1. Распределить равномерно долговые обязательства во временном
периоде. Организации следует стремиться синхронизировать входящие и
исходящие финансовые потоки и равномерно, прогнозируемо распределять
на перспективу исполнения платежных обязательств.
2. Обеспечить своевременное выполнение долговых обязательств.
Несвоевременность выполнения или невыполнение обязательств приводит,
как правило, к штрафным санкциям, судебным издержкам и отчуждению
имущества.
3. Поддерживать безопасное соотношение собственного и заемного
67
капитала. Организация может допустить увеличение данного соотношения,
но только в случае, если оно направлено на выживание организации, или при
направлении средств на инвестиционные проекты, приносящие с течением
времени организации доход, который сможет восстановить равновесие.
4. Нахождение выгодных источников привлечения заемных средств.
Процесс управления платежеспособностью должен включать в себя
постоянный мониторинг условий привлечения заемного капитала у банков.
Также необходимо систематизировать информацию по взаимовыгодному
сотрудничеству с кредиторами и создавать позитивный имидж среди
существующих и потенциальных контрагентов.
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
После применения мероприятий, направленных на увеличение
прибыли ООО «Солнечный круг», а именно увеличение объема продаж за
счет маркетинговых мероприятий, реализацию товаров возможно увеличить
на 5%, при этом себестоимость продаваемых товаров увеличится всего на 2%
за счет того, что с поставщиками товаров достигнута договоренность о более
низкой закупочной цены в связи с увеличением объема закупки.
Маркетинговые мероприятия торговой организации увеличат ее
коммерческие расходы примерно на 1 000 тыс. руб.
В таблице 13 приведен расчет экономической эффективности
мероприятия, направленного на увеличение прибыли.
68
Таблица 13
Расчет экономического эффекта мероприятия, направленного на
увеличение прибыли
Показатель
До проведения
мероприятий, тыс.
руб.
После проведения
мероприятий, тыс.
руб.
Выручка
1180335
1239351
Себестоимость
886694
904427
Валовая прибыль
293641
334924
Коммерческие расходы
311626
312626
Прибыль от продаж
-17985
22298
Доходы от участия в
других организациях
2004
2004
Проценты к получению
551
551
Проценты к уплате
20194
20194
Прочие доходы
80596
80596
Прочие расходы
36148
36148
Прибыль до
налогообложения
8834
49117
Текущий налог на
прибыль
1560
9823
Изменение отложенных
налоговых обязательств
793
793
Чистая прибыль
6481
38501
Рентабельность продаж
по валовой прибыли, %
20
27
Рентабельность продаж
по чистой прибыли, %
0,5
3,1
Чистая прибыль увеличится с 6 481 тыс. руб. до 38 501 тыс. руб.,
данное увеличение увеличит рентабельность продаж по чистой прибыли с
20% до 27%.
Рентабельность продаж по валовой прибыли, которая показывает
именно эффективность продаж также увеличится с 0,5% до 3,1%, что
является положительным моментом и на перспективу ООО «Солнечный
круг» будет работать более экономически эффективно.
В таблице 14 представлен расчет экономического эффекта
мероприятия, направленного на увеличение платежеспособности.
69
Таблица 14
Расчет экономического эффекта мероприятия, направленного на
увеличение уровня платежеспособности
Показатель
До проведения
мероприятий, тыс.
руб.
После проведения
мероприятий, тыс.
руб.
Выручка
1180335
1239351
Денежные средства
18304
25304
Дебиторская
задолженность
18401
20401
Кредиторская
задолженность
122020
113020
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
64,14
60,75
Коэффициент
промежуточной
платежеспособности,
норма 0,7-0,8
0,333
0,439
Коэффициент
абсолютной
платежеспособности,
норма 0,2-0,3
0,182
0,259
После проведения предложенных мероприятий выручка от реализации
вырастет с 1 180 335 тыс. руб. до 1 239 351 тыс. руб., денежные средства
также возрастут с 18 304 тыс. руб. до 25 304 тыс. руб., дебиторская
задолженность незначительно увеличится с 18 401 тыс. руб. до 20 401 тыс.
руб., Кредиторская задолженность снизится с 122 020 тыс. руб. до 11 020
тыс. руб.
Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности после
проведения мероприятия снизится до 60,75 оборотов, коэффициент
промежуточной платежеспособности увеличится до 0,439, коэффициент
абсолютной платежеспособности достигнет нормы и составит 0,259.
Таким образом, придерживаясь новой кредитной политики с течением
времени ООО «Солнечный круг» сможет значительно улучшить уровень
своей платежеспособности.
Увеличение прибыли от первого мероприятия приведет к росту
собственного капитала в качестве нераспределенной прибыли в
70
бухгалтерском балансе, увеличится коэффициент автономии, который после
проведения мероприятия увеличится до 0, 214 (рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика коэффициента автономии до и после
проведения мероприятия
Таким образом, при применении рекомендованных мероприятий через
некоторый период времени ООО «Солнечный круг» сможет достигнуть
нормативных значений коэффициентов платежеспособности, финансовой
устойчивости, а также показывать рост рентабельности продаж и финансовое
состояние торговой организации значительно улучшится.
Выводы по третьей главе:
В главе предложены рекомендации, направленные на решение
выявленных проблем.
После внедрения и применения мероприятий чистая прибыль
увеличится с 6 481 366 тыс. руб. до 38 501477 тыс. руб., данное увеличение
увеличит рентабельность продаж по чистой прибыли с 20% до 27%,
коэффициент промежуточной платежеспособности увеличится до 0, 439,
0,127
0,214
0
0,05
0,1
0,15
0,2
0,25
До проведения мероприятий
После проведения мероприятий
71
коэффициент абсолютной платежеспособности достигнет нормы и составит
0, 259.
Придерживаясь новой кредитной политики с течением времени ООО
«Солнечный круг» сможет значительно улучшить уровень своей
платежеспособности.
Увеличение прибыли от первого мероприятия приведет к росту
собственного капитала в качестве нераспределенной прибыли в
бухгалтерском балансе, увеличится коэффициент автономии, который после
проведения мероприятия увеличится до 0, 214.
Таким образом, за некоторый период времени ООО «Солнечный круг»
сможет достигнуть нормативных значений коэффициентов
платежеспособности, финансовой устойчивости, а также показывать рост
рентабельности продаж и финансовое состояние торговой организации
значительно улучшится. Внедрение предложенных рекомендаций в
организации позволит улучшить платежеспособность, повысить финансовую
устойчивость, улучшить рентабельность и платежеспособность организации.
72
Заключение
Финансовое положение характеризуется способностью организации
профинансировать свою деятельность, т.е. насколько она обеспечена
финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального ее
функционирования, оптимальным их размещением и использовании.
Финансовое положение оценивается совокупностью финансовых
показателей и является результатом кругооборота капитала или движения
активов и источников их формирования.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрен
финансовый анализ как обязательный элемент финансового менеджмента
организации и финансовых взаимоотношений с партнерами, с кредитной
системой.
Методы проведения анализа финансовой отчетности, как правило,
являются общими как для внутренних аналитиков, так и внешних, однако
финансовые данные используются разные из-за различной степени глубины
информации, которая доступна для этих пользователей.
Финансовый анализ может проводится с помощью горизонтального и
вертикального анализа показателей финансовой отчетности, трендового,
коэффициентного анализа.
В качестве нормативно-законодательной базы выпускной
квалификационной работы использовались: Гражданский кодекс РФ,
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете»,
Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств
(ПБУ 23/2011), Приказ Минфина от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении
плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкции по его применению».
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО
«Солнечный круг» за 2016-2018гг. и первичная документация.
73
Во второй главе выпускной квалификационной работы был проведен
финансовый анализ ООО «Солнечный круг» за 2016-2018гг., это крупная
торговая сеть, которая известна на всей территории России.
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах за 2016-2018гг. показал снижение
ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Солнечный круг».
При проведении коэффициентного финансового анализа за 2016-
2018гг. было выявлено следующее.
Коэффициент промежуточной платежеспособности в 2016г. составил 0,
314, в 2017г. составил 0, 366, к 2018г. уменьшился на 9% и составил 0, 333,
уменьшение рассматриваемого коэффициента негативная тенденция, также
его значения ниже нормы, которая составляет 0,7 -0,8.
Коэффициент абсолютной платежеспособности в 2016г. составил 0,
073, к 2017г. увеличился на 89,8% и составил 0, 139, в 2018г. он увеличился
по сравнению с 2017г. на 31,2% и составил 0, 182, это положительная
тенденция, однако данный коэффициент ниже нормы, которая составляет 0,2-
0,3. Необходимо увеличить денежные средства, торговая организация имеет
высокий риск не расплатиться по срочным обязательствам, что может
привести к неплатежеспособности и банкротству организации.
В исследуемой торговой организации значение коэффициента
автономии в 2016г. составило 0, 183, в 2017г. составило 0, 198, к 2018г.
уменьшилось на 36,1% и составило 0, 127. Как видно, значение
коэффициента автономии в исследуемом периоде значительно меньше
норматива. Значит руководству ООО «Солнечный круг» необходимо размер
собственного капитала.
Рентабельность продаж по чистой прибыли за исследуемый период
снижается за счет уменьшения чистой прибыли.
Таким образом, для улучшения уровня выше указанных показателей
необходимо провести мероприятия, направленные на увеличение уровня