4
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 5
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа деятельности предприятия
в современных экономических условиях ................................................................. 8
1.1 Сущность, цели и задачи финансового анализа предприятия .............. 8
1.2 Методические походы к финансовому анализу предприятия ............ 14
1.3 Основные критерии оценки финансовой деятельности предприятия24
Глава 2. Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере ООО
«УралНанотех», г. Екатеринбург) ............................................................................ 31
2.1 Характеристика предприятия и оценка основных финансово-
экономических показателей предприятия ООО «УралНанотех» ......................... 31
2.2 Оценка финансовой деятельности предприятия ООО «УралНанотех»
..................................................................................................................................... 35
2.3 Анализ ликвидности и деловой активности предприятия ООО
«УралНанотех» .......................................................................................................... 47
Глава 3. Мероприятия, направленные на улучшение показателей финансовой
деятельности предприятия ООО «УралНанотех» .................................................. 55
3.1 Сущность предлагаемых мероприятий ................................................. 55
3.2 Экономическое обоснование мероприятий .......................................... 60
Заключение ................................................................................................................. 70
Список использованной литературы ....................................................................... 73
Приложения ............................................................................................................... 78
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность работы, обусловлена тем, что в настоящее время
финансовый анализ деятельности организации является одной из основных
частей информационного обеспечения при принятии управленческих решений
на предприятии, так как его цель в выявлении внутрихозяйственных резервов
укрепления финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Все это предопределяет важность проведения финансового анализа
предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.
Финансовый анализ является непременным элементом как финансового
менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с
партнерами, финансово-кредитной системой.
Благодаря тому, что актуальность финансового анализа лишь растет,
сегодня в мире существует очень много самых различных методик его
проведения, при этом развитие этих методов не прекращается ни на минуту, а
если посмотреть на ситуацию в целом, то происходит постоянное их
усовершенствование, что позитивно влияет на итоговый результат
аналитических данных.
Необходимо подчеркнуть, что организация должна постоянно,
беспрерывно отслеживать показатели финансового состояния, с целью
улучшения деятельности, роста организации. Важно, что организациям, чтобы
оставаться «на плаву» и выдерживать конкуренцию с другими предприятиями,
необходимо снижать затраты и повышать объемы производства и реализации
продукции и услуг. Такая возможность тем реальнее, чем активнее организация
использует инновационные методы ведения бизнеса, совершенствует систему
управления кадрами, расширяет ассортимент продукции и услуг, прослеживает
и анализирует внешнюю среду и показатели развития конкурентных компаний.
Главная цель финансового анализа заключается в получении небольшого
числа наиболее информативных показателей и их количественных значений,
дающих точную картину финансовых результатов и финансового состояния
6
организации, а также позволяющих выявить возможности повышения
эффективности функционирования организации.
Впоследствии, полученные результаты финансового анализа служат
основой для принятия соответствующих управленческих решений.
Информационная база исследования – данные бухгалтерской отчетности,
а именно бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО
«УралНанотех» за 2016-2018 гг.
Предмет работы – финансовый анализ деятельности коммерческого
предприятия ООО «УралНанотех».
Объектом исследования данной работы является финансовая
деятельность ООО «УралНанотех».
Целью данной работы является проведение финансового анализа
деятельности ООО «УралНанотех» с целью выявления резервов повышения
эффективности использования финансовых ресурсов организации.
В связи с этим, задачами исследования следует считать следующие:
1. изучить теоретические основы финансового анализа деятельности
предприятия в современных экономических условиях;
2. провести анализ финансовой деятельности предприятия (на примере
ООО «УралНанотех», г. Екатеринбург);
3. выработать мероприятия, направленные на улучшение показателей
финансовой деятельности предприятия;
4. провести экономическое обоснование мероприятий.
При проведении исследования были использованы принципы
диалектического подхода к анализу экономических процессов и явлений,
методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, методы группировок,
сравнения, графической интерпретации полученных результатов.
Теоретической базой исследования стали нормативно-правовые акты по
исследуемой теме, учебно-методические материалы авторов экономистов, а
также информация периодических печатных изданий, нормативно-правовые
акты.
7
Степень изученности вопроса. Тема финансового анализа деятельности
предприятия является в настоящее время актуальной, что нашло свое
отражение в многочисленных публикациях и зарубежных и отечественных
авторов – таких как Гиляровской Л.Т., Шеремет А.Д., Свиридова Н.В.,
Кувшинов Д.А. и других.
Практическая значимость исследования заключается в том, что
разработанные в ходе исследования мероприятия по совершенствованию
финансового состояния предприятия будут способствовать повышению
эффективности работы ООО «УралНанотех».
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка литературы и приложений.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ
УСЛОВИЯХ
1.1 СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
ПРЕДПРИЯТИЯ
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений
окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и
изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Следовательно, анализ в узком смысле означает расчленение (разложение)
сложного явления на составные части (элементы) для дальнейшего изучения их
самостоятельного функционирования. Отметим, что многочисленные процессы
и явления не могут рассматриваться только со стороны анализа.
Довольно часто возникает необходимость использования других
способов. Процедурой, обратной анализу, является синтез, смысл которого
заключается в соединении, объединении частей в единое целое и выявлении
связей и зависимостей в единстве образующих их элементов. Данные
процедуры способны наиболее полно описать изучаемое явление.
1
Выделяют экономический анализ как самостоятельную отрасль науки.
Экономический анализ, с точки зрения хозяйственной деятельности
предприятия - комплексное, системное исследование финансово-хозяйственной
деятельности предприятия на основе системы экономических показателей,
формирующихся с использованием системы информации о предприятии.
Экономический анализ предназначен, в конечном счете, для получения выводов
и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого
предприятия. Также экономический анализ рассматривают в качестве одной из
функций управления финансами предприятия.
2
1
Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. –М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2017. – С.78
2
Экономический анализ/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. учебник для вузов — М.: ЮНИТИ—ДАНА, 2015. — С.227
9
Основной целью финансового анализа является установление и
определение финансового положения предприятия. Задачами анализа
выступают:
1. выявление произошедших за период изменений значений финансовых
показателей;
2. определение наиболее вероятных тенденций изменения финансового
состояния организаций;
3. определение факторов влияющих на финансовое состояние
организаций;
4. установление мер и рычагов воздействия на финансы организации с
целью достижения желаемого финансового результата.
3
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются
важнейшие управленческие решения.
Экономический анализ предшествует решениям и действиям,
обосновывает их и является основой научного управления производством,
обеспечивает его объективность и эффективность.
В соответствии с классификацией по роли в управлении. экономический
анализ подразделяется на:
- управленческий (внутренний анализ): маркетинговый анализ,
производственный анализ, финансовый анализ:
- внешний финансовый анализ.
К основным различиям между внешним финансовым анализом и
управленческим финансовым анализом относят:
1) Цель анализа. Управленческий анализ проводится с целью разработки и
обоснования оптимальных управленческих решений (является составной
частью управленческого учета). А внешний финансовый анализ является
частью финансового учета и имеет разлитые цели, в зависимости от субъекта
анализа.
3
Финансы предприятий: учебник для вузов. / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. Н. В.
Колчиной. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2015. — С.101
10
2) Источник, используемый для проведения анализа. Информационная
база для проведения внешнего финансового анализа ограничивается
официальной отчетностью предприятия (данные бухгалтерской отчетности).
Результаты анализа являются открытыми. Для управленческого анализа
применяется полная система информации о деятельности предприятия (наряду
с бухгалтерской, применяется управленческая отчетность и другая
информация). Полученная информация является закрытой
3) Субъекты анализа: Субъектами управленческого анализа выступают
собственники предприятия, менеджеры, консультационные фирмы и т.д. А
внешний финансовый анализ, как правило, используется государственными
органами, поставщиками, партнерами, конкурентами, банками, инвесторами и
т.д.
Финансовый анализ, про водимый по данным бухгалтерской отчетности,
называют также классическим способом анализа.
В самом общем смысле, финансовый анализ представляет собой
совокупность аналитических процедур в отношении некоторого объекта
исследования, основывающихся на данных финансового характера.
Финансовый анализ выступает как «способ накопления, трансформации н
использования информации финансового характера», необходимой для оценки
текущего и перспективного финансового состояния предприятия, меняющегося
под воздействием внешней и внутренней среды и управленческих решений в
целях оценки его финансовых результатов, финансовой устойчивости н
эффективности деятельности. Как составная часть экономической науки,
финансовый анализ имеет свой предмет, объекты, субъекты, цели, задачи,
источники информации, принципы, методы, инструментарий и т.д.
4
Дадим характеристику компонентам финансового анализа. Предметом
финансового анализа является совокупность анализируемых финансовых
отношений, финансовых ресурсов и их потоков. Объектами анализа могут
4
Шеремет, А. Д. Финансы предприятий. / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — М.: ИНФРА — М, 2016. — С.49
11
выступать как в целом субъекты хозяйствования (предприятие, фирма,
организация и т. д.). Так и виды хозяйственной деятельности предприятия, ее
результаты, конкретные показатели финансового состояния. Субъектом
финансового анализа может выступать любое заинтересованное в деятельности
предприятия лицо: собственники (акционеры, инвесторы), менеджеры,
партнеры, работники фирмы, банки, инвесторы, государственные органы,
налоговые органы, аудиторские фирмы и т.д.
Источниками информации для проведения анализа служат данные
финансового и управленческого учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности,
нормативно-справочная информация и другая информация, то есть вся система
информации о предприятии и связанной с ним внешней средой. К финансовому
анализу предъявляется ряд принципиальных требований: целенаправленность,
системность, конкретность, объективность, комплексность действенность,
экономичность, оперативность, эффективность и др.
Цели финансового анализа достигаются путем использования различных
методов анализа.
Метод - это система теоретико-познавательных категорий, научного
инструментария и принципов исследования финансовой деятельности
субъектов хозяйствования. Подробнее принципы и методы финансового анализа
будут рассмотрены далее.
Главная цель финансового анализа заключается в получении небольшого
числа наиболее информативных показателей и их количественных значений,
дающих и точную картину финансовых результатов и финансового состояния
организации, а также позволяющих выявить возможности повышения
эффективности функционирования организации. Впоследствии, полученные
результаты финансового анализа служат основой для принятия
соответствующих управленческих решений.
В результате решения определенного взаимосвязанного набора задач
достигаются цели финансового анализа.
Определенно, основной задачей является эффективное управление
12
финансовыми ресурсами предприятия. В различной литературе по данной теме
авторами выделяются разные наборы задач, которые необходимо решить для
достижения целей финансового анализа.
По мнению Герасимова Б.И. основными задачами анализа являются:
- своевременная и объективная диагностика финансового состояния
предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их
образования:
- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его
платежеспособности и финансовой устойчивости:
- разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия;
- прогнозирование возможных финансовых результатов.
5
Результаты исследования существующих в экономической литературе
подходов к финансовому анализу свидетельствуют о наличии множества видов
финансового анализа, классифицируемых по различным признакам.
Отметим, что классификация видов финансового анализа имеет важное
значение для правильного понимания его содержания и задач.
6
В зависимости от целей и методов осуществления финансового анализа
различают две основные системы проведения финансового анализа:
1. Экспресс-диагностика финансового состояния (предварительный
анализ)
2. Фундаментальный финансовый анализ
Первый дает мгновенный взгляд на ситуацию, простую наглядную оценку
развития компании и позволяет обнаружить негативные тенденции на ранних
стадиях.
Второй - предназначен для углубления и детализации оценок, полученных
5
Герасимов, Б.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации:
учеб. пособие / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов, Н.И. Саталкина. – Тамбов : Изд-во Тамб.
гос. техн. ун-та, 2008. – С.72
6
Экономический анализ/ Под ред. Л.Т. Гиляровской: учебник для вузов — М.: ЮНИТИ—ДАНА, 2015. — С.227
13
в ходе экспресс-анализа. Это наиболее подробная характеристика результатов
деятельности предприятия, возможностей развития в будущем. Роль
финансового анализа, который является одной из важных систем поддержки
эффективности финансового управления предприятием, постоянно растет.
Финансовый анализ, в этой связи - важнейший инструмент повышения качества
принятия управленческих решений заинтересованными лицами.
Для организации качественного финансового управления необходимо
разбираться в реальном положении дел на предприятии, знать, чем оно
занимается, какие цели и задачи перед собой ставит, владеть информацией о
клиентах, поставщиках и т.д. Одним из способов координации деятельности
предприятия можно считать финансовый анализ. Он позволяет ответить на
многие вопросы относительно ДДС на предприятии, качества управления ими.
а также о положении, которое занимает фирма на рынке.
Таким образом, финансовый анализ для управленческого персонала,
финансово-бухгалтерских работников - важнейший инструмент определения
финансового положения предприятия. Он служит основой управления и
прогнозирования.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что оценка эффективности
деятельности предприятия имеет практическую значимость, о чем можно
судить по важнейшим направлениям ее использования:
- Для оценки успешности менеджмента фирмы:
- Для формирования имиджа и инвестиционной привлекательности
фирмы;
- Для оценки доступа на рынки капитала:
- Как основа роста стоимости компании:
- Как критерий приемлемости капитальных вложений.
Таким образом, можно заключить, что финансовый анализ является
составной частью экономического анализа, состоящего из управленческого
анализа и, соответственно, финансового анализа. Главная цель финансового
анализа заключается в получении небольшого числа наиболее информативных