73
к 2016 г. Рост фонда оплаты труда в 2017 г. на 23,9% при одновременном
снижении производительности труда свидетельствует о неэффективном
использовании трудового фактора. Затраты на 1 руб. выручки от продажи в
анализируемом периоде увеличились на 0,039 руб. и на конец 2017 г. составили
0,978 руб. Рентабельность продаж уменьшилась на 3,9% и на конец 2017 г.
составила 2,2%. Большинство экономических показателей 2017 г. хуже, чем
аналогичные показатели 2016 г.
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Юникорн» за 2015-2017
гг. выявил снижение платежеспособности и ликвидности предприятия.
Бухгалтерский баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как
имеется недостаток по наиболее ликвидным активам во всем рассматриваемом
периоде. Нормативным значениям в 2017 г. соответствуют коэффициент
«критической оценки» и доля оборотных средств в активах. Основной
негативной тенденцией является увеличение дебиторской задолженности при
снижении удельного веса наиболее ликвидных активов. На краткосрочную
перспективу ожидается снижение платежеспособности.
Исследование финансовой устойчивости ООО «Юникорн» за 2015-2017 гг.
показало, что у предприятия возникла зависимость от заемных средств. В 2017
г. все рассчитанные показатели финансовой устойчивости не соответствуют
нормативным ограничениям, и их динамика является отрицательной. В 2017 г.
предприятие провело нормирование запасов и поэтому имеет источники для их
формирования.
Анализ прибыли и рентабельности ООО «Юникорн» за 2015-2017 гг.
выявил снижение прибыльности и рентабельности. Все показатели прибыли и
рентабельности имеют отрицательную динамику. Фактором, снижающим
прибыль от продаж, является изменение уровня себестоимости к выручке.
Фактором, снизившим чистую прибыль, является уменьшение прибыли от
продаж и прочих доходов. Увеличение себестоимости реализованных работ и
услуг, уменьшение прочих доходов повлияли на снижение рентабельности
продаж и чистой рентабельности.
74
Результаты исследования показателей оборачиваемости ООО «Юникорн»
свидетельствуют, что в 2017 г. деловая активность снизилась по сравнению с
2015 г. Наблюдается тенденция снижения ресурсоотдачи, замедление
оборачиваемости материальных средств и дебиторской задолженности. Отдача
собственного капитала уменьшилась, что свидетельствует о снижении
эффективности использовании собственных средств. Финансовый цикл
отрицательный, т. е. предприятие не успевает погашать кредиторскую
задолженность, а средства использует в обороте. К положительным моментам
можно отнести ускорение оборачиваемости материальных средств и
увеличение отдачи собственного капитала в 2017 г. к уровню 2016 г.
ООО «Юникорн» относится к 4 классу финансового состояния, т. е. это
организация с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях
с ней имеется определенный финансовый риск. Прибыль незначительная,
достаточная для обязательных платежей в бюджет.
Выявлены следующие основные проблемы финансового состояния ООО
«Юникорн» в 2015-2017 гг.:
замедление темпа роста выручки и прочих доходов, вызвавшее
снижение прибыльности и рентабельности предприятия;
высокая доля дебиторской задолженности в активах;
собственный капитал намного меньше величины обязательств;
снижение деловой активности, повлиявшее на увеличение периода
погашения кредиторской задолженности.
Руководству ООО «Юникорн» необходимо принять меры по повышению
платежеспособности и рентабельности, а также по стабилизации финансовой
устойчивости предприятия.
К резервам снижения себестоимости ООО «Юникорн» относятся:
замена дорогостоящих видов материальных ресурсов на более
дешевые без снижения качества выполняемых работ и оказываемых
услуг;
рост производительности труда темпами, превышающими темпы
75
роста оплаты труда;
снижение накладных расходов;
полная ликвидация непроизводительных расходов.
Основными резервами роста прочих доходов являются:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности.
Для повышения ликвидности и платежеспособности применяют методы
управления дебиторской задолженностью. Для ускорения инкассации
дебиторской задолженности рекомендуется принять следующие меры:
введение штрафных санкций за просрочку платежа;
оказание услуг или выполнение работ на условиях предоплаты.
Для улучшения финансового состояния ООО «Юникорн» предложены
следующие мероприятия:
для повышения платежеспособности и ликвидности оптимизировать
величину дебиторской задолженности;
для увеличения прибыли и рентабельности снизить себестоимость на
основе обоснованного сокращения штата организации.
Предлагается ввести сокращение срока погашения дебиторской
задолженности на 20 дней, что дает возможность ООО «Юникорн» свободно
использовать в обороте дополнительно 1450944 руб., полученные в результате
притока денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Так как темп роста затрат на оплату труда в ООО «Юникорн» выше темпа
роста выручки, рекомендуется провести сокращение штата. Соотношение
темпа роста выручки и темпа роста затрат на оплату труда становится
оптимальным при сокращении численности работников ООО «Юникорн» на 2
человека. При этом на 363,370 тыс. руб. уменьшится себестоимость и на
столько же увеличится прибыль от продаж.
76
При финансировании источников запасов предлагается использовать
консервативный подход, при котором показатели ликвидности оптимальны.
Расчет экономической эффективности показал, что в результате
реализации предлагаемых мероприятий будет достигнуто улучшение
финансового состояния предприятия за счет положительного изменения
показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости,
повышения прибыльности и рентабельности.
Надеемся, что внедрение предложенных мероприятий в деятельность ООО
«Юникорн» будет способствовать улучшению финансового состояния данного
предприятия.
77
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и
третья): (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.03.2012. – М.: СПС
«Консультант», 2012.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный
закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000 ред. от
04.12.2015, с изм. и доп., вступающими в силу с 30 марта 2012 г.
3. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон
Российской Федерации от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2017)
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ
от 02.07.2016 г. № 66н // Информационно-правовая система
КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru
Литература
5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятий: Учебник / В.Я. Поздняков и др. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 617
с.
6. Анализ и контроль в коммерческой организации: Учебник / М.В.
Мельник, В.В. Бердников. – М.: Эксмо, 2017. – 560 с.
7. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Е.И. Бородина и др. -
М.: Омега-Л, 2008. - 451 с.
8. Анализ финансовой отчетности организации / Н.Н. Селезнева, А.Ф.
Ионова: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 583 с.
9. Анущенкова К.А. Финансово-экономический анализ: Учебно-
практическое пособие. – М.: Дашков и К
о
, 2008. – 403 с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие - М.:
ИКЦ «Март», 2008. – 276 с.
11. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное
пособие – М.: Омега-Л, 2016. – 272 с.
78
12. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – Улан-Удэ:
ВСГТУ, 2016. – 119 с.
13. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебник – М.:
Проспект, 2008. – 291 с.
14. Батьковский И.А. Анализ финансового состояния предприятий //
Экономический анализ: теория и практика, 2017, № 31, с.18-25
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 215
с.
16. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / пер. с англ. И.И. Елисеева. – М. : Финансы и статистика.
– 2015. – 624 с.
17. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс – М.: Ника-Центр,
2008. – 592 с.
18. Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: Учебник. – М.:
ИНФРА-М, 2017. – 492 с.
19. Вахорина М.В. Использование пояснительной информации в целях
финансового анализа согласно требованиям МСФО // Экономический
анализ: теория и практика, 2017, № 20, с.19-24
20. Воронченко Т.А. Совершенствование механизма комплексного
управления финансами предприятия с помощью аналитических
инструментов // Экономические науки, 2017, № 11, с.91-98
21. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник. - СПб.: Питер, 2017. -
448 с.
22. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
Учебник - М.: Форум, 2012. - 336 с.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - М.:
Дело и Сервис, 2016. - 358 с.
24. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. -
