53
Таким образом, основными проблемами финансового состояния ООО
«Юникорн» в 2015-2017 гг. являются:
замедление темпа роста выручки и прочих доходов, вызвавшее
снижение прибыльности и рентабельности предприятия;
высокая доля дебиторской задолженности в активах;
собственный капитал намного меньше величины обязательств;
снижение деловой активности, повлиявшее на увеличение периода
погашения кредиторской задолженности.
Руководству ООО «Юникорн» необходимо принять меры по повышению
платежеспособности и рентабельности, а также по стабилизации финансовой
устойчивости предприятия.
По проведенному аналитическому исследованию установлено негативное
влияние некоторых факторов на финансовые результаты ООО «Юникорн» в
2017 г. и выявлены резервы роста прибыли и рентабельности.
1. Проведение факторного анализа прибыли от продаж выявило, что на
увеличение прибыли от продаж повлиял рост цен на реализованные услуги.
Руководству ООО «Юникорн» предлагается и далее придерживаться
рациональной ценовой политики:
для услуг, пользующихся постоянным спросом, повышать цены;
для новых видов услуг обеспечить безубыточность их продвижения на
рынок.
Реализация данного резерва увеличения прибыли от продаж возможна при
маркетинговых исследованиях рынка и предприятий-конкурентов.
2. Анализ прибыли от продаж показал, что изменение себестоимости
реализованных работ и услуг снизило прибыль от продаж и рентабельность
продаж
К резервам снижения себестоимости относятся:
замена дорогостоящих видов материальных ресурсов на более дешевые
без снижения качества выполняемых работ и оказываемых услуг;
рост производительности труда темпами, превышающими темпы роста
54
оплаты труда;
снижение накладных расходов;
полная ликвидация непроизводительных расходов.
3. Анализ чистой прибыли показал, что рост прибыли от продаж и прочих
доходов является фактором увеличения чистой прибыли и чистой
рентабельности.
Основными резервами роста прочих доходов ООО «Юникорн» являются:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности.
55
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ЮНИКОРН»
3.1 Мероприятия по оптимизации финансового состояния предприятия
Одним из направлений оптимизации финансового состояния ООО
«Юникорн» является управление платежеспособностью и ликвидностью.
Ликвидность и платежеспособность предприятия определяется структурой
и качественным составом оборотных активов, а также скоростью их оборота и
ее соответствием скорости оборота краткосрочных обязательств.
Так как текущая деятельность предприятия финансируется в основном за
счет источников краткосрочного финансирования, то источниками поступления
дополнительных средств могут являться:
займы и кредиты;
кредиторская задолженность поставщикам;
задолженность перед персоналом.
Одним из источников заемных средств организации является кредиторская
задолженность, т. е. сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками,
работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.
Кроме того, кредиторская задолженность является следствием
несвоевременного выполнения организацией своих обязательств. Объем,
качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют
состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь свидетельствует о
степени стабильности финансового состояния организации.
Улучшения платежеспособности и ликвидности ООО «Юникорн»
достигнем путем оптимизации величины дебиторской и кредиторской
задолженности.
Рассмотрим целесообразность проведения мероприятия.
Контроль над величиной дебиторской задолженности сводится к
сравнению бухгалтерских данных за 2016-2017 гг. и сопоставлению результатов
с изменением кредиторской задолженности.
Исходя из анализа полученных результатов, разрабатываются
56
управленческие решения по оптимизации дебиторской задолженности.
Исследование дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Юникорн» представлено в таблице 8.
Таблица 8
Сравнительный анализ краткосрочной дебиторской и кредиторской
задолженностей ООО «Юникорн» за 2016-2017 годы
В тысячах рублей
Показатель
Величина
показателя по
годам
Темп
роста,
%
Отклонение
2017 г. от
2016 г.
2016 г.
2017 г.
Среднегодовая стоимость
краткосрочной дебиторской
задолженности
14097
24780
175,8
+10684
Среднегодовая стоимость
кредиторской задолженности
16356
27827
170,1
+11471
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, оборотов
1,610
1,054
-
-0,557
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, дней, в т. ч.:
223,537
341,571
-
+118,033
- расчеты с покупателями и
заказчиками
189,689
292,926
-
+103,237
- авансы выданные
33,848
48,644
-
+14,796
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, оборотов
1,307
0,918
-
-0,388
Оборачиваемость кредиторской
задолженности, дней, в т. ч.:
275,534
391,999
-
+116,465
- по расчетам с поставщиками и
подрядчиками
211,991
273,758
-
+61,767
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности
0,862
0,891
-
+0,029
Удельный вес среднегодовой
дебиторской задолженности в
выручке от продаж, %
62,1
94,9
-
+32,8
Доля дебиторской
задолженности в активах, %
74,3
86,1
-
+11,9
Исследование дебиторской и кредиторской задолженностей ООО
«Юникорн» за 2016-2017 гг. выявило следующие негативные тенденции:
наблюдается среднегодовой рост краткосрочной дебиторской
задолженности на 10684 тыс. руб. или на 75,8%;
период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на
118,033 дней;
57
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности увеличилось
на 0,029;
удельный вес дебиторской задолженности в выручке от продаж
увеличился на 32,8%.
Следовательно, оптимизация дебиторской задолженности ООО
«Юникорн» должна осуществляться путем снижения отсрочек платежей
покупателям и сокращению авансов выданных поставщикам. Кроме того,
оптимальная величина дебиторской задолженности должна быть чуть выше или
примерно равна кредиторской задолженности.
Расчеты показывают, что ООО «Юникорн» кредитует своих покупателей и
заказчиков, отвлекая из оборота денежные средства.
Рассмотрим возможность сокращения среднего срока погашения
дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
Предлагается ввести сокращение срока погашения дебиторской
задолженности на 20 дней исходя из того, что период погашения дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков должен быть примерно равным
периоду погашения задолженности поставщикам и подрядчикам.
Величина высвобождаемых или привлекаемых в оборот средств О
а привл
,
тыс. руб., рассчитывается следующим образом:
пр
об
тек
об
п
тек
пр
.привла
tt*
Д
Q
О
(3.1)
Где: Д
п
- длительность анализируемого периода, дней;
t
об
- продолжительность оборота активов, дней;
Q
тек
пр
- выручка от реализации работ, услуг в текущем периоде, тыс. руб.
1450944926,292926,272*
360
26117
.
ïðèâëà
Î
Сокращение сроков расчетов с покупателями на 20 дней дает возможность
ООО «Юникорн» свободно использовать в обороте дополнительно 1450944
руб., полученные в результате притока денежных средств за счет ускорения
58
оборачиваемости дебиторской задолженности. Денежные средства,
высвобожденные в результате предлагаемого мероприятия, увеличивают
величину денежных средств на расчетном счете.
Таким образом, для повышения ликвидности и платежеспособности ООО
«Юникорн» рекомендуется:
постепенно ввести в договора с покупателями и заказчиками
частичную оплату и предоплату;
при заключении договоров отсрочка платежа покупателям и
заказчикам не должна составлять более 273 дня;
при заключении договоров с поставщиками и подрядчиками отсрочка
поступления товарно-материальных ценностей после перечисления
аванса или предоплаты поставщику также не должна составлять более
273 дней;
за просроченную дебиторскую задолженность и несвоевременное
выполнение поставок применять штрафные санкции.
Следующим направлением рассмотрим возможность повышения
рентабельности ООО «Юникорн» за счет увеличения прибыли от продаж.
Одним из путей увеличения прибыли от продаж является снижение
себестоимости. Важнейшим фактором снижения себестоимости является
опережение темпами роста производительности труда темпов роста средней
заработной платы.
При расчете изменения затрат на оплату труда (ΔР) под влиянием
возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы
одного работающего используется формула:
(3.2)
где ФОТ
ПП
- затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.;
Т
Р
и Т
W
- темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и
среднегодовой производительности труда соответственно в текущем
периоде по сравнению с предыдущим периодом.
W
WРПП
T
ТТФОТ
Р
)(*
59
В таблице 9 проведен расчет и сравнительный анализ темпов роста
производительности труда и средней заработной платы.
Таблица 9
Оценка роста производительности труда и средней заработной
платы ООО «Юникорн» за 2016-2017 годы
В тысячах рублей
Показатели
Величина показателя
по годам
Темп
роста, %
План на
2012 г.
2016 г.
2017 г.
1. Среднесписочная
численность работников, чел.
23
29
126,09
27
2. Затраты на оплату труда
3174
3932
123,88
3661
3. Выручка от реализации
22702
26117
115,04
26117
4. Среднегодовая заработная
плата одного работника
138,000
135,586
98,25
135,586
5. Производительность труда
одного работающего
987,043
900,586
91,24
967,296
6. Зарплатоемкость, руб. / руб.
(стр. 2 / стр. 3)
0,1398
0,1506
107,68
0,1402
7. Трудоемкость, чел. / 1000
руб. (стр. 1 / стр. 3)
0,0010
0,0011
109,60
0,0010
ΔР = 3174,00*(98,25 - 91,24) / 91,24 = 243,86 тыс.руб.
Расчет показывает, что при росте выручки продукции на 15,04%, затраты
на оплату труда увеличились на 23,08%, т. е. темп роста затрат выше темпа
роста выручки. Затраты на оплату труда возросли, так как средняя заработная
плата одного работника растет быстрее производительности труда.
Исходя из анализа показателей таблицы сделаем следующие выводы:
темп роста выручки отстает от темпов роста заработной платы
работников ООО «Юникорн»;
темп роста производительности труда одного работающего ниже темпа
среднегодовой заработной платы одного работника.
Выявленные тенденции являются нежелательными и свидетельствуют о
неэффективности использования трудового фактора.
Соотношение темпа роста выручки и темпа роста затрат на оплату труда
становится оптимальным при сокращении численности работников ООО
«Юникорн» на 2 человека.
60
Величина затрат на оплату труда и величина отчислений на социальное
страхование прямо пропорциональна численности работников.
При изменении численности работников изменение фонда оплаты труда
рассчитывается по формуле:
ΔФОТ = ЗП
Г
* ΔЧ
(3.3)
где ΔФОТ – изменение затрат на оплату труда после сокращения численности
работников, тыс. руб.;
ЗП
Г
- среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.;
ΔЧ – изменение среднесписочной численности работников, чел.
Изменение величины отчислений на социальное страхование определяется
по формуле:
ΔОСС = ΔФОТ * 30%
(3.4)
где ΔОСС – изменение отчислений на социальное страхование после
сокращения численности работников, тыс. руб.;
30% - размер ставки отчисления с оплаты труда во внебюджетные фонды.
ΔФОТ = 135,586* 2 = 271,172 тыс. руб.
ΔОСС = 271,172* 30% = 83,352 тыс. руб.
Таким образом, при сокращении численности работников на 2 человека в
ООО «Юникорн» на 354,524 тыс. руб. уменьшится себестоимость и на столько
же увеличится прибыль от продаж.
В современных условиях одной из вынужденных мер сокращения расходов
является сокращение численности (штата) работников. Процедура сокращения
должна быть основана на законе.
Сокращение численности - это уменьшение численного состава
работников определенных должностей.
Сокращение штата - исключение из штатного расписания отдельных
штатных единиц.
Сокращение штата является одной из мер улучшения работы организации.
61
Процедура сокращения штата должна содержать в себе документальное
подтверждение проведенных мероприятий:
1. Новое штатное расписание
2. Приказ об утверждении нового штатного расписания
3. Приказ о сокращении штата
Предложено сократить должности начальников участков № 1 и № 2. Их
обязанности распределить между прорабами и мастерами участков.
Мероприятия по сокращению должны осуществляться после расчета и
определения оптимальной численности персонала предприятия.
Третье направление направлено на оптимизацию политики
финансирования запасов. В процессе разработки политики управления
запасами ООО «Юникорн» выполним многовариантные расчеты для
формирования оптимальной структуры финансирования запасов.
Планируется: сохранение объема выручки, величины и структуры активов
предприятия, в том числе объема переменной и постоянной части оборотных
активов; сокращение величины внешней кредиторской задолженности на 20%;
сохранение внутренней кредиторской задолженности на существующем
уровне.
На основе заданных условий разработаем и проанализируем варианты
формирования источников финансирования запасов при различных подходах к
выбору этих источников [32, с.66].
Составим аналитический баланс ООО «Юникорн» (таблица 10).
Таблица 10
Аналитический баланс ООО «Юникорн» за 2017 год
В тысячах рублей
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1. Внеоборотные
активы
0
1. Собственный капитал
2848
2. Оборотные активы, в
т. ч.:
35751
2. Заемные средства, в т. ч.:
32903
- запасы сырья и
материалов
2239
- долгосрочные заемные
источники
-
62
Продолжение таблицы №10
- краткосрочная
дебиторская
задолженность
30792
- краткосрочные заемные
источники
-
- денежные средства
2720
- кредиторская задолженность
(внешняя)
32251
- кредиторская задолженность
(внутренняя)
652
Баланс
35751
Баланс
35751
В т. ч.: постоянная
часть
2239
В т. ч.: собственный оборотный
капитал
2848
переменная
часть
33512
чистый рабочий капитал
2848
Величина собственного оборотного капитала, тыс. руб., равна:
СОК = 35751 - 0 - 32903 = 2848
Чистый рабочий капитал, тыс. руб., равен:
ЧРК = 35751 - 0 - (32251 + 652) = 2848
Проведем необходимые расчеты.
Для решения поставленной задачи на основе баланса предприятия
сформируем базовый вариант баланса финансирования оборотных средств,
сложившийся на 31 декабря 2017 г. (таблица 11).
Данные баланса оборотных активов показывают, что для финансирования
оборотных активов могут быть привлечены средства собственного капитала в
сумме 2848 тыс. руб.
Исходя из заданных условий, рассчитаем максимальную величину
возможной внешней кредиторской задолженности в предстоящем периоде:
32251*0,8 = 25801 тыс. руб.
Таблица 11
Базовый вариант баланса оборотных активов
ООО «Юникорн» за 2017год
Актив
Сумма
Пассив
Сумма
1. Оборотные активы, в т. ч.:
35751
1. Собственный капитал
2848
- запасы сырья и материалов
2239
2. Заемные средства, в т. ч.:
32903
- краткосрочная дебиторская
задолженность
30792
- долгосрочные заемные средства
-
- краткосрочные заемные средства
-
- денежные средства
2720
- кредиторская задолженность
(внешняя)
32251
- кредиторская задолженность
(внутренняя)
652
Итого
35751
Итого
35751