7
Содержание
Введение............................................................................................................. 8
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа деятельности
коммерческого банка .............................................................................................. 11
1.1. Экономическая сущность, цели и задачи финансового анализа
деятельности коммерческого банка .................................................................... 11
1.2. Приемы и методы финансового анализа деятельности
коммерческого банка ............................................................................................ 15
1.3. Современные тенденции финансового анализа деятельности
коммерческого банка ............................................................................................ 25
Глава 2. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка на
примере ПАО «УБРИР» ......................................................................................... 30
2.1. Общая характеристика деятельности объекта исследования .......... 30
2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности ПАО
«УБРИР» ................................................................................................................ 34
2.3 Рейтинговая оценка ПАО «УБРИР» ................................................... 46
Глава 3. Пути совершенствования деятельности ПАО «УБРИР» ...... 51
3.1 Основные направления повышения эффективности финансовой
работы коммерческого банка ............................................................................... 51
3.2 Организация риск-менеджмента в ПАО «УБРИР» ........................... 56
Заключение ..................................................................................................... 70
Список использованных источников ....................................................... 75
Приложения ................................................................................................... 81
8
Введение
Актуальность темы исследования. В настоящее время банковский сектор
является одним из наиболее динамичных в российской экономике.
В связи с этим проблема финансового анализа деятельности кредитных
организаций становится все более значимой. С одной стороны, коммерческим
банкам необходимо проводить внутренний самоанализ для выявления скрытых
резервов, с другой - повышается важность внешней оценки для определения их
финансовой устойчивости, что позволяет сделать банковскую сферу более
прозрачной и предсказуемой.
В основу существующих теорий финансового анализа положены самые
различные методические подходы к его проведению, содействующие
выявлению негативных процессов в деятельности коммерческих банков, их
предупреждению и повышению эффективности. Они основаны на обобщении
зарубежного и отечественного опыта, что позволяет рассчитывать показатели и
делать определенные выводы о финансовом состоянии и финансовых
результатах банков.
Важность изучения теоретических основ финансового анализа и
повышение его роли в обеспечении финансовой устойчивости банковской
системы на макро- и микроуровне подчеркивают актуальность выбранной темы
выпускной квалификационной работы.
Степень разработанности проблемы. Отечественными аналитиками
достаточно основательно разработаны вопросы финансового анализа в
коммерческих организациях. Указанной проблеме посвящены исследования
видных российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического-
анализа и аудита: Баканова М. И., Ендовицкого Д. А., Ефимовой О. В.,
Кондракова Н. П., Палия В. Ф., Петровой В. И-., Савицкой- Г. В., Сайфулина
Р.С., Соколова Я. В., Шеремета А. Д. и др.
9
С позиций и в рамках финансового менеджмента наиболее известны
работы по финансовому анализу Бланка И. А., Герчиковой И. Н., Ковалева В.
В., Крейниной М. Н., Масленченкова Ю. С, Петрова В. В. и др.
Полагаясь на исследования зарубежных и отечественных ученых, следует
подчеркнуть, что значимость финансового анализа для банковской- системы в
целом и коммерческих банков, в частности, необходимость- его
совершенствования, а также недостаточность научной проработки методов
проведения финансового анализа в условиях сближения национальной
банковской системы с мировым сообществом, обусловили актуальность и
предопределили выбор темы, постановку цели и задачи выпускной
квалификационной работы.
Цель и задачи исследования. Целью выпускной квалификационной
работы является совершенствование методических подходов к проведению
финансового анализа и разработка рекомендаций по их практической
реализации в обеспечении устойчивого развития коммерческих банков (на
примере ПАО «УБРиР»).
Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:
в теоретическом аспекте исследовать экономическую сущность и
содержание финансового анализа, его объекты и субъекты, цели и задачи;
выявить преимущества и недостатки используемых методик
финансового анализа как основы банковского регулирования, надзора;
обнаружения финансово-нестабильных и проблемных банков;
охарактеризовать деятельность ПАО «УБРиР»
осуществить рейтинговую оценку ПАО «УБРиР»;
определить направления совершенствования деятельности ПАО
«УБРиР»;
рассмотреть основные напрвления повышкеия эффективности
финансовой работы ПАО «УБРиР»;
10
дать характеристику организации риск-менеджменту на ПАО
«УБРиР»;
Предметом исследования; является методические положения
финансового анализа деятельности коммерческих банков.
Объектом исследованиявыступает региональный банк ПАО «УБРиР».
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы явились научные труды отечественных и
зарубежных ученых, разработки и рекомендации специалистов в области
финансового анализа, законодательные акты и постановления Правительства
РФ, методические указания, положения, инструкции Центрального Банка РФ,
регулирующие деятельность коммерческих банков.
В ходе изучения, анализа и систематизации материалов был использован
комплекс методов экономических исследований: аналитический, графический;
сравнительный, абстрактно-логический, эвристический, экспертных оценок,
экономико-математический и др.
Практическая значимостьпроведенного исследования заключается в
разработке рекомендаций по совершенствованию методов и инструментов
финансового анализа в коммерческих банках. Рекомендации, предложенные в
ВКР, могут применяться аналитическими службами кредитной организации
ПАО «УБРиР» при проведении финансового анализа и разработке программ
повышения эффективности их деятельности.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, включающих 8
параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.
11
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа
деятельности коммерческого банка
1.1. Экономическая сущность, цели и задачи финансового анализа
деятельности коммерческого банка
Коммерческие банки играют ключевую роль в рыночном обороте
товаров и услуг. Они предоставляют возможность осуществлять расчеты,
используя инфраструктуру банковской системы и платежные инструменты.
Банки открывают счета для своих клиентов, осуществляют переводы, а так же
аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим
клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием
депозитов, расчетное обслуживание, покупку - продажу и хранение ценных
бумаг, иностранной валюты и др
1
.
В Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» от
02.12.1990No395 -1 кредитная организация определяется, как юридическое
лицо, основной деятельностью которого является извлечение прибыли.
В Российской Федерации коммерческие банки - юридические лица, а
это значит, что у банков есть собственное имущество, они могут осуществлять
сделки различного характера, а так же способны быть иском и ответчиком в
суде. Государственной регистрации подлежат все коммерческие организации, и
банки - не исключение. Центральный Банк занимается выдачей лицензий на
право банковской деятельности. Они подразумевают возможность
осуществления ряда операций:
со средствами в рублях (без права привлечения денежных средств для
физических лиц)
со средствами в иностранной валюте (без права привлечения денежных
средств для физических лиц);
со средствами в рублях и иностранной валюте с правом привлечения
денежных средств для физических лиц;
1
Тавасиев А. М., Москвин В. А., Эриашвили Н. Д. Банковское дело. Краткий курс; Юнити-Дана - М., 2015. –
С.53
12
всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной
валюте, открытие филиалов (Генеральная банковская лицензия);
операций на рынке ценных бумаг (лицензия выдавалась Федеральной
комиссией по рынку ценных бумаг).
Принципы деятельности коммерческих банков:
повышенный уровень самостоятельности при полной экономической
ответственности;
деятельность с ресурсами, действительно имеющихся в организации;
полная ответственность по обязательствам всеми принадлежащими ему
средствами и имуществом, а так же рискам от совершенных операций.
Главными органами в администрации банка являются Собрание, Совет
и Правление Банка. Любые их решения принимаются на основании
законодательства РФ, действующих экономических нормативов и правил
совершения денежно - расчетных операций.
На сегодняшний день кредитная организация способна предложить
клиенту порядка двухсот видов разнообразных банковских услуг и продуктов.
Грамотная банковская политика, направленная на диверсификация операций
позволяет кредитным организациям сохранять своих клиентов и приобретать
новых, а так же сохранять рентабельность даже при самой неблагоприятной
хозяйственной конъюнктуре рынка. Ресурсы коммерческого банка – это
привлеченные средства физических и юридических лиц на возвратной основе,
приобретенные в результате проведения банком пассивных операций,
используемые для осуществления активных операций и собственный капитал
кредитной организации
2
.
Если обобщить информацию из нескольких источников,
расшифровывающих экономическую терминологию, можно сделать вывод, что
финансовое положение – это комплексное понятие, включающую в себя
целостную систему показателей, которые служат для определения
2
Ольхова Р. Г. Банковское дело. Управление в современном банке; КноРус - Москва, 2017. – С.119.
13
эффективности использования всех экономических ресурсов коммерческим
банком в ходе своей деятельности. Конечно, для полноценной и качественной
оценки финансового положения коммерческой организации, важно проводить
сеансы мониторинга с фиксированной периодичностью.
Следовательно, процесс постоянного мониторинга финансового
положения банка относится к роли финансовой составляющей его
деятельности.
Кредитные организации обращаются, непосредственно, с вложенными
средствами своих клиентов, следовательно, несут ответственность за
предоставленные им денежные суммы. Бдительному вкладчику необходимо
получить информацию о финансовом положении банка, перед тем, как
приступить к сотрудничеству. Для актуализации своей стабильности и
надежности коммерческой организации необходимо регулярно оценивать свое
состояние, выявлять возможные отклонения, которые могут стать
потенциальной угрозой в перспективе.
Выявление у банка проблем, которые возможно предотвратить на
стадиях зарождениях и формирования является итоговой целью проведения
финансового анализа. В результате, полученные данные могут использоваться
руководством при определении режима контроля и мониторинга, частоте и
необходимости инспекционных проверок, а также вида применяемых к
организации мер надзора.
Оценка финансового положения даёт коммерческому банку гарантию на
осуществление непрерывной и продуктивной деятельности. Прогнозирование,
определение перспективных темпов роста и построение стратегических планов
также невозможно без оценки банком своего финансового состояния.
Далее рассмотрим задачи оценки финансового положения. В рамках
анализа выполняется условие получения достоверной картины актуального
финансового положения организации, существующих вероятных тенденций и
прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном
14
неблагоприятном изменении внешних условий. Еще одна важная задача
базируется на интересах перспективных пользователей информацией,
полученной в процессе анализа и определяется заведомо поставленной целью.
Для более наглядного представления клиентской базе, разделим их условно на
две группы
3
:
внутренние кредиторы, текущие вкладчики, акционеры, управленческий
орган, персонал;
внешние потенциальные Центральный банк, потенциальные вкладчики,
органы надзора.
В свою очередь, вся полученная информация об оценки финансового
положения банка подразделяется на две категории:
предназначенная для внутренних активных клиентов;
ориентирована на внешнего пользователя.
Анализ проводится с использованием программного комплекса «Анализ
финансового положения банка» и основан на:
использовании системы показателей, характеризующих деятельность
банка и группы принимаемых рисков с обозначением взаимосвязи между
показателями;
сравнении полученных показателей с усредненными значениями
показателей по группе однородных банков;
изучении факторов изменения данных показателей и величин возможных
рисков.
Проведение анализа проходит в несколько этапов. Пожалуй, основной
из них - отбор показателей. К числу основных показателей можно отнести
следующие
4
:
достаточность собственных средств (капитала) банка;
показатели качества и структуры активов;
3
Ольхова Р. Г. Банковское дело. Управление в современном банке; КноРус - Москва, 2017. – С.122
4
Тавасиев А. М., Москвин В. А., Эриашвили Н. Д. Банковское дело. Краткий курс; Юнити-Дана - М., 2015. –
С.54
15
показатели, оценивающие уровень рисков, принимаемых банком;
показатели ликвидности;
показатели финансового состояния банка.
В процессе отбора выявляется набор показателей, который в
наибольшей степени соответствует решению поставленных задач на каждом
этапе анализа, по мнению аналитиков.
В заключении можно сделать вывод, финансовый анализ позволяет
исследовать степень адекватности системы риск-менеджмента, действующей в
коммерческом банке.
1.2. Приемы и методы финансового анализа деятельности
коммерческого банка
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка
проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты
анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая
принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок
банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам
мер надзорного реагирования
5
.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения
достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих
тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при
возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются
достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его
своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к
недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для
развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также
адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как
5
Пятов М. Л., Соколова Н. А. Анализ финансовой отчетности; Бухгалтерский учет - М., 2017. – С. 114.
16
в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекцонных проверок, а
результаты должны использоваться как важный источник информации при
проведении анализа
6
.
Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по
следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о финансовых результатах. Коммерческая
эффективность деятельности банка и его отдельных операций.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических
показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по
соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие
динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные
характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия
работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям
однородной группы банков.
Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:
оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации;
информация о фактических значениях нормативов деятельности
кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка
России от 01.10.97 г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков» и
отдельных элементах расчета обязательных нормативов;
отчет о финансовых результатах;
расчет резерва на возможные потери по ссудам;
сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
6
Ольхова Р. Г. Банковское дело. Управление в современном банке; КноРус - Москва, 2017. – С. 74