4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………
………5
ГЛАВА 1.МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………………………...8
1.1. Источники информации, используемые для анализа
финансового состояния предприятия………………………………………..8
1.2. Система показателей в анализе финансового состояния малого
предприятия…………………………………………………………………….16
1.3. Российская и зарубежная практика оценки банкротства
предприятия…………………………………………………………………….28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АНО «АВТОШКОЛА
ПРИОРИТЕТ»………………………………………………………………...37
2.1. Краткая характеристика деятельности АНО «Автошкола
Приоритет»…………………………………………………………………….37
2.2. Анализ финансового состояния АНО «Автошкола Приоритет»..39
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СОСТОЯНИЯ АНО
«АВТОШКОЛА ПРИОРИТЕТ»……………………………………………..57
3.1. AuditExpert программа анализа финансового состояния АНО
«Автошкола Приоритет»……………………………………………………..57
3.2. Мероприятия по улучшению финансового состояния АНО
«Автошкола Приоритет»……………………………………………………..61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………..66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….69
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускного квалификационного исследования в
условиях жесткой конкуренции, глобализации и интеграции мировой
экономики современному малому предприятию соответствуют такие черты,
как конкурентоспособность, финансовая устойчивость, умение изменять
собственную организационную структуру.
Однако далеко не для всех предприятий характерно вышесказанное.
Резкое изменение условий хозяйствования вызвало появление нового
понятия – несостоятельность. Несостоятельность – эта такое состояние, при
котором предприятие не может рассчитаться по своим обязательствам, и
чаще всего оно предполагает прекращение конкретной коммерческой или
иной деятельности.
Преодоление кризисной ситуации, в которую попадают малые
предприятия в рыночной экономике с помощью новых форм хозяйствования,
позволяет решить проблемы, связанные с обеспеченностью экономической
стабильности развития.
В условиях экономической свободы малым предприятиям дается
возможность прекратить хозяйственную деятельность. Чаще всего это
связано с реальной производственно-хозяйственной деятельностью и
является следствием производственных, технологических, маркетинговых,
финансово-экономических и юридических упущений в работе предприятий.
Многие малые предприятия испытывают недостаток собственных оборотных
средств, имеет место низкая платежная дисциплина, высокая стоимость
кредитных ресурсов.
Стабилизация положения организации требует нахождения источников
финансовых ресурсов, их рационального распределения, эффективного
использования. Для того чтобы найти источники, наиболее оптимальные для
предприятия, следует провести финансовый анализ, дать оценку финансовой
устойчивости и определить пути финансового направления.
6
Руководители организаций, испытывающие финансовые трудности, с
помощью финансового анализа и последующих управленческих
вмешательств могут защитить себя от полного краха и в случае возбуждения
процедуры банкротства кредиторами найти возможность восстановления
платежеспособности.
Своевременный финансовый анализ является методом, позволяющим
найти необходимые меры по оздоровлению финансового состояния.
Целью выпускной квалификационной работы является подробное
изложение вопросов финансового анализа и прогнозирования деятельности
малого предприятия.
Цель определила постановку следующих задач:
1. Рассмотреть источники информации, используемой для анализа
финансового состояния предприятия;
2. Изучить систему показателей в анализе финансового состояния
предприятия;
3. Проанализировать российскую и зарубежную практику диагностики и
прогнозирования несостоятельности предприятия;
4. Дать краткую характеристику деятельности АНО «Автошкола
Приоритет»;
5. Проанализировать финансовое состояние АНО «Автошкола
Приоритет»;
6. Предложить внедрение AuditExpert - программы для анализа
финансового состояния предприятия;
7. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния АНО
«Автошкола Приоритет».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является финансовое состояние организации на примере АНО «Автошкола
Приоритет».
Предметом исследования выступает организационное и
экономическое отношение по анализу финансового состояния организации и
7
прогнозирования деятельности малого предприятия, на примере АНО
«Автошкола Приоритет».
В работе использованы следующие методы: статистико-
экономические методы обработки информации, методы экономического
анализа, системный анализ, эмпирический и графический методы.
Разработка рекомендаций по совершенствованию анализа
финансового состояния является актуальной.
Теоретической и методологической основой для написания
выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных и
зарубежных ученых в области исследуемой проблемы, законодательные и
нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие анализ
финансового организации, а также статьи и публикации периодической
печати.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка используемой литературы.
8
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Источники информации, используемые для анализа
финансового состояния предприятия
Проблема предотвращения несостоятельности предприятий, их
выживание в обстановке масштабного кризиса неплатежей беспокоит
экономическое сообщество. На протяжении последних десятилетий
сохраняется высокая доля убыточных или неплатежеспособных предприятий
не только в российской практике, но и за рубежом.
Для современной экономики России характерна нестабильность,
непоследовательность налоговой, кредитно-валютной, страховой,
таможенной, инвестиционной политики, зависимость от иностранных
партнеров. Потеря государственной поддержки в связи с изменением форм
собственности, неопределенность в поведении покупателей, поставщиков,
конкурентов – вот неполный перечень причин несостоятельности
(банкротства), приведших к негативным последствиям.
Одним из основных препятствий на пути к стабильному
экономическому росту можно назвать медленный процесс преобразований на
уровне организаций. Причина связана с неэффективностью системы
управления, низким уровнем ответственности руководителей за последствия
принимаемых решений и результаты деятельности, а также отсутствием
достоверной информации об их экономическом состоянии, финансовой
устойчивости, которая является важнейшей характеристикой финансово-
экономической деятельности в условиях рынка.
Получив широкую экономическую свободу, субъекты хозяйствования
оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития,
поиска источников финансирования, реконструкции и расширения
производства, полностью ощутили бизнес риски всех уровней –
коммерческих, финансовых, валютных.
9
В этих условиях была выявлена значимость получения такой
информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые
стратегические и текущие решения, предвидеть финансовые результаты
своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали изменения в
системе бухгалтерско-аналитической работы, способствовали развитию
новых направлений анализа, поиска новой информации и методов ее
обработки.
В зависимости от целей хозяйственной деятельности субъекты
рыночных отношений имеют различные экономические потребности. Для их
удовлетворения необходима различная экономическая информация
1
:
-для поставщиков необходимы сведения о своевременности оплаты за
отгруженную продукцию и ее поставку;
- кредитные учреждения заинтересованы в платежеспособности
хозяйствующего субъекта;
-руководители организаций – в стабильности и финансовом
благополучии организации;
- налоговые органы – в своевременности поступления обязательных
платежей в бюджет;
- инвесторы – в возможности вложения средств для получения
прибыли;
-акционеры – в цене акции, размерах и порядке выплат дивидендов.
Поэтому, все большее количество контрагентов начинает вовлекаться в
исследования и оценку устойчивости конкретной организации.
Исходя из этого, глубина анализа, достоверность и объективность
аналитических выводов обеспечиваются привлечением и аналитической
обработкой разнообразных источников информации.
Информация о деятельности организации, ее имидж играют важную
роль в улучшении финансового состояния. Любой субъект хозяйствования,
1
Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. Изд-во: М.:
Омега-Л, 2016.
10
заинтересованный в своем успешном развитии, должен использовать при
планировании своей деятельности результаты проведенного финансового
анализа. Вместе с тем, проводимый анализ не может дать единого рецепта на
все случаи хозяйственной жизни, но позволит научиться отвечать на
поставленный вопрос.
Для адекватного развития рыночных механизмов и методов
управления необходимо использовать достоверную, прозрачную
информацию.
Источником информации для проведения достоверного финансового
анализа хозяйственной деятельности служит различный набор источников и
разное их соотношение.
Под информацией понимают упорядоченные сообщения о процессах
и явлениях, происходящих во внешнем мире, совокупность каких-либо
данных, а не только тех, которые раскрывают объект с неизвестной стороны.
Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и
внеучетные
2
.
К плановым источникам относятся все типы планов, которые
разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а
также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
К учетным источникам относятся:
бухгалтерский учет и отчетность;
статистический учет и отчетность;
налоговый учет и отчетность;
оперативный учет и отчетность;
выборочные учетные данные.
К внеучетным источникам информации относятся документы,
которые регулируют хозяйственную деятельность:
2
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник, - 4 е изд. / Под ред. М.И. Баканова.
Изд-во: М.: Финансы и статистика, 2018
11
официальные документы: законы, указы президента,
постановления кабинета министров, приказы вышестоящих
органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и
распоряжения руководителей предприятия;
хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения,
решения арбитража и судебных органов, рекламации;
решения общих собраний коллектива, совета трудового
коллектива предприятия;
материалы изучения передового опыта, приобретенные из
разных источников информации (радио, телевидение, газеты и
т. д.);
техническая и технологическая документация;
материалы специальных исследований состояния производства
на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и
т. п.);
устная информация, которая получена во время встреч с
членами коллектива или представителями других предприятий.
Комплексное использование перечисленных источников информации
и правильное их сочетание в процессе экономического анализа позволяют
всесторонне изучать работу предприятий и полнее выявлять резервы их
экономического и социального развития.
Отчетность позволяет организациям формировать мнение об
эффективности использования финансовых ресурсов.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность любому
субъекту хозяйствования использовать формируемую в среде бухгалтерского
учета систему показателей для привлечения клиентов и доказательства своей
надежности как потенциального партнера. Для принятия грамотных
управленческих решений необходимо умение «читать» отчетность, что
позволяет сделать правильный прогноз успешности партнерства,
своевременно оценив имущественное и финансовое положение партнера.
12
Необходимость анализа отчетности в условиях рыночных отношений
обусловлена потребностью бизнеса в оценке деятельности и помощи в
поиске ответа на вопрос, как правильно хозяйствовать.
Отчетность в толковом словаре русского языка трактуется как
«оправдательные документы», содержащие отчет о работе, о произведенных
расходах.
Отчетность организации – это система показателей, представляющих
сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйствующего
субъекта и его подразделений за определенный период
3
.
Отчетность формируется в рамках организации, раскрывает
различные стороны функционирования и основывается на взаимосвязанных
и взаимодействующих видах хозяйственного учета.
Отчетность организации классифицируется по видам, периодичности
составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на оперативную, бухгалтерскую,
налоговую, статистическую.
Оперативная отчетность характеризует отдельные фрагменты
деятельности предприятия и используется для текущего управления и
контроля. Оперативная отчетность содержит сведения по основным
показателям за короткие периоды.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам.
Налоговая отчетность характеризует состояние обязательств
организации, связанных с исчислением и уплатой налогов и других
обязательных платежей. Налоговая отчетность предоставляется в органы
налоговой службы и внебюджетные фонды. По периодичности различают
3
Артеменко В. Г., Остапова В. В.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/Под ред. В.Г. Артеменко,
В.В. Остапова. Изд-во: М.: Омега-Л, 2017.
13
квартальную, полугодовую, девятимесячную и годовую налоговую
отчетность.
Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа
данных в рамках отдельных сегментов (отраслей, регионов) или экономики в
целом, а также по отдельным показателям хозяйственной деятельности
предприятий, как в натуральном, так и в стоимостном измерении.
Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит
бухгалтерской, оперативно-технической и статистической отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с
нормативными требованиями ведения бухгалтерского учета и отчетности
составляется ежемесячно и представляется в установленном порядке
ежеквартально или ежегодно по соответствующим адресам. По результатам
квартала составляются две основные формы отчетности – бухгалтерский
баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). По итогам
года составляется отчетность по всем формам, включая «Отчет об
изменениях капитала» (форма № 3) и «Отчет о движении денежных средств»
(форма № 4), «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5). Кроме
того, в отчетность включаются специальные формы об использовании
бюджетных средств и нормы, предусмотренные для конкретных отраслей.
Большое значение для обеспечения должной информативности отчетности
имеют качество пояснительной записки и наличие аудиторского
заключения
4
.
Наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности для
анализа и оценки финансового состояния считается бухгалтерский баланс
(форма 1). Бухгалтерский баланс занимает центральное место в анализе,
4
Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. – Изд. 3-е, исправл., доп./
Под ред. А. И. Ковалева. Изд-во: М.: Центр экономики и маркетинга, 2016.