64
Таблица 10
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя ООО
«Норвест», руб.
I квартал II квартал III квартал IV квартал За год
Ожида
емый
объем
прода
ж 24046,75
24980,64
26988,87
27166,41
103182,67
Ожида
емая
цена
ед.
продук
ции 620,00
620,00
620,00
630,00
х
Выруч
ка 14908982,00
15487998,73
16733100,43
17114838,98
64244920,14
График поступления денежных средств
Счета
дебито
ров на
начало
года 1 062 000,00
х
х
х
х
Приток
денег
от
прода
ж 1 кв.
10436287,40
4 472 694,60
х
х
х
Приток
денег
от
прода
ж 2 кв.
х
10 841 599,11
4 646 399,62
х
х
Приток
денег
от
прода
ж 3 кв.
х
х
11 713 170,30
5 019 930,13
х
Приток
денег
от
прода
ж 4 кв.
х
х
х
15 403355,08
х
Итого
поступ
ление
денег 11498287,40
15 314 293,71
16 359 569,92
20 423 285,21
63 595 436,24
Выручка рассчитывается по формуле:
Выручка = Ожидаемый объем продаж * Ожидаемую цену единицы
продукции (30)
65
Бюджет закупок. Бюджет закупок - это план закупок продукции из
ассортиментного ряда в разрезе видов продукции или по основным
поставщикам
54
. Показывает сколько и какой продукции должно быть
приобретено предприятием у внешних (импорт) и внутренних поставщиков.
Таблица 11
Бюджет закупок ООО «Норвест»
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал За год
Канцелярия 14 700
15 000
15 900
16 850
62 450
Хозтовары 130 420
127 650
132 730
144 150
534 950
Расх.материалы
для оргтехники 6 690
6 690
6 690
6 690
26 760
Другие ТМЦ 20 800
136 840
193 660
68 160
419 460
Объем закупок 172 610
286 180
348 980
235 850
1 043 620
Бюджет закупок составляется отделом закупок исходя из бюджета
продаж, таккак объём закупок напрямую зависит от объёма продаж. Объём
закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а
также от предполагаемого уровня запасов.
Таблица 12
Бюджет расходов по текущей деятельностиООО «Норвест»
I квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал За год
Электроэнергия 1 246 270
1 502 440
1 886840
1 519 950
6155500
Вода и стоки,
отопление 1 530 120
395 250
256 190
1 114 020
3295580
ЛЖВ, мазут, ГСМ
30 000
10 000
20 000
20 000
80 000
Итого 2 806 390
1 907 690
2 163030
2 653 970
9531080
Данный бюджет включает расходы на текущее содержание предприятия.
Бюджет коммерческих расходов. Бюджет коммерческих расходов
содержит информацию о части финансово-экономических показателей,
характеризующих бизнес-процесс «Продажи», причем эти показатели
относятся в основном к оценке эффективности реализации продукции через те
или иные каналы продаж, которыми пользуется компания.
54
Боровков П.С. Бюджетирование шаг за шагом: учебное пособие. - 2-е изд., доп. - 2010 - С. 480
66
Таблица 13
Бюджет коммерческих расходов ООО «Норвест»
I квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
За год
Оплата за
маркетинговые
услуги 30000,00
30000,00
30000,00
34600,00
х
Итого
маркетинговых
услуг 30000,00
30000,00
30000,00
34600,00
124 600,00
Коммерческие затраты включают в себя все, что связано с реализацией
продукции
55
.
Бюджет административных расходов. Бюджет административных
расходов необходим для управления административно-управленческими
расходами компании
56
. Считается, что если управленческие расходы компании
превышают 5% от выручки, то это должно послужить сигналом для серьезного
анализа причин сложившейся ситуации. Административные затраты это те
самые расходы, которые сложнее всего напрямую связать с бизнесом. Данный
бюджет обязательно должен составляться в разрезе подразделений, т.к. это
может значительно упростить его анализ и при планировании, и при контроле,
и при подведении итогов исполнения бюджета.
Таблица 14
Бюджет административных расходов ООО «Норвест»
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал За год
Ожидаемый объем
продаж 24 046,75
24 980,64
26 988,87
27 166,41
103182,67
Переменные
затраты на ед.
продукции 116,71
76,37
80,15
97,69
370,91
Планируемые
переменные
затраты 2 806 390
1 907690
2 163 030
2 653 970
9 531 080
Содержание
персонала 1 559 000
2 131 000
2 105 000
2 615 000
8 410 000
НДФЛ 227 000
317 000
312 000
396 000
1 252 000
Страховые взносы
677 000
665 000
673 000
659 000
2 674 000
55
Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник / Пласкова Н.С. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо. – 2012
- С.704
56
Жарикова Л.А. Бюджетирование в деятельности предприятия: учебное пособие. - 2010 – С. 112
67
Окончание таблицы 14
НДС 1 674 600
1 674 600
1 885 500
2 014500
7 249 200
Земельный налог
200 621
200 621
200 621
200 621
802 484
Налог на
имущество -
975 937
425 260
416 250
1 817 447
Пр
.
незарплатные
налоги 300
300
300
300
1 200
Налог на
загрязн.окруж.сре
ды 33 000
33 000
33 000
33 000
132 000
Итого постоя
нных
затрат 4 371 521
5 997458
5 634 681
6 334671
22 338 331
Всего план
.
затрат
7 177 911
7 905148
7 797 711
8 988641
31 869 411
Общая сумма административных расходов рассчитываются по формуле:
Планируемые затраты = Планируемые переменные затраты + Итого
постоянных затрат (31)
Бюджет прочих расходов. Прочие расходы - это финансовый результат
операций, не связанных с производством и реализацией.
Таблица 15
Бюджет прочих расходов ООО «Норвест»
I квартал II квартал III квартал
IV квартал За год
Погашение
займов и
кредитов 6181001,42
6126659,37
6948964,65
7023112,60
26279738,04
Охранные
услуги 578114,13
578114,13
578114,13
578114,13
2312456,52
Услуги по
аудиту 55 000
-
-
-
55 000
Банковские
услуги 6 000
6 000
6 000
6 000
24 000
Вывоз ТОП 41 558,19
41 558,19
41 558,19
41 558,19
166232,76
Информационн
ые услуги 44 765
-
44 765
-
89 530
Противопожар
ное
обеспечение 70 735,55
195 735
70 735,55
70 735,55
407 941,65
Телефон,
интернет 87 000
87 000
87 000
87 000
348 000
Программное
обеспечение 24 000
24 000
30 545
37 920
116 465
ТО лифтов 37 524
37 524
37 524
37 524
150 096
Другие услуги 237 500
289 42
466 500
62 264
1 055 684
Итого прочих
расходов 7363198,29
7386010,69
8311706,52
7944228,47
31005143,97
68
Для составления бюджета прочих расходов суммируются все показатели
в таблице 15.
По окончании составления операционных бюджетов, переходим к
финансовому. Система финансовых бюджетов включает в себя: бюджет
доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и бюджетный баланс.
Начнем с бюджета доходов и расходов. (БДР) Данный бюджет - главная,
итоговая часть формирования финансового бюджета предприятия. БДР
фактически является верхушкой айсберга, в основе которого - показатели всего
комплекса операционных и функциональных бюджетов по направлениям.
Отчет о прибыли для рассматриваемого предприятия помещен в таблице 15.
Таблица 16
Плановый отчет о прибыли (без дополнительного финансирования)
расходов ООО «Норвест»
Выручка 64 244 920,14
Себестоимость проданной продукции 37 638 436,93
Валовая прибыль 26 606 483,21
Общие маркетинговые затраты 124 600,00
Прибыль до процентов и налога 26 481 883,21
Проценты за кредит 26 279 738,04
Прибыль до налогов 202 145,17
Налог на прибыль 40 429,03
Чистая прибыль 161 716,14
Далее составим бюджет движения денежных средств (БДДС) для ООО
«Норвест». Данный бюджет является итоговым и важным во всей схеме
бюджетирования. В таблице 17 приведен бюджет движения денежных средств
для рассматриваемого предприятия.
69
Таблица 17
Бюджет движения денежных средств ООО «Норвест»
I квартал II квартал III квартал
IV квартал
за год
Денежны
е
средства
на начало
периода 1 087 000
-
-
-
1087000
Поступле
ние
денежных
средств
от
потребите
лей 14908 982
15487998,73
16733100,43
17114838,98
64244920,14
Все
го
поступле
ний 15 995 982
15487998,73
16733100,43
17114838,98
65331920,14
На
основные
материал
ы 7565808,29
7702190,69
8690686,52
8214678,47
32173363,97
На оплату
труда
основного
персонал
а 2 463 000
3 113 000
3 090 000
3 670 000
12 336 000
Прочие
накладны
е затраты -
-
-
-
-
Затраты
на сбыт и
управлен
ие 4 714 911
4 792 148
4 707 711
5 318 641
19 533 411
Налог на
прибыль 10 107,26
10 107,26
10 107,26
10 107,26
40 429,03
Всего
денежных
выплат 14753826,55
15617445,95
16498504,78
17213426,73
64 083 204
Сальдо
денежных
поступле
ний и
выплат 1242155,45
-129 447,22
234 595,65
-98 587,75
1248716,14
Избыток
(дефицит
)
денежных
средств 1242155,45
-129 447,22
234 595,65
-98 587,75
1248716,14
70
Как видно из таблицы 17, полученный бюджет является избыточным.
Таким образом, предусматривать дополнительные источники финансирования
предприятию не является необходимым.
Завершает систему бюджетов бюджетный баланс предприятия. Он
представляет собой описание состояния активов и пассивов компании на конец
планового периода
57
. Таблица 18 иллюстрирует бюджетный баланс
предприятия.
Таблица 18
Бюджетный баланс на начало и на конец года расходов ООО
«Норвест»
На начало
года
На конец
года
Актив
Земля
1 363 000,00
1 363 000,00
Сооружения и оборудование 147597 000,00
147597000,00
Накопленная амортизация
65 204 000,00
78 244 800,00
Нетто сооружения и оборудование 82 393 000,00
69 352 200,00
Всего внеоборотных активов
83 756 000,00
70 715 200,00
Денежные средства
1 087 000,00
1 248 716,14
Счета дебиторов 1 062 000,00
1 593 000,00
Запасы сырья
57 000,00
62 700,00
Запасы готовой продукции
1 022 000,00
1 533 000,00
Всего оборотных активов
3 228 000,00
4 437 416,14
Баланс
86 984 000,00
75 152 616,14
Пассив
Собственный капитал
-
-
Уставный капитал
1 000 000
,00
1 000 000,00
Нераспределенная прибыль
-
26
305 000,00
-
26143
283,86
Всего собственный капитал
-
25 305 000,00
-
25143
283,86
Кредиторская задолженность 112289 000,00
100295900,00
Всего
112
289 000,00
100295
900,00
Баланс
86 984 000,00
75
152 616,14
Внедрение в ООО «Норвест» такого инструмента как бюджетирование
позволит предприятию быстрее развиваться, получать более точные
результаты, а также это дает возможность сотрудникам уйти от необходимости
заниматься бумажной работой
58
. Руководитель компании сможет оценивать
57
Хруцкий В.Е. «План действий по постановке внутрифирменного бюджетирования» // Финансовый
менеджмент. – 2010 - С. 464
58
Карпова Е.Н., Цвылева В.А. Роль бюджетного планирования в системе финансового управления российских
предприятий//Материалы научно-практической конференции. «Модернизация экономики России: отраслевой и
региональный аспект» 18-26 мая 2016 г.
71
результаты и сравнивать их с запланированными, что немаловажно для
эффективного функционирования деятельности предприятия. Также можно
сказать, что ООО «Норвест» имеет положительную динамику изменения
выручки, что в ближайшей перспективе позволит обеспечить рост чистой
прибыли.
После составления бюджета можно определить достоинства и недостатки
внедрения системы бюджетирования на рассматриваемом предприятии.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ООО «Норвест», далее Общество, зарегистрировано 17 апреля 2006 г.,
что подтверждает свидетельство о государственной регистрации юридического
лица серии 61 № 005086584. Основным видом деятельности Общества является
сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества. На основании
проведенного анализа можно сделать обобщающие выводы о положительной
динамике развития бизнеса. В обществе максимально созданы все условия для
успешного ведения финансовой деятельности. Предприятие имеет
положительную динамику выручки и в ближайшей перспективе рост чистой
прибыли за счет сокращения производственных затрат и процентов по кредиту,
а также за счет пересмотра тарифной политики, поскольку бизнес - центр за
время свой деятельности зарекомендовал себя, как надежный партнер,
ответственный исполнитель обязательств и источник предоставления
высококачественных услуг по адекватным ценам. Об этом свидетельствует
высокая и постоянно растущая заполненность помещений бизнес-центра.
Для осуществления эффективной деятельности предприятиям
необходимо анализировать финансовое состояние.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о
его хорошем финансовом состоянии.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает
положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому
финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования
денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение
рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее
эффективного его использования.
73
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового
состояния предприятия и его платежеспособности.
В ходе выполнения исследования рассмотрены теоретические аспекты по
вопросам, связанным с понятием и методиками финансового анализа
предприятия; определено финансово-экономического положение деятельности
ООО «Норвест»; выявлены особенности организации бухгалтерского учета на
рассматриваемом предприятии; проведен анализ финансового состояния ООО
«Норвест» и разработаны мероприятия по повышению его финансовой
устойчивости.
В ходе проведения исследования выявлено, что показатели финансовой
устойчивости находятся не на самой благоприятной позиции, таким образом
необходимо провести ряд мероприятий по улучшению данных показателей.
Например, показатели ликвидности зависят от структуры баланса и от
периодичности, величины и направления денежных потоков. Поэтому повлиять
на финансовую устойчивость и платежеспособность можно через изменение
денежных потоков и структуры баланса. Целью осуществления локальных
мероприятий финансового оздоровления является обеспечение устойчивого
финансового положения предприятия, которое проявляется в стабильности
поступления выручки и повышении рентабельности.
В третьей части в целях рекомендации по улучшению финансового
состояния было предложено внедрить систему бюджетирования в ООО
«Норвест». Предприятие не использует систему бюджетов. На основании
предоставленного предприятием консолидированного бюджета была
разработана система бюджетов для ООО «Норвест», которая выглядит
следующим образом:
Операционные бюджеты:
1. Бюджет продаж
2. Бюджет закупок
3. Бюджет расходов по текущей деятельности