83
Таким образом, внедрение мероприятия снизит стоимость транспортных
расходов на приобретение запасов, также предприятие получит экономический
эффект в виде увеличения выручки и прибыли предприятия.
Данное мероприятие влечет за собой необходимость поиска партнеров
для организации перевозки грузов для других компаний.
Для этого потребуется:
- провести мониторинг фирм, которые возят продукцию с тех же точек,
куда ООО "Вест" поставляет продукцию;
- провести мониторинг фирм, которые поставляют продукцию в те точки,
откуда ООО "Вест" завозит сырье;
- составление плана выручки;
- расчет экономической эффективности мероприятия.
После проведенного мониторинга компаний, которые могут быть
потенциальными партнерами, были получены следующие данные:
- в качестве партнеров, заинтересовавшихся данным предложением, 5
компаний;
- грузооборот, на который может рассчитывать ООО "Вест" в качестве
сопутствующих перевозок составляет 136400 ткм при ставке за 4,02 руб. за 1
ткм. Отметим, что средняя ставка за 1 ткм у конкурирующих компаний 7-8
руб./ткм. Таким образом, компаниям-партнерам очень выгодно сотрудничать с
ООО "Вест".
Далее рассмотрим, как можно организовать внедрение предложенного
мероприятия, обеспечив минимальные затраты и максимальную
эффективность.
Предприятие составляет на месяц план поставок материалов/продукции с
указанием даты, грузоподъемности транспортного средства, пункта назначения.
Далее план поставок рассылается по предприятиям-партнерам, затем
составляется план перевозок с учетом загрузки продукции компаний-
партнеров.
Далее рассчитаем доходы и расходы предприятия.
84
Рассчитаем выручку предприятия от реализации проекта.
Предполагается в первый год реализации проекта обеспечить
грузооборот в 925344 ткм. при ставке за 7 руб. за 1 ткм. Отметим, что в среднем
по отрасли стоимость ткм. составляет 12 руб./ткм. ООО "Вест" предложит
стоимость в 7 руб./ткм, что делает выгодным сотрудничество с ООО "Вест"
компаниям-партнерам, так как грузоперевозки им обходятся значительно
дешевле, при этом данное сотрудничество выгодно и ООО "Вест" , так как
себестоимость ткм составляет 4,02 руб.
При развитии проекта предполагается рост реализации на 10% в год. Так
предполагается увеличение стоимости перевозки на коэффициент инфляции на
8%. Расчет выручки от реализации за три года деятельности ООО "Вест"
представлен в таблице 3.3
Таблица 3.3 - Расчет выручки от реализации за три года деятельности
ООО «Вест»
Показатели
Первый
год
Второй
год
Третий год
Грузооборот, ткм.
925344
1017878
1119666
Стоимость 1 ткм.
7
7,56
8,16
Итого общая сумма реализации в год,
тыс.руб.
6477,41
7695,16
9136,48
Таким образом, в первый год предприятие получит дополнительную
выручку в размере 6477,41 тыс.руб. Во второй год выручка составит 7695,16
тыс.руб. В третий год – 9136,48 тыс.руб.
Рассмотрим себестоимость данного проекта предприятия. Отметим, что
себестоимость изменится только на величину инфляции, так как перевозки
осуществляются в любом случае, идет машина порожней или нет. Поэтому
эффективность мероприятия будет заключаться в росте выручки.
Рассмотрим себестоимость по перевозке.
Таблица 3.4 - Себестоимость перевозки за три года деятельности ООО «Вест»
Показатели
Первый
год
Второй
год
Третий год
Грузооборот, ткм.
925344
1017878
1119666
Себестоимость 1 ткм., руб.
4,02
4,34
4,69
85
Итого себестоимость грузоперевозок в год,
тыс.руб.
3719,88
4417,59
5251,23
Полная себестоимость по проекту составит в первый год составит 3719,88
тыс. руб., во второй год – 4417,59 тыс.руб., в третий год 5251,23 тыс.руб. На
второй и третий год себестоимость увеличится за счет увеличения
материальных расходов и индексации заработной платы на 8% в год.
Далее необходимо произвести расчет показателей экономической
эффективности по данному проекту.
Ответственный за проведение данных мероприятий проекта - менеджер.
Для организации контроля предлагается обозначить контрольные точки
проекта:
Разработка плана проекта
Поиск клиентов
Запуск проекта.
На каждом этапе менеджер должен подготавливать отчет о проделанной
работе, ее результате, соответствии реальных сроков выполнения работ
запланированным срокам. После запуска проекта в первый год деятельности
необходимо отслеживать достижение поставленных целей ежемесячно, при
появлении проблем, это позволит быстро отреагировать на них и внести
корректировки в проект.
На втором и третьем году реализации отчетность по выполнению плана
доходов и расходов, а также освоения запланированного оборота перевозок
можно подготавливать ежеквартально.
Для того чтобы рассчитать доход по проекту при расчете прибыли до
налогообложения предполагаем, что операционный и внереализационный
результат нулевые. Тогда прибыль до налогообложения равна прибыли от
реализации. Налог на прибыль берется в размере 20% от прибыли до
налогообложения.
Таблица 3.5 - Расчет прибыли за три года деятельности ООО «Вест»
Показатели
Первый год,
тыс. руб.
Второй год,
тыс. руб.
Третий год,
тыс. руб.
86
1. Выручка от реализации
6477,41
7695,16
9136,48
2. Себестоимость услуг
3719,88
4417,59
5251,23
3. Прибыль от реализации
2757,53
3277,57
3885,25
4. Прибыль до налогообложения
2757,53
3277,57
3885,25
5. Налог на прибыль
551,51
655,51
777,05
6. Чистая прибыль после выплаты
налогов и отчислений
2206,02
2622,06
3108,2
Из расчетов следует, что предприятие от внедрения данного проекта в
первый год получит прибыль в размере 2206,02 тыс.руб. во второй год –
2622,06 тыс.руб., в третий год – 3108,2 тыс.руб.
В области финансовых проблем были выявлены такие проблемы, как:
высокие коммерческие расходы, значительный размер кредиторской
задолженности.
Рассмотрим подробнее мероприятие по снижению кредиторской
задолженности путем введения системы контроля расчетов с поставщиками.
Все сведения о договорах, заключенных компанией, следует перенести из
первичных документов в реестр договоров (табл. 3.6). Он позволяет не только
контролировать сроки оплаты по обязательствам и выполнение поставщиком
условий договора, но и служит основой для создания в дальнейшем платежного
календаря.
Таблица 3.6 - Пример реестра договоров с поставщиками
Поставщик
Номер
договора
Дата
Предмет
Сумма
Условия
выполнения
обязательств
Условия
платежей
Штрафные
санкции
"МХК №1"
134-3
12.01.2014
Булочки
1 млн
руб., в
т.ч.
НДС
18%
Подготовка
продукции
для
самовывоза в
течение 5
дней с
момента
получения
заявки
Отсрочка
14 раб.
дней
Не
предусмотрено
В системе управления платежами под центром финансовой
ответственности (ЦФО) подразумевается подразделение, которое инициирует
оплату счетов, обосновывает ее необходимость и несет ответственность за
87
своевременное предоставление всех «закрывающих» документов по
оплаченным счетам (актов, счетов-фактур, накладных).
Статьи выплат довольно просто выделить, опираясь на представленные к
оплате счета. Основными для предприятий обычно являются следующие
статьи:
– расходы на приобретение сырья и материалов;
– заработная плата и социальные отчисления;
– затраты на обслуживание оборудования;
– коммерческие расходы;
– административные платежи;
– налоги;
– инвестиции.
Перечень статей лучше ограничить 15–20 наименованиями. При большем
количестве затрудняется визуальное восприятие информации в формируемых
отчетах.
Следует четко расписать, каким образом платежи распределяются по
статьям выплат (табл. 3.7) и ознакомить с этой информацией руководителей
всех подразделений компании, чтобы не возникало путаницы. В зависимости от
уровня детализации информации формирование списка основных выплат
может занять от двух до пяти рабочих дней. В дальнейшем при внедрении
бюджетирования список ляжет в основу перечня расходов. Со временем он
«обкатается»: одни статьи окажутся излишними, другие потребуют
детализации.
Таблица 3.7 - Основные статьи выплат
Наименование статьи
Краткое описание
Расчеты с поставщиками
Оплата счетов поставщиков за продукцию
Арендные платежи
Платежи за аренду земли, оборудования, складских
помещений
Возврат кредитов и
займов
Процентные платежи, погашение кредитов и займов
Заработная плата и
страховые взносы
Заработная плата, отпускные, больничные с учетом
страх.взносов, НДФЛ и прочих обязательных
начислений на ФОТ
88
Командировочные
расходы
Расходы на проезд, проживание, прочие
командировочные расходы
Коммунальные платежи
Дератизация, дезинфекция, вывоз отходов, уборка
помещений, плата за воду, в том числе возмещение
по договорам аренды
Следующая наша задача – определить, по каким статьям может
производить платежи тот или иной ЦФО. Соотнесение статей выплат с ЦФО
позволяет избежать нерационального использования денежных средств.
После определения статей выплат и привязке их к ЦФО желательно
установить лимиты платежей по каждой из статей. Основанием для их
определения могут служить суммы, ранее прошедшие по соответствующим
статьям за определенный период времени.
Три основных документа системы управления платежами – заявка на
оплату, реестр платежей и выписка с расчетного счета. Схема прохождения
данных документов представлена на рисунке 3.2. На самих документах
остановимся подробнее.
89
Рис. 3.2. Схема управления платежами в ООО «Вест»
Заявка на оплату – это базовый документ в системе управления
платежами, на основании которого формируются все остальные документы. В
заявке обязательно указываются: наименование получателя денежных средств,
сумма к выплате, предмет оплаты, основание, ЦФО, статья выплат, дата
оплаты, приоритет платежа. Документ заверяется руководителем ЦФО, он же
инициирует платеж.
Крайне важно установить приоритеты платежей, определить, какие
заявки будут исполняться в первую очередь при недостатке денежных средств
(табл. 3.8).
Таблица 3.8 - Приоритетность платежей
90
Приоритет
Платеж
1
Платежи по кредитам и займам
2
Налоговые платежи
3
Платежи по заработной плате
4
Экстренные платежи, связанные с угрозой остановки торговой
деятельности
5
Платежи по заранее согласованным графикам
6
Прочие платежи
Так, из двух заявок по статье «Ремонт оборудования», одна из которых –
на закупку запчастей для планового ремонта, который начнется через неделю, а
вторая – на приобретение детали, без которой стоит производство, больший
приоритет имеет вторая заявка. Информацию о приоритетах платежей следует
довести до сведения руководителей ЦФО, чтобы не оставалось сомнений, какие
счета оплатят в первую очередь. Также рекомендуется написать короткую, не
более одной страницы формата А4, инструкцию о порядке заполнения заявки
на оплату.
Реестр платежей. Реестр платежей содержит перечень заявок,
подлежащих исполнению на определенную дату в пределах имеющихся
денежных средств (остатки на расчетных счетах или с учетом планируемых
поступлений по информации отдела продаж).
Реестр утверждается генеральным директором. Целесообразно решить
вместе с ним, следует ли утверждать реестр у главного бухгалтера – это зависит
от ситуации, сложившейся на предприятии.
В результате внедрения системы контроля платежей, исходя из принятых
планов продаж продукции компания сможет реструктурировать кредиторскую
задолженность. Кроме того, руководство компании получит реальный
инструмент контроля над исполнением обязательств по оплате продукции и
возможность оперативно вмешиваться в ход событий в случае возникновения
просрочек платежей.
Далее проведем прогнозирование основных показателей деятельности
ООО «Вест» в трех вариантах: худший, вероятный, лучший.
Таблица 3.9 – Прогноз основных показателей ООО «Вест» при
реализации предложенного стратегического плана развития
91
Показатели
До мероприятия
Стратегия в
области
производства
Стратегия в
области финансов
Худший вариант
Выручка
75262
3238,7
0
Себестоимость
61563
Снижение на 84,5
т.р. (оптимизация
запасов)
Рост
себестоимости на
1859,94 т.р. (за
счет логистики)
0
Валовая прибыль
13699
+ 84,5 т.р.
+ 1378,76 т.р.
0
Кредиторская
задолженность
12916
0
Снижение на 10%
или на 1291,6 т.р.
Запасы
12493
Снижение на 2977
т.р.
0
Вероятный вариант
Выручка
75262
6477,41
0
Себестоимость
61563
Снижение на 169
т.р.
Рост
себестоимости на
3719,88 т.р. (за
счет логистики)
0
Валовая прибыль
13699
+ 169 т.р.
+ 2757,53 т.р.
0
Кредиторская
задолженность
12916
0
Снижение на 30%
или на 3874,8 т.р.
Запасы
12493
Снижение на 5954
т.р.
0
Лучший вариант
Выручка
75262
6477,41
0
Себестоимость
61563
Снижение на 169
т.р.
Рост
себестоимости на
3719,88 т.р. (за
счет логистики)
0
Валовая прибыль
13699
+ 169 т.р.
+ 2757,53 т.р.
0
92
Кредиторская
задолженность
12916
0
Снижение на 50%
или на 6458 т.р.
Запасы
12493
Снижение на 5954
т.р.
0
Таким образом, были рассмотрены варианты дальнейшего развития ООО
«Вест» в трех вариантах, худшем, вероятном и лучшем.
Таблица 3.10. Оценка основных показателей деятельности ООО «Вест»
при развитии наиболее вероятного варианта реализации стратегии
Показатели
До
мероприятия
После
мероприятия
+/-
В %
Выручка
75262
93600,6
18338,6
124,37
Себестоимость
61563
65113,9
3550,88
105,77
Валовая прибыль
13699
28486,7
14787,7
207,95
Кредиторская
задолженность
12916
9041,2
-3874,8
70,00
Запасы
12493
6539
-5954
52,34
Рентабельность продаж,
%
18,20
30,43
12,2
Х
Таким образом, за счет реализации предложенной стратегии предприятие
сможет увеличить выручку на 18338,6 тыс.руб. или на 24,37%. При этом рост
себестоимости составит 3550,88 тыс.руб. или 5,77%. Это обусловит
значительный рост валовой прибыли на 14787,7 тыс.руб. или на 107,95%.
Также нужно отметить снижение кредиторской задолженности на 3874,8
тыс.руб. или на 30%, запасы снизятся на 5954 тыс.руб. или на 47,66%. Также
значительно улучшится рентабельность продаж по валовой прибыли, с 18,2%
до 30,43%.
Таким образом, предложенная стратегия имеет высокие показатели
эффективности и может быть предложена к внедрению.