66
госзакупок. В таблице представлен план маркетинговых мероприятий для
продвижения ООО «Оникс» и его продукции.
Таблица 16
Рекомендуемый план маркетинговых мероприятий для ООО
«Оникс»
Наименование мероприятия
Периодичность проведения
1. Рекламные объявления на радио,
наружная реклама, реклама в СМИ,
отраслевых изданиях
Не менее 1 раза в квартал
2. Рекламные акции в торговых точках
реализации продукции и оформление
мест продаж рекламными плакатами,
воблерами, шелфтокерами, торцевыми
флажки и т.п.
1 раз в четыре месяца
3. Участие в госзакупках
Ежемесячный мониторинг
предложений на сайте
госзакупок
4. Участие в ежегодных
сельскохозяйственных выставках
В зависимости от числа
выставок в регионе
5. SEO-продвижение сайта
Ежемесячно в течение года
6. Реклама в сети Интернет (объявления
на отраслевых бизнес-порталах, досках
объявлений, товарных биржах)
На протяжении всего года
6 Рекламные рассылки с предложениями
непосредственно клиентам на
официальные сайты, электронные адреса.
Ежемесячно
Кроме маркетинговых мероприятий необходимо продолжать поиск
новых клиентов. Так можно предложить предприятию сотрудничать с
торговыми сетями, которые будут реализовывать продукцию предприятия в
розницу. В качестве клиента может выступить торговая сеть «Низкоцен»,
которая представлена в 2 федеральных округах (Западно-Сибирском и
Уральском). Непосредственно в Новосибирской области действует 10
гипермаркетов данной сети, а кроме того в сети действует еще 35
гипермаркетов, 44 минимаркетов. Условия для поставщиков, предлагаемые
торговой сетью являются приемлемыми для ООО «Оникс». Планируемый
объем продаж продукции через данную торговую сеть может составлять от
35000 тыс. рублей до 50000 тыс. рублей.
Так же стоит отметить, что предприятию стоит расширить географию
продаж и осуществлять реализацию продукции, в том числе и за пределами
Новосибирской области. Так исследование рынка «Продукция мукомольной
67
промышленности, крупы» показала, что перспективным для предприятия
является рынок Кемеровской области, так как в 2018 году уровень
самообеспеченности области крупами составляла 74,8%, а мукой – 60,5%.
Уровень потребления на душу населения муки и круп в год составляет 131 кг,
официальная численность 2674256 человек. Таким образом, совокупный
потенциальный спрос на муку и крупы в Кемеровской области составляет
350327,5 тонн, что с учетом средних оптовых цен по федеральному округу в
денежной оценке составляет 12857020 тыс. рублей. Необходимо отметить, что
при освоении рынка «Продукция мукомольной промышленности, крупы»
Кемеровской области в размере 0,5%, позволит увеличить выручку на сумму
64285 тыс. рублей. Как следствие, рост выручки обеспечит рост прибыли
предприятия при прочих неизменных условиях.
3.2. Экономическая оценка предложенных рекомендаций
Выше предложенные рекомендации необходимо оценить с
экономической точки зрения. Так для ускорения оборачиваемости дебиторской
задолженности предприятия было предложено использовать факторинг. Анализ
услуг факторинга в Новосибирске показал, что в качестве компании фактора
наиболее целесообразно воспользоваться услугами Национальной
Факторинговой Компании (НФК), которая работает на рынке факторинговых
услуг с 1999 году. Компания для поставщиков предлагает два вида факторинга:
факторинг с регрессом и безрегрессионный факторинг. Для ООО «Оникс»
можно предложить использовать безрегрессионный факторинг.
Финансирование дебиторской задолженности предоставляется на срок до 120
дней. Объем финансирования составляет до 100% от суммы выкупаемой
дебиторской задолженности на условиях 16% годовых и комиссионного
вознаграждения в 1,5%. Кроме того, за риск неоплаты отгруженной продукции
компания берет дополнительный процент в размере 2% от стоимости
дебиторской задолженности.
Для передачи на факторинг может быть использована дебиторская
68
задолженность 8 наиболее крупных покупателей, отсрочка по платежам у
которых составляет от 40 до 60 дней. Общая сумма дебиторской
задолженности для факторинга составляет 40485 тыс. рублей.
Рассчитаем расходы и объем финансирования получаемый при
осуществлении факторинга дебиторской задолженности. ООО «Оникс» за счет
факторинга может обеспечить сокращение дебиторской задолженности на
40485 тыс. рублей. Кроме того, предприятие может получить данную сумму
сразу после отгрузки продукции. В итоге дебиторская задолженность
сократится: 102122-40485 = 61637 тыс. рублей.
Определим расходы по факторингу:
- процент за финансирование: ((40485*0,16)/365)*60= 1064,8 тыс.
рублей;
- комиссия за факторинговое обслуживание:
40485*0,015 = 607,28 тыс. рублей.
- плата за риск неоплаты:
40485*0,02 = 809,7 тыс. рублей.
Таким образом, расходы по факторингу составят:
1064,8+607,28+809,7 = 2481,78 тыс. рублей.
Данная сумма расходов включается в состав прочих расходов
Полученная сумма может быть направлена на погашение части
краткосрочных обязательств.
Далее определим величину расходов на план маркетинговых
мероприятий:
- бюджет на рекламу в СМИ, наружную и радиорекламу – 520 тыс.
рублей;
- бюджет рекламных акций в торговых точках – 360 тыс. рублей;
-SEO-продвижение сайта – средний тариф 15 тыс. рублей в месяц. При
этом средний срок продвижения сайта не менее 6 месяцев, т.е. 90 тыс. рублей.
Общая сумма расходов на предлагаемые маркетинговые мероприятия
составит:
69
520+240+90=850 тыс. рублей
Данные расходы увеличат коммерческие расходы предприятия.
Для оценки эффективности предложенных рекомендаций необходимо
смоделировать финансовую отчетность. При этом стоит отметить, что
изменения будут только по строкам отчетности, которые затрагиваются в
предложениях.
В таблице 17 представлен смоделированный отчет о финансовых
результатах ООО «Оникс» с учетом предложенных рекомендаций.
Таблица 17
Прогноз отчета о финансовых результатах (тыс. руб.)
Показатели
2018 год
Прогноз
Выручка
539880
639165
Себестоимость продаж
(413452)
(489487)
Валовая прибыль
126428
149678
Коммерческие расходы
(112918)
(113768)
Прибыль от продаж
13510
35910
Проценты к получению
19
19
Проценты к уплате
(8900)
(8900)
Прочие доходы
18030
18030
Прочие расходы
(2928)
(5410)
Прибыль до налогообложения
19731
39649
Текущий налог на прибыль
(4256)
(7930)
Изменение отложенных налоговых
обязательств
71
71
Изменение отложенных налоговых активов
75
75
Прочее
(13)
(13)
Чистая прибыль
15608
31852
Предложения для ООО «Оникс» позволят увеличить выручку с 539880
тыс. рублей до 639165 тыс. рублей. В результате увеличится также
себестоимость продаж с 413452 тыс. рублей до 489487 тыс. рублей. Так же
увеличатся коммерческие расходы с 112918 тыс. рублей до 113768 тыс. рублей.
В итоге прибыль от продаж вырастет с 13510 тыс. рублей до 35910 тыс.
рублей.
Прочие расходы увеличится на сумму расходов, связанных с
факторингом. Прибыль до налогообложения также вырастет до 39649 тыс.
рублей, а чистая прибыль – с 15608 тыс. рублей до 31852 тыс. рублей.
В таблице 18 представлен бухгалтерский баланс с учетом
70
предложенных рекомендаций.
Таблица 18
Прогноз изменений в бухгалтерском балансе (тыс. руб.)
Показатели
2018 год
Прогноз
Активы
нематериальные активы
3
3
основные средства
755
755
отложенные налоговые активы
75
75
Итого внеоборотные активы
833
833
Запасы
62920
62920
Дебиторская задолженность
102122
61637
Денежные средства
144
31996
Прочие оборотные активы
23118
23118
Итого оборотные активы
188304
179671
Баланс
189137
180504
Пассивы
уставный капитал
20
20
резервный капитал
10
10
нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
52199
84051
итого капитал и резервы
52229
84081
заемные средства
41961
41961
отложенные налоговые обязательства
1
1
итого долгосрочные обязательства
41962
41962
заемные средства
70211
29726
кредиторская задолженность
24362
24362
оценочные обязательства
373
373
итого краткосрочные обязательства
94946
54461
Баланс
189137
180504
Дебиторская задолженность сократится с 102122 тыс. рублей до 61637
тыс. рублей, а денежные средства увеличатся с 144 тыс. рублей до 31996 тыс.
рублей. Нераспределенная прибыль вырастет с 52199 тыс. рублей до 84051 тыс.
рублей. Краткосрочные обязательства сократятся с 94946 тыс. рублей до 54461
тыс. рублей.
На основе смоделированных данных бухгалтерской отчетности
спрогнозируем изменение показателей, характеризующих финансовое
состояние предприятие и деятельность предприятия (таблицы 19-21 ).
Коэффициенты ликвидности под влиянием предложенных мероприятий
вырастут. Коэффициент текущей ликвидности увеличится на 1,32 и составит
3,3.
71
Таблица 19
Оценка влияния предложений на ликвидность предприятия ООО
«Оникс»
Показатели
факт
прогноз
Отклонение
коэффициент текущей ликвидности
1,98
3,30
1,32
коэффициент промежуточной
ликвидности
1,08
1,72
0,64
коэффициент абсолютной ликвидности
0,002
0,59
0,588
Коэффициент промежуточной ликвидности вырастет с 1,08 до 1,72, а
коэффициент абсолютной ликвидности увеличится с 0,002 до 0,59. Таким
образом, все показатели чуть выше рекомендуемых значений, при этом
ликвидность предприятия является достаточной.
Таблица 20
Оценка влияния предложений на финансовую устойчивость
предприятия ООО «Оникс»
Показатели
факт
прогноз
Отклонение
коэффициент автономии
0,28
0,47
0,19
коэффициент финансовой устойчивости
0,50
0,70
0,20
коэффициент финансовой зависимости
0,72
0,53
-0,19
коэффициент финансирования
0,38
0,87
0,49
Оценка влияния предложений на финансовую устойчивость показала,
что коэффициент автономии увеличится на 0,19 и составит 0,47. Показатель
значительно приблизился к нормальному уровню. Коэффициент финансовой
устойчивости увеличился на 0,2 и составит 0,7. Коэффициент финансовой
зависимости сократился до 0,53, что свидетельствует о снижении зависимости
предприятия от внешних заемных источников финансирования. Коэффициент
финансирования увеличится с 0,38 до 0,87.
Таблица 21
Оценка влияния предложений на эффективность деятельности
предприятия ООО «Оникс»
Показатели
факт
прогноз
Отклонение
оборачиваемость дебиторской
задолженности
7,58
7,81
0,23
рентабельность продаж, %
2,5
5,62
3,12
рентабельность активов, %
11,69
17,23
5,54
рентабельность собственного капитала,
%
35,13
46,73
11,6
Под влиянием предложений оборачиваемость дебиторской
задолженности ускорится на 0,23 оборота и составит 7,81 оборот.
Рентабельность продаж отразит рост эффективности продаж на 3,12%,
72
что составит 5,62%. Рентабельность активов также увеличится и составит
17,23%, а рентабельность собственного капитала вырастет до 46,73%.
Обобщая экономическую оценку предложенных рекомендаций можно
говорить о том, что финансовое состояние предприятия улучшится в части
укрепления финансовой устойчивости. Оборачиваемость дебиторской
задолженность ускорится, что является положительным фактором, а показатели
рентабельности вырастут и тем самым эффективность деятельности повысится.
Как следствие предложенные рекомендации будут целесообразными и
экономически выгодными для ООО «Оникс».
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование позволяет сделать ряд выводов по теме. В
ходе исследования было определено, что бухгалтерская (финансовая)
отчетность предприятия является одним из важнейших источников
информации для различных пользователей. Бухгалтерская финансовая
отчетность – это информация, которая дает достоверное представление о
финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату,
финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, необходимая пользователям этой отчетности для принятия
экономических решений. Значение отчетности проявляется в выполняемых ею
функциях: информационной, контрольной, аналитической и функцией
обратной связи. Следует подчеркнуть, что в теоретической части были
охарактеризованы пользователи финансовой отчетности и определены их
интересы к отчетности. Так были выделены две основных группы
пользователей: внутренние и внешние пользователи. Внутренние пользователи
– это руководство предприятия, собственники, использующее данные
отчетности для принятия управленческих решений. Внешние пользователи –
это лица, непосредственно или опосредованно заинтересованные в
информации о предприятии.
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности включает баланс, отчет
о финансовых результатах и приложения к ним. Стоит подчеркнуть, что
приложения содержат в себе отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств, иные приложения, раскрывающие информацию баланса и
отчета о финансовых результатах.
Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, выступает для
финансового анализа в качестве информационной основы. Под финансовым
анализом понимается способ подхода к изучению финансового состояния
предприятия и финансовых результатов, которые складываются под
воздействием результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности и характеризуются системой технико-экономических показателей
74
и финансовых показателей, отражающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов предприятия, приведенных в системе экономической
информации предприятия.
Целью финансового анализа является получение определенного числа
индикаторов (параметров), которые позволяют дать объективную и
обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Кроме
того, с помощью финансового анализа можно дать оценку результативности и
эффективности деятельности предприятия.
В зависимости от того, кто проводит финансовый анализ, различают
внешний и внутренний анализ. Информация, используемая для финансового
анализа, содержится в отчетности предприятия. При этом в первой главе
работы было определено, что информация для финансового анализа должна
быть достоверной, существенной, нейтральной, целостной, последовательной и
сопоставимой.
В первой главе работы были описаны основные методики проведения
финансового анализа отчетности предприятия. Методики анализа отчетности
различают в зависимости от объемов аналитической работы: экспресс-анализ и
углубленный анализ. Кроме того, рассматриваются методы, которые
используются в ходе финансового анализа отчетности.
Во второй главе работы был проведен финансовый анализ отчетности
ООО «Оникс». Предприятие осуществляет торговую деятельность и относится
к категории малых предприятий с общей системой налогообложения.
Среднесписочная численность работников предприятия на конец 2018 года
составила человек. В 2018 году эффективность использования персонала
снизилась, что было обусловлено сокращением выручки и чистой прибыли
предприятия.
Оценка экономической деятельности предприятия показала, что
несмотря на то, что ООО «Оникс» является успешным и прибыльным, тем не
менее в 2018 году выручка и показатели прибыли отразили негативную
динамику сокращения, а затратоемкость предприятия выросла.
75
Предварительный обзор отчетности ООО «Оникс» показал, что у
предприятия отсутствуют так называемые «больные» статьи. Проведенный
горизонтальный и вертикальный анализ баланса показал, что в активах
предприятия основным имуществом являются запасы и дебиторская
задолженность. В качестве основных источников финансирования в 2018 году
выступали заемные и привлеченные средства. Необходимо отметить, что в
динамике наблюдается ухудшение структуры активов и пассивов, что было
обусловлено ростом доли запасов и сокращение денежных средств на счетах, а
также увеличением доли долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Анализ отчетности предприятия показал, что оно является
платежеспособным, а финансовая устойчивость предприятия в части
обеспеченности запасов источниками финансирования является абсолютной.
Также был проведен коэффициентный анализ финансовой устойчивости,
который показал, что у предприятия достаточно высокий уровень зависимости
от внешних источников финансирования.
Оценка деловой активности предприятия показала, что в 2018 году
показатели оборачиваемости сократились и в итоге активность предприятия
снизилась. Показатели рентабельности в 2018 году сократились, что также
подтверждает снижение эффективности деятельности предприятия.
По итогам проведенного анализа было определено, что улучшения
финансового состояния деятельности предприятия в целом необходимо
рекомендовать следующее:
- обеспечить ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности за
счет использования факторинга;
- сократить краткосрочные обязательства за счет финансирования
дебиторской задолженности путем факторинга;
- наращивание собственного капитала за счет роста чистой прибыли. В
свою очередь обеспечить рост чистой прибыли было рекомендовано за счет
увеличения объемов выручки. При этом было предложено освоить рынок
продукции мукомольной промышленности, круп Кемеровской области, так как