33
Численность персонала компании небольшая, при увеличении объемов
привлекается персонал на условиях аутсорсинга.
В таблице 2.1 представлен анализ основных технико-экономических
показателей деятельности ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-2022 гг.
Таблица 2.1
Анализ финансовых результатов деятельности ООО ∇АКСИОМА∈ за
2020-2022 г.г.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г к
2020г
2022г к
2021г
Выручка от
реализации, тыс. руб.
215504
394001
56739
178497
-337262
182,8
14,4
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
213277
399873
64 791
186596
-335082
187,5
16,2
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
2 227
- 5872
-8052
- 8099
- 2180
-263,7
137,1
Чистая прибыль, тыс.
руб.
-5130
1 099
3 464
6 229
2 365
-21,4
315,2
Среднесписочная
численность, чел.
15
15
14
-
- 1
100,0
93,3
Годовой фонд оплаты
труда, тыс. руб.
4 413
6 273
6 487
1 860
214
142,2
103,4
Среднемесячная
заработная плата, руб.
24 516
34 852
38 614
10 336
3 762
142,2
110,8
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
14 367
26 267
4 053
11 900
- 22 214
182,8
15,4
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
2450,0
4281,5
6742,5
1 832
2 461
174,8
157,5
Фондоотдача,
руб./руб.
88,0
92,0
8,4
4,063
- 83,609
104,6
9,1
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
218 944
391291
496 608
172185
105 479
178,6
127,0
Удельные затраты,
руб./руб.
0,990
1,015
1,142
0,025
0,127
102,6
112,5
Оборачиваемость
оборотных средств,
обороты.
0,984
1,007
0,114
0,023
- 0,893
102,3
11,3
Рентабельность
продаж, %
1,033
-1,490
-14,191
- 2,524
- 12,701
-
-
Рентабельность
деятельности, %
1,044
-1,468
-12,428
- 2,513
- 10,959
-
-
Основная деятельность ООО ∇АКСИОМА∈ была прибыльной только в
2020 году, в 2021 году, несмотря на рост выручки на 82,8%, был получен
34
убыток от продаж, также как и в 2022 году.
Причиной получения убытка в 2021 году является опережающий рост
себестоимости продаж – на 87,5% относительно 2022 года, что видимо
объясняется желанием менеджмента предприятия занять большую долю на
рынке, за счет низких цен, что в итоге привело к получению убытка в
размере 5872 тыс.руб.
Более объяснима ситуация с получением убытка в 2022 году, уровень
продаж составил 14,4% к 2021 году, себестоимость при этом упала только до
16,2%. Столь резкое снижение деловой активности вызвано в том числе
перестройкой деятельности, поиском новых поставщиков, часть которых
была потеряна в связи с введением санкций.
На 1 рубль продукции в 2020 году потрачено 0,99 руб., в 2021 году –
1,015 руб., в 2022 году уже 1,142 руб., рост удельных затрат в 2021 году
составил 2,5 коп., по итогам отчетного 2022 года рост 12,7 коп., тогда как в
целом за три года они выросли на 15,2 коп.
Как видно из приведенных данных, объемы и масштабы деятельности
ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-2022 г.г. имеют отрицательную динамику
(рис.2.3).
Рис. 2.3. Основные показатели деятельности ООО ∇АКСИОМА∈ за
2020-2022 г.г., тыс.руб.
Прибыль от продаж была получена организацией только в 2020 году,
далее в 2021 и 2022 годах результат по основной деятельности
отрицательный, но за счет итогов по прочим доходам и расходам в 2021 и
-100000
0
100000
200000
300000
400000
2020г 2021г 2022г
215 504
394 001
56 739
213 277
399 873
64 791
2 227
-5 872 -8 052
Выручка от реализации, тыс. руб.
Себестоимость продаж, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб.
35
2022 годах удалось получить чистую прибыль.
Наглядно динамика показателей прибыли ООО ∇АКСИОМА∈ по
состоянию на конец периода за 2020-2022 г.г. представлена на рисунке 2.4.
Рис. 2.4. Основные показатели прибыли ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-
2022 г.г., тыс.руб.
Рост чистой прибыли экономического субъекта ООО ∇АКСИОМА∈ в
2022 г. по сравнению с 2021 г. составило 2365 тыс. руб. или 215,2 %, в 2020
году окончательный итог – убыток после налогообложения, но итогом
основной деятельности была прибыль. Результатом работы ООО
∇АКСИОМА∈ за 2022 год стала прибыль в размере 3464 тыс. руб.
Динамика производительности труда и среднемесячной заработной
платы ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020 – 2022 гг. представлена на рис. 2.5.
Рис.2.5. Динамика производительности труда ООО ∇АКСИОМА∈ за
2020 – 2022 гг.
На рис.2.4. видно, что среднемесячная заработная плата стабильно
расчет, в отличии от производительности труда в ООО ∇АКСИОМА∈,
которая выросла в 2021 году, но резко снизилась в 2022 году.
2 227
-5 872
-8 052
-5 130
1 099
3 464
-10 000
-8 000
-6 000
-4 000
-2 000
-
2 000
4 000
6 000
2020г 2021г 2022г
Прибыль от продаж, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.
24 516
34 852
38 614
14 367
26 267
4 053
-
20 000
40 000
60 000
2020г 2021г 2022г
Среднемесячная заработная плата, руб. Производительность труда, тыс. руб./чел.
36
Среднегодовая стоимость основных средств за 2020-2022 года расчет в
течении всего анализируемого периода. При этом как видно из таблицы 2.1,
объем продаж на 1 рубль стоимости основных средств в 2022 году, резко
снизился относительно 2020 года, с 88 руб./руб. до 8,4 руб./руб., что связано
с падением выручки от продаж.
Среднегодовая стоимость оборотных средств за 2020-2022 года
повысилась очень существенно на 277664 тыс.руб. Как видно из таблицы 2.7,
скорость оборачиваемости оборотных средств снизилась с 0,984 оборотов в
2020 году до 0,114 оборотов в 2022 году, в целом за 2020-2022г.г. скорость
обращения уменьшилась на 88,4%, что очень отрицательно сказывается на
финансовом состоянии.
Наглядно показатели использования оборотных средств ООО
∇АКСИОМА∈ представлены на рисунке 2.6.
Рис. 2.6. Основные показатели использования оборотных средств ООО
∇АКСИОМА∈ за 2020-2022 г.г.
В целом по итогам деятельности следует отметить, что за период 2020-
2022 годы у ООО ∇АКСИОМА∈ растет величина активов, в больше степени в
абсолютном размере за счет оборотных активов.
218 944
391 129
496 608
0,984
1,007
0,114
-
0,200
0,400
0,600
0,800
1,000
1,200
-
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
2020г 2021г 2022г
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных средств, обороты.
37
При этом в 2022 году, в большей степени по причинам внешнего
характера резко снижается выручка от продаж и получить положительный
результат по итогам работы удается только за счет прочей деятельности.
Все это сказывается на показателях интенсивности работы, а именно на
снижении и даже резком падении фондоотдачи, оборачиваемости,
производительности труда, получены отрицательные значения
рентабельности по основной деятельности.
В целом можно отметить, что в деятельности ООО ∇АКСИОМА∈ в
2022 году много негативных моментов, для уменьшения которых
необходимо разработать мероприятия, способствующие более эффективной
работе.
2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах
В состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия ООО
∇АКСИОМА∈ включается:
бухгалтерский баланс (Приложение 4);
отчет о финансовых результатах (Приложение 5).
Перед тем как приступить к составлению бухгалтерской отчетности,
необходимо провести инвентаризацию. Затем необходимо осуществить все
бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах. Далее
нужно подсчитать дебетовые и кредитовые обороты, а по большинству
счетов вывести конечное сальдо. Показатели баланса на конец прошлого и на
начало отчетного года должны совпадать.
Бухгалтерский баланс ООО ∇АКСИОМА∈ характеризует
имущественное и финансовое положение индивидуального предпринимателя
на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их
источниках (пассив).
Для формирования баланса, заполним вспомогательную таблицу,
которая будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым
38
остаткам, округленные до целых рублей без десятичных знаков.
Таблица 2.2
Вспомогательная таблица по остаткам на бухгалтерских счетах ООО
∇АКСИОМА∈ по состоянию на 31.12.2022г.
Номер счета
бухгалтерского
учета
Дебетовый
остаток,
руб.
Кредитовый
остаток, руб.
Примечание
01
8 150 600
Основные средства
02
1 025 300
Амортизация ОС
10
115 742 450
41
129 095 680
51
7 723 850
Денежные средства на расчетных счетах
60
443 739 908
По кредиту – задолженность перед
поставщиками, по дебету – авансы,
перечисленные им
62
246 810 050
По дебету – задолженность покупателей,
по кредиту – авансы, полученные от них
69
16 520
Расчеты по страховым взносам
70
110 542
Расчеты с персоналом по оплате труда.
Задолженность перед сотрудниками
71
42 180
Расчеты с подотчетными лицами. По
дебету – суммы, выданные под отчет, по
кредиту – задолженность перед
подотчетными лицами по авансовым
отчетам
7
41 147 000
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
80
10 000
Уставный капитал
84
21 431 180
Нераспределенная прибыль
Итого:
507 522 630
507 522 630
Рассмотрим формирование актива баланса ООО ∇АКСИОМА∈
(табл.2.3).
Таблица 2.3
Формирование актива баланса ООО ∇АКСИОМА∈ по состоянию на
31.12.2022г.
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1150 -
∇Материальные
внеоборотные
активы∈
В этой строке баланса указывают информацию об
остаточной стоимости основных средств, а также
данные о незавершенных капитальных вложениях в
основные средства.
7125
39
Продолжение таблицы 2.3
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1210
∇Запасы∈
Указывается информация по остаткам на счетах 10
∇Материалы∈, 41 ∇Товары∈:
В нашем случае на счетах:
10 ∇Материалы∈ - 115742 тыс.руб.
На счете 41∈Товары∈ - 129096 тыс.руб.
Строка 1250
∇Денежные
средства и
денежные
эквиваленты∈
Указывается информация по денежным средствам,
находящимся в кассе и на расчетных счетах в банке. На
счете 51 ∇Расчетные счета∈ имеется средства
7724
Строка 1230 –
∇Дебиторская
задолженность∈
Здесь отражают дебиторскую задолженность
покупателей, авансы выданные, краткосрочные
финансовые вложения (со сроком погашения, не
превышающим 12 месяцев), а также прочие оборотные
активы организации.
В организации ООО ∇АКСИОМА∈ находятся дебетовое
сальдо счетов:
62 ∇Расчеты с покупателями и заказчиками∈ - 246810
тыс.руб.
246810
Строка 1600
∇Баланс∈
Формируется из суммы показателей строк
1150+1210+1230+1240
506497
Рассмотрим формирование пассива бухгалтерского баланса ООО
∇АКСИОМА∈ (таблица 2.4).
Рассмотрим, как заполнить отдельные строки ∇Отчёта о финансовых
результатах∈, чтобы увидеть формирование прибыли предприятия за 2022
год в таблице 2.5
Таблица 2.4
Формирование пассива баланса ООО ∇АКСИОМА∈ по состоянию на
31.12.2022г.
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1370 -
∇Капитал и
резервы∈
В данной строке отражается информация об
уставном, добавочном, резервном капиталах и
нераспределенной прибыли. В организации ООО
∇АКСИОМА∈ отражается кредитовое сальдо на
счете 80 ∇Уставный капитал∈ - 10000 тыс.руб., на
счете 84 ∇Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)∈ - 21431 тыс.руб.
21441
40
Продолжение таблицы 2.4
Строка баланса
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 1410 -
∇Долгосрочные
заемные средства∈
Заемные средства, полученные по долгосрочным
кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67
∇Расчеты по долгосрочным кредитам и займам∈ равно
нулю. Строка 1450 - ∇Другие долгосрочные
обязательства∈. В этой строке баланса отражается
информация о кредиторской задолженности и
целевом финансировании сроком более года, резервы
предстоящих расходов со сроком более года. Данная
информация отсутствует у организации ООО
∇АКСИОМА т∈
-
Строка 1520 -
∇Кредиторская
задолженность∈
В этой строке отражается кредиторская
задолженность перед контрагентами, персоналом,
бюджетом, учредителями. В организации ООО
∇АКСИОМА∈ отражается кредитовое сальдо
счетов:
60 ∇Расчеты с поставщиками и подрядчиками∈ -
443740 тыс.руб.;
69 ∇Расчеты по социальному страхованию∈ - 17
тыс.руб.
70 ∇Расчеты по заработной плате∈ - 110 тыс.руб.
71 ∇Расчеты с подотчетными лицами∈ - 42 тыс.руб.
443 909
Строка 1550 –
∇Расчеты с
прочими
дебиторами и
кредиторами∈
В этой строке отражается кредиторская
задолженность перед прочими дебиторами и
кредиторами
41147
Строка 1700
∇Баланс∈
Сумма показателей по строкам
1370+1410+1450+1510+1520+1550
506 497
Таблица 2.5
Формирование отчета о финансовых результатах ООО ∇АКСИОМА∈ за
2022 год.
Строка
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка отчета 2110
∇Выручка∈
Отражается кредитовый оборот по субсчету 90-1
∇Выручка от продаж∈ (НДС – предприятием не
оплачивается и отдельно учет не ведется)
56739
Строка 2120
∇Себестоимость
продаж∈
Отражается дебетовый оборот по субсчету 90-2
∇Себестоимость продаж∈
64791
41
Продолжение таблицы 2.5
Строка
Характеристика
Значение,
тыс.руб.
Строка 2200
∇Прибыль от
продаж∈
Отражается дебетовый оборот по субсчету 90-9
∇Прибыль от продаж∈
8052
Строка 2340
∇Прочие доходы∈
Отражается кредитовый оборот по субсчету 91-1
∇Прочие доходы∈
59919
Строка 2350
∇Прочие расходы∈
Отражается дебитовый оборот по субсчету 91-2
∇Прочие расходы∈
48341
Строка 2300
∇Прибыль до
налогообложения∈
Отражается кредитовый оборот по счету 99
∇Прибыли и убытки∈ в корреспонденции с дебетом
субсчетов 90-9 и 91-9
3526
Строка 2410
∇Налог на
прибыль∈
Отражается сумма по дебету счета 99 и кредиту счета
68
62
Строка 2400
∇Чистая прибыль∈
Отражается сумма по дебету счета 99 и кредиту счета
84
3464
Отчёт о финансовых результатах помогает понять, из чего
складывается финансовый результат, полученный исследуемым
предприятием, а также эффективность работы предприятия.
2.3. Формирование приложений к формам бухгалтерской финансовой
отчетности
Также в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах бухгалтерской отчетности составляются:
отчет об изменениях капитала (Приложение 6);
отчет о движении денежных средств (Приложение 7);
приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение 8). Кроме того, в
состав годовой отчетности предприятия входит пояснительная записка.
Рассмотрим все приложения к балансу подробнее на примере ООО
∇АКСИОМА∈.
ООО ∇АКСИОМА∈ заполняется отчет об изменении капитала
(Приложение 6) на основании бухгалтерских данных, отчета о финансовых
результатов и бухгалтерского баланса. В разделе движение капитала
42
указываются остатки собственного капитала по состоянию на 31 декабря
2020, 2021, 2022 годов. Данная информация соответствуют третьему разделу
бухгалтерского баланса, строкам 1310-1300.
При изменении значений собственного капитала, в отчете показывается
изменение капитала, в том числе его уменьшение или увеличение. В
частности за 2021 год капитал увеличивается на 1099 тыс.руб., в том числе за
счет чистой прибыли в сумме 1099 тыс.руб., который отражается в отчете о
финансовом результате за 2021 года по строке с кодом 2400.
Затем заполняется движение капитала за 2022 год, который показывает
увеличение капитала на сумму 5774 тыс.руб. за счет чистой прибыли на
сумму 3464 тыс.руб., переоценке основных фондов на 2310 тыс.руб.
Отчет о движении денежных средств дополняет отчеты о финансовом
положении и совокупном доходе за период, конкретизирует изменения,
произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности —
денежными средствами от одной даты отчетного периода до другой.
Информация, содержащаяся в этом отчете, полезна тем, что предоставляет
возможность пользователям финансовой отчетности оценить способность
организации привлекать и использовать денежные средства и их
эквиваленты.
Для заполнения используются данные бухгалтерского учета по счетам
учете денежных средств – 50, 51, 52, 55, 57.
Строки с кодами 4110-4100 ООО ∇АКСИОМА∈ заполняет по
движению денежных средств к которым относятся текущие операции,
связанные с осуществлением обычных видов деятельности. Например, к
поступлениям относятся выручка от продажи и арендные платежи, а к
платежам — плата поставщикам и зарплата. В Приложении 7 показано
положительное сальдо по движению денежных средств от текущей
деятельности за 2021 год в сумме 3080 тыс.руб. и отрицательное в сумме
5021 тыс.руб. за 2022 год.