23
Рис. 2.1. Организационная структура АО «Читаэнергосбыт¬
Генеральный директор Общества выполняет полномочия единоличного
исполнительного органа, действует на основании Устава и осуществляет
общее руководство АО «Читаэнергосбыт¬.
Кроме того, к полномочиям генерального директора относятся:
— контроль работы всех сотрудников организации и анализ их
результатов,
— формулирование поручений для руководителей высшего и среднего
звена,
— постановка задач, которые необходимо решить для достижения целей
компании.
Задачи перед руководителями высшего и среднего звена должны
ставиться четко и понятно, чтобы они их понимали, видели цель, к которой им
надо стремиться, и знали, что нужно сделать, чтобы ее достичь.
Генеральный директор должен контролировать выполнение заданий на
всех этапах, чтобы, если что-то пойдёт не так, своевременно скорректировать
направление работы сотрудников и не допустить фатальных ошибок.
Сотрудники бухгалтерской службы акционерного общества
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Отдел реализации
Юристы
Бухгалтера
Генеральный директор
Отдел
инженерного
обеспечения
Главный
инженер
Первый заместитель
генерального директора
Заместитель генерального директора –
директор ТП «Энергосбыт Бурятии¬
Юридически
й отдел
Отдел по работе с
управляющими
компаниями
Отдел по работе с
сетевыми
организациями
Отдел кадров
Общее собрание акционеров
Совет директоров
24
«Читаэнергосбыт¬ контролируют исполнение годового бюджета компании,
анализируют результаты его исполнения, осуществляют бюджетный и
финансовый контроль заключаемых сделок, управляют финансовыми
рисками, а также исполняют другие функции. В таблице 2.1 наглядно
представлены основные экономические показатели работы АО
«Читаэнергосбыт¬ за 2020-2022 годы, полученные из сведений о финансовой
отчетности.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели деятельности
АО «Читаэнергосбыт¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
2020г
2021г
2022г
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г к
2020г
2022г к
2021г
Выручка от
продаж, тыс. руб.
19368893
21989098
24522066
2620205
2532968
113,53
111,52
Себестоимость,
тыс. руб.
8854327
10072513
11009341
1218186
936828
113,76
109,30
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
10097779
10858366
11906970
760587
1048604
107,53
109,66
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
416787
1058219
1605755
641432
547536
253,90
151,74
Чистая прибыль,
тыс. руб.
211169
22688
11305
-188481
-11383
10,74
49,83
Среднесписочная
численность, чел.
1447
1400
1539
-47
139
96,75
109,93
Годовой фонд
оплаты труда, тыс.
руб.
693 315
726 876
749 912
33561
23036
104,84
103,17
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
39 928
43 266
40 606
3 338
-2 660
108,36
93,85
Производительност
ь труда, тыс.
руб./чел.
13385,55
15706,50
15933,77
2320,95
227,27
117,34
101,45
Затраты на 1 руб.
продаж, руб. (2/1)
0,46
0,46
0,45
0
-0,01
100,2
98,01
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
374202,5
531854
863425,5
157651,5
331571,5
142,13
162,34
Фондоотдача,
руб./руб.
51,8
41,3
28,4
-10,42
-12,94
79,88
68,69
Рентабельность
продаж, %
2,2
4,8
6,5
2,66
1,74
-
-
25
Как мы видим по информация, представленной в таблице, по итогам
2022 года выручка АО «Читаэнергосбыт¬ увеличилась на 11,52% в сравнении
с предыдущим годом. Если сравнивать 2021 год с 2020 годом, то мы также
заметим рост объёмов продаж на 13,5%, что в денежном эквиваленте
составило более 2620,2 миллионов рублей.
Согласно данным табл. 2.1, АО «Читаэнергосбыт¬ по итогам 2022 года
была получена выручка в размере 24522066 тыс.руб., что на 11,52% выше
уровня 2021 года, то есть заметное увеличение на 2532968 тыс. руб., в 2021
году также было увеличение объемов продаж на 2620205 тыс. руб. или на
13,53%.
Себестоимость продаж в 2021 году опережала рост выручки, темп
прироста составил 13,76%, при темпе прироста выручки 13,53%. Но поскольку
коммерческие расходы в 2021 году изменились не существенно – увеличились
на 760587 тыс.руб. (7,53%), прибыль от продаж выросла на 641432 тыс.руб.
или на 51,74%.
В 2022 году темпы роста себестоимости продаж и коммерческих
расходов составили – 109,3% и 109,66% соответственно, при темпе роста
выручки 111,52%. Прибыль от продаж в 2021 году увеличилась на 641432
тыс.руб. относительно 2020 года, а в 2022 году на 547536 тыс.руб. или на
51,74% относительно 2021 года.
Динамика показателей представлена на рис. 2. 2.
Рис.2.2. Динамика показателей выручки и прибыли от продаж за 2020-2022 гг.
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
2020г
2021г
2022г
19368893
21989098
24522066
416787
1058219
1605755
Выручка от
продаж, тыс. руб.
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
26
Затраты на 1 рубль продаж в 2021 году практически не изменились
относительно 2020 года (0,2% роста), в 2022 году снизились относительно
2021 года на 0,01 руб./руб., составили 98,01% от уровня 2021 года.
Стабильный рост показывает рентабельность продаж, увеличилась в
2021 году на 2,66% относительно 2020 года и на 1,74% в 2022 году
относительно 2021 года.
Приведенные данные говорят о положительной динамике развития
предприятия, замедление темпов роста себестоимости указывает на
улучшение управления затратами или более эффективное использование
ресурсов. Стабильное увеличение прибыли от продаж говорит о том, что
компания смогла не только увеличить объёмы продаж, но и оптимизировать
свои операционные расходы, увеличивая маржу.
Но по чистой прибыли динамика не столь положительна. В 2021 году
чистая прибыль снизилась на 188481 тыс.руб., составила 10,74% к уровню
2020 года, падение продолжилось и в 2022 году, уровень чистой прибыли к
2021 году составил 49,83%. Это может быть связано с увеличением
процентных, налоговых расходов или наличием одноразовых убытков,
которые не относятся к основной операционной деятельности.
Среднесписочная численность в 2021 году уменьшилась относительно
2020 года на 47 чел. (на 3,25%), в 2022 году наоборот увеличилась на 139 чел.
относительно 2021 года или на 9,93%.
При этом предприятию удалось добиться увеличения
производительности труда на 2320,95 тыс.руб.(17,34%) в 2021 году
относительно 2020 года и на 227,27 тыс.руб.(1,45%) в 2022 году относительно
2021 года.
Темп роста производительности труда опережает темп роста
среднемесячной заработной платы, которая выросла в 2021 году на 8,36%
относительно 2020 года, а в 2022 году снизилась на 2660 руб. (6,15%)
относительно 2021 года. Динамика показателей представлена на рис.2.3
27
Рис.2.3. Динамика производительности труда и среднемесячной
заработной платы по АО «Читаэнергосбыт¬.
Следует отметить существенный рост среднегодовой стоимости
основных средств, что указывает на инвестиции в оборудование, здания или
технологии. В 2021 году рост среднегодовой стоимости составил 157651,5
тыс.руб. или 42,13% относительно 2020 года, а 2022 году среднегодовая
стоимость основных средств увеличилась на 331571,5 тыс.руб. или 62,34%
относительно 2021 года.
Но поскольку, данные увеличение не сопровождается сопоставимым по
темпам ростом выручки от продаж, наблюдается снижение фондоотдачи, на
10,42 руб./руб. в 2021 году относительно 2020 года и на 12,94 руб./руб. в 2022
году относительно 2021 года.
Таким образом АО «Читаэнергосбыт¬ испытывает смешанную
динамику с положительными моментами в управлении затратами и
продажами, но также с серьезными проблемами в части чистой прибыли и
эффективности использования активов.
2.2. Порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах
Финансовая отчетность по результатам работы за год АО
«Читаэнергосбыт¬ составляется по формам, утвержденным Минфином
39 928
43 266
40 606
13385,55
15706,5
15933,77
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
2020г
2021г
2022г
Среднемесячная
заработная плата, руб.
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
28
России. В данном случае речь идет и о бухгалтерском балансе, и об отчете о
финансовых результатах.
Для заполнения бухгалтерского баланса используются остатки, сведения
о которых получаются на основании данных счетов Главной книги. В данном
случае в бухгалтерский баланс включаются дебетовые остатки активных
счетов (отражаются на статьях актива), и кредитовые остатки пассивных
счетов (отражаются на статьях пассива). Основанием для внесения записей в
Главную книгу выступают только журналы-ордера по конкретным счетам.
В бухгалтерский баланс входит 5 разделов, 2 из которых отображают
данные в активе баланса, а 3 представляют данные в пассиве баланса. К
первым двум разделам относятся внеоборотные и оборотные активы, к трём
другим — капитал и резервы, краткосрочные и долгосрочные обязательства.
Дополнительным разделом баланса является справочный раздел, где
указываются сведения о забалансовых счетах и обязательствах, которые
подлежат учёту на них.
В разделе актива баланса, посвященном внеоборотным активам по
строке 1130 «Нематериальные активы¬ указываются сведения о тех объектах
бухгалтерского учета компании, которые представляют собой её
нематериальный актив. Также в этой строке отображается деловая репутация,
которая появляется у компании в связи с приобретением предприятия в
качестве комплекса имущества. Для амортизации нематериальных активов
используется линейный способ. При этом учитывается первоначальная
стоимость актива, распределение которой происходит в течение всего срока
полезного использования равными долями. При постановке нематериального
актива на бухгалтерский учёт сотрудники финансовой службы должны
определить срок его полезного использования. Он может зависеть от двух
показателей. Во-первых, может учитываться срок действия прав организаций
на результат интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации
и периоды контроля над активом. Во-вторых, может применяться ожидаемый
срок использования актива, в рамках которого компания планирует получать
29
экономические выгоды от него.
Каждый год компания осуществляет проверку сроков полезного
использования НМА и правил начислений их амортизации. При отражении в
бухгалтерском балансе используется первоначальная стоимость
нематериальных активов, из которой вычитается амортизация, начисленная за
период их использования.
Учет основных средств ведется Обществом в соответствии с
Федеральным стандартом бухгалтерского учета 6/2020 «Основные средства¬.
Стоимость основных средств на 31.12. 2022 составила 1 097 304 тыс. руб. Для
признания активов в составе основных средств, учетной политикой
установлена первоначальная стоимость более 100000 руб. и срок службы
более 12 месяцев. Начисление амортизации объектов основных средств
осуществляется линейным способом по всем группам основных средств,
исходя из срока полезного использования инвентарных объектов основных
средств.
Также регулярно проводится проверка основных средств на их
обесценение, после чего балансовая стоимость основных средств меняется,
как это предписано Международным стандартом финансовой отчетности 36
«Обесценение активов¬. Такой проверке подвергаются все основные средства,
у которых обнаружены соответствующие признаки.
Для учета запасов АО ориентируется на Федеральный стандарт
бухгалтерского учета 5/2019 с соответствующим наименованием. Если запасы
списываются в производство либо осуществляется их продажа, а также в
случае других причин выбытия, для оценки используется средняя
себестоимость.
Если в отчетном периоде осуществляются какие-либо затраты, которые
относятся к следующему отчетному периоду, то для их отражения в
бухгалтерском балансе используется отдельная статья, на которой
отображаются расходы будущих периодов. Такие расходы списываются не в
текущем периоде, а в том, к которому они относятся. Списание
30
осуществляется равными долями, по правилам ПБУ 10/99 «Расходы
организации¬. Если списание расходов будущих периодов запланировано на
срок более года, то в бухгалтерском балансе они будут числиться как
долгосрочные активы. В данном случае будет использоваться строка 1190
«прочие внеоборотные активы¬. Если же срок списания не будет превышать
годового периода, то для отображения запасов в бухгалтерском балансе будет
использоваться строка 1210.
Для учета финансовых вложений общество ориентируется на ПБУ 19/02,
утвержденное Приказом Минфина от 10.12.2022 № 126н. Если из учета
выбывают финансовые вложения, для которых невозможно определить
текущую рыночную стоимость, то их оценка зависит от конкретного вида
финансовых вложений и производится следующим способом:
— для оценки ценных бумаг используется их первоначальная стоимость
по времени приобретения,
— для оценки вкладов в уставные капиталы других компаний
используется их первоначальная стоимость. Аналогичный порядок действует
для оценки депозитных вкладов и займов, предоставленных другим
юридическим лицам.
Если для финансового вложения можно определить текущую рыночную
стоимость, то при их выбытии она определяется в соответствии с последней
оценкой.
Финансовые вложения проверяются на обесценение ежегодно к 31
декабря при наличии признаков обесценения. Если обнаруживается
стабильное значительное снижение стоимости, Общество создает резерв под
обесценение, равный разнице между учетной и расчетной стоимостью
вложений. Расчетная стоимость определяется на основе различных факторов,
включая чистые активы, объем выручки, структуру имущества и др.
Важно отметить, что расчетная стоимость, хотя и основана на
обоснованных суждениях, подвержена неизбежным ограничениям. Она
представляет собой наилучшую оценку руководства на момент отчета, и
31
будущие события могут значительно повлиять на эту оценку.
Учет расходов по займам и кредитам ведется Обществом в соответствии
с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и
кредитам¬ ПБУ 15/08, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №
107н.
Учет резервов ведется Обществом в соответствии с Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н,
Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной
деятельности¬ ПБУ 8/10, утвержденным Приказом Минфина РФ от 13.12.2010
№167н.
Общество создает оценочные обязательства:
- по предстоящей оплате неиспользованных работниками отпусков,
величина которого на конец отчетного года определяется исходя из числа дней
неиспользованного отпуска каждого работника по состоянию на отчетную
дату, средней заработной платы работника, с учетом страховых взносов;
- в других случаях, предусмотренных ПБУ 8/2010.
Учет выручки и прочих доходов ведется согласно Положению ПБУ 9/99
«Доходы организации¬, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999
№ 32н, применяя метод начисления.
Учет себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, а также
прочих расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации¬,
утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № ЗЗн, также с
использованием метода начисления.
Коммерческие расходы отчетного периода в полном объеме отражаются
по строке 2210 «Коммерческие расходы¬ Отчета о финансовых результатах.
Для формирования баланса, заполним вспомогательную таблицу,
которая будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым
остаткам, округленные до тысяч рублей без десятичных знаков.
Таблица 2.2
32
Вспомогательная таблица по остаткам на бухгалтерских счетах
АО «Читаэнергосбыт¬ по состоянию на 31.12.2022г.
Номер
счета
Дебет,
тыс.руб.
Кредит,
тыс.руб.
Примечание
1
2
3
4
01
1270882
Основные средства
02
173578
Амортизация ОС
04
807945
Нематериальные активы
05
97342
Амортизация нематериальных активов
07
117502
Оборудование к установке
08
31
Вложения во внеоборотные активы
09
849
Отложенные налоговые активы
10
10533
Материалы
19
171
НДС по приобретенным ценностям
41
6900
Товары
51
501749
Денежные средства на расчетных счетах
52
12000
Денежные средства на валютных счетах
58
144975
Финансовые вложения
60
259059
5255898
По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету –
авансы, перечисленные им
62
4459973
678235
6 386 988
По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы,
полученные от них
66
645454
Краткосрочные кредиты с процентами по ним.
68
35358
Расчеты по налогам и сборам
69
18207
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70
32925
Расчеты с персоналом по оплате труда
76
1667956
404949
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По Д – проценты
по выданным займам и НДС с авансов полученных, по К –
задолженность по претензиям покупателей и депонированная
заработная плата
77
275086
Отложенные налоговые обязательства
80
20621
Уставный капитал
82
1031
Резервный капитал
83
973511
Добавочный капитал
84
648256
Нераспределенная прибыль
96
4244
Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков
со сроком исп. менее 12 мес.
97
4170
Расходы будущих периодов
Итого
9 264 695
9 264 695
В табл. 2.3 отражен порядок формирования некоторых статей актива
бухгалтерского баланса. В табл. 2.4 отражен порядок формирования строк
пассива бухгалтерского баланса.
Таблица 2.3
Формирование актива баланса АО «Читаэнергосбыт¬ по состоянию на
31.12.2022г.