3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Формирование
финансовой отчетности и анализ финансового состояния предприятия (на
примере ООО «Барос») состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
Цель выпускной квалификационной работы − определение роли
бухгалтерской отчетности в системе управления организацией.
В первой главе представлены теоретические основы формирования
финансовой отчетности.
Во второй главе представлен состав бухгалтерской отчетности ООО
«Барос».
В третьей главе проведен анализ финансового состояния предприятия и
разработаны основные направления укрепления финансового состояния ООО
«Барос».
Настоящая выпускная квалификационная работа включает в себя 15
таблиц, 3 рисунка, 2 приложений, список литературы из 38 источников.
Ключевые слова: анализ, деятельность, предприятие, финансовое
состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость.
4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ .......................................................................... 7
1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-
хозяйственной деятельности предприятия ........................................................... 7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в
соответствии с Российскими стандартами ......................................................... 12
1.3 Направления анализа бухгалтерской отчетности ........................................ 21
ГЛАВА 2. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «БАРОС» ... 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Барос» ............... 25
2.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей .......... 26
2.3 Содержание отчета о финансовых результатах ........................................... 35
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БАРОС» И
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
................................................................................................................................. 40
3.1 Анализ имущества предприятия и источников его формирования ........... 40
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ......................... 44
3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия ......................................... 57
3.4 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия ......... 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 77
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой
совокупность данных, характеризующих результаты финансово-
хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный
из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой
средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и
представления информации о хозяйственной деятельности. Бухгалтерская
отчетность несет немаловажную ролевую функцию экономической и
финансовой информации. Отчетность отображает информацию всех аспектов
учета и представлена в виде таблиц, которые удобны для полноценного
проведения анализа.
Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день
бухгалтерская отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она
представляет собой систему обобщенных показателей, которые
характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Сгруппированные данные бухгалтерской отчетности являются главным
источником информации для определения финансового состояния
организации. Для принятия решения необходимо провести анализ
обеспеченности финансовыми ресурсами, целесообразности и
эффективности их размещения и использования, платежеспособности
предприятия, его финансовые взаимоотношения с контрагентами. Оценка
данных показателей нужна для эффективного управления фирмой. На
основании этих показателей руководители проводят планирование, контроль,
улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
Объектом исследования является ООО «Барос».
Предметом исследования является формирование финансовой
отчетности и анализ финансового состояния предприятия на примере ООО
«Барос».
Цель выпускной квалификационной работы − определение роли
бухгалтерской отчетности в системе управления организацией.
6
Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы формирования финансовой
отчетности.
2. Проанализировать финансовое состояние предприятия.
3. Разработать предложения по улучшению финансового состояния
ООО «Барос».
Данные задачи реализованы в трех главах.
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические основы и
сущность бухгалтерской отчетности, которая является информационной
базой для проведения анализа финансового состояния предприятия: дано
понятие и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ;
состав и классификация; требования, предъявляемые при составлении
бухгалтерской отчетности; ее внутренние и внешние пользователи. А так же
коротко рассмотрены методики анализа финансового состояния предприятия
некоторых российских и зарубежных авторов. Изучены сущность и значение
анализа финансового состояния организации основываясь данными
бухгалтерской (финансовой) отчетности: проведен анализ финансового
состояния предприятия в целом; анализ ликвидности; анализ финансовой
устойчивости; оценка деловой активности предприятия; анализ
результативности деятельности, оценка рентабельности (доходности) и
анализ вероятности банкротства (несостоятельности).
Во второй главе выполнена практическая работа − проведен анализ
финансового состояния ООО «Барос».
В третьей главе рассмотрены основные направления (мероприятия) по
улучшению финансового состояния ООО «Барос».
Информационной базой выпускной квалификационной работы
послужили данные бухгалтерской отчетности за 2014-2016 гг.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого
оценивают прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации.
Для определения финансового положения организации используется
ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают ее
состояние. Проводят анализ финансового состояния организации, как
правило, при помощи инструментов финансового анализа, таких, как анализ
структуры баланса, расчет коэффициентов ликвидности, рентабельности,
деловой активности, финансовой устойчивости, вероятности банкротства.
Анализ финансового состояния предприятия заключается в следующем
[19, с. 99]:
– определить финансовое положение предприятия;
– выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-
временном разрезе;
– выявить основные факторы, которые вызывают изменения в
финансовом состоянии предприятия;
– спрогнозировать тенденции финансового состояния предприятия.
Бухгалтерская отчетность является основным, как правило, и
единственным источником информации о финансовой деятельности
предприятия, при этом являясь публичной. Отчетность предприятия в
современных рыночных условиях основывается на обобщении данных
финансового учета и является информационным звеном, которое связывает
предприятие с обществом и деловыми партнерами, являющимися
пользователями информации о деятельности данной организации.
Организация зачастую анализирует финансовые отчеты для
обеспечения стабильности положения и повышения доходности капитала. А
8
вот кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты для
минимизации своих рисков по займам и вкладам. На основании этого
необходимо сделать следующий вывод: качество принимаемых решений в
целом зависит от качества аналитического обоснования решения.
Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского
учета. Подготовка бухгалтерской отчетности является заботой не только
бухгалтерии, но и для других экономических, финансовых и технических
служб организации, так как при составлении отчетности подводятся итоги и
оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность
составляется на основании всех видов текущего учета – оперативно-
технического, бухгалтерского, статистического [14, с. 66].
Отчетность содержит количественные и качественные характеристики,
а также стоимостные и натуральные показатели. Все элементы
бухгалтерского отчета представляют собой единое целое и тесно связаны
между собой, если более детально. Элементы бухгалтерского отчета – это
система экономических показателей, которые характеризуют условия и
результаты работы организации за отчетный период. Помимо этого сведения,
которые содержатся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный
характер, они отражают различные аспекты одних и тех же хозяйственных
явлений и операций. К примеру, данные, которые указаны в балансе
предприятия, дополняют сведения, которые содержатся в отчете о
финансовых результатах, и наоборот.
Бухгалтерская отчетность – это основной источник информации
деятельности предприятие. Тщательное изучение и анализ бухгалтерских
отчетов за разные периоды может раскрыть причины достигнутых успехов,
и, конечно же, недостатков деятельности предприятия, помогает выявить
пути развития организации.
При изучении отчетности необходимо рассматривать показатели
разных форм отчетности в их взаимосвязи. В частности, изменения в активах
организации необходимо рассматривать в паре с объёмом деятельности и
9
реализации. Необходимо учитывать, что разные формы отражают
информацию об организации в разных ракурсах. Отчет о прибылях и убытках
отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а вот
бухгалтерский баланс отражает имущественное состояние организации на 31
декабря отчетного года. Вследствие этого в балансе могут быть выявлены,
например, тенденции снижения, а по отчету о прибылях и убытках
увеличения. Различие таких тенденций можно обосновать методикой
составления отчетности [15, с. 89].
Бухгалтерский баланс является самой информативной формой для
анализа и оценки финансового состояния организации. Актив баланса
характеризует имущественную массу предприятия, а именно состав и
состояние материальных ценностей, которые находятся в непосредственном
владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав
на эти ценности, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности
организации.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке
возрастающей ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости
превращения этих активов в процессе оборота в денежную форму. В разделе
I актива бухгалтерского баланса отражается недвижимое имущество,
сохраняющее первоначальную форму практически до конца своего
существования. Ликвидность, данного имущества в хозяйственном обороте,
самая низкая.
Имущество организации, которое отражается в разделе II, в течение
отчетного периода неоднократно меняет свою форму. Ликвидность
элементов имущества намного выше, чем имущества, указанного в разделе I.
А вот ликвидность денежных средств равна единице, так как денежные
средства абсолютно ликвидные.
Пассив бухгалтерского баланса дает стоимостную оценку на
определенную дату средств организации. Стоимостная оценка происходит на
10
определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению и
срокам погашения.
В пассиве бухгалтерского баланса группировка статей производится на
основании юридического признака. Совокупность обязательств организации
за полученные ресурсы и ценности в первую очередь разделяется по
субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами (кредиторы,
банки и т.д.).
Статьи пассива баланса сгруппированы по степени срочности
погашения своих обязательств. Уставный капитал, занимает первое место,
это объясняется тем, что уставный капитал является наиболее постоянной
частью бухгалтерского баланса [16, с. 108].
На основании баланса можно провести оценку эффективности
размещения капитала организации и его достаточности для текущей и
будущей финансово-хозяйственной деятельности, также баланс позволяет
провести оценку размера и структуры заемных источников и эффективности
их привлечения.
Информация, которую содержит бухгалтерский баланс, может стать
основой для принятия решений о целесообразности ведения совместных дел
с данной компанией; для оценки кредитоспособности предприятия в лице
заемщика; для оценки возможных рисков инвестирования; для оценки
целесообразности приобретения акций данной компании, а также ее активов
и т.д.
Анализирование и изучение бухгалтерского баланса предполагает
проведение оценки активов организации, собственного капитала и ее
обязательств.
Анализирование отчета о финансовых результатах предполагает
проведение оценки финансовых результатов за отчетный период, их
тенденцию в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Это отчет,
который содержит информацию об источниках формирования финансовых
результатов предприятия, также в отчете о финансовых результатах выручка
11
от реализации указывает уже с учетом НДС, акцизов и других налоговых
нагрузок.
Анализирование отчета о финансовых результатах раскрывает такие
показатели, как себестоимость реализации продукции, работ и услуг,
управленческие и коммерческие расходы [20, с. 79].
Отчет о финансовых результатах – это важнейший источник
информации. Он раскрывает такие показатели, как рентабельность
деятельности предприятия (рентабельность реализации и производства
продукции), величина чистой прибыли, которая остается в распоряжении
предприятия и др.
Форма по ОКУД 0710002 помогает скомпоновать и наглядно
предоставить информацию о финансовых результатах предприятия, раскрыть
использование прибыли, а также эта форма дает полноценную
характеристику платежей в бюджет, осуществляемые предприятием,
учитывая различные льготы.
Отчет о движении денежных средств – это документ финансовой
отчетности, отражающий поступление, расходование и изменение денежных
средств в ходе хозяйственной деятельности предприятия. Данные изменения
отражаются в таком ракурсе, который позволяет установить взаимосвязь
между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств – это отчет, который показывает
изменения финансового состояния предприятия, данный отчет составляется
на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить
будущие поступления денежных средств, проанализировать способность
предприятия погасить краткосрочную задолженность и выплатить
дивиденды, а также помогает провести оценку необходимости привлечения
дополнительных финансовых ресурсов, динамику притока и оттока
денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия.
12
При анализе Приложения к бухгалтерскому балансу можно получить
аналитику информации о динамике и тенденции увеличения либо
уменьшения суммы заемных средств, дебиторской, кредиторской
задолженности и обязательств организации при этом учитывая разные
периоды, для более глубокого и рационального анализа [35, с. 63].
Проводя анализ бухгалтерской отчетности, необходима уверенность,
что при ее составлении были соблюдены общие требования, которые
предусмотрены законодательством РФ. Итоговая часть аудиторского
заключения дает подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности,
но учитывая если отчетность предприятия в соответствии законодательством
подлежит обязательному аудиту.
Оценка финансового состояния предприятия – это первоначальная
необходимость, которая в первую очередь обусловлена переходом
экономической системы к рыночным отношениям. Также цель оценки
финансового состояния выявление путей развития с целью получения
максимальной прибыли, обеспечения устойчивого финансового состояния
предприятия.
Учитывая современные условия анализ и определение реального
финансового состояния организации имеет большое значение для субъектов
хозяйствования и в особенности для будущих потенциальных инвесторов.
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности
в соответствии с Российскими стандартами
Развитие системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в
нашем государстве совершается под интенсивным влиянием хода
распространения по всему миру международного стандарта финансовой
отчетности.
В основе реформирования бухгалтерского учета и отчетности в
соответствии с международными принципами был внесен ряд поправок в
Федеральный закон «О бухгалтерском учете». При реформировании
бухгалтерского учета, подтверждены и введены отечественные положения по