31
- соблюдение финансовой дисциплины;
- обеспечение собственными оборотными средствами.
По мнению авторов, основными признаками неплатежеспособности и
неудовлетворительного финансового состояния являются: просроченная
задолженность и длительное непрерывное пользование платежными
кредитами. Конечно, эти факторы можно отнести и к показателям
неудовлетворительного финансового состояния организации, но их
недостаточно для такого однозначного вывода.
Особенностью данной методики является изучение причин, вызвавших
изменение суммы собственных оборотных средств. Причины изменений
изучаются по каждому источнику (Уставный фонд в части оборотных
средств, остаток нераспределенной прибыли и другие). Анализ всех
оборотных, средств организации проводится во взаимосвязи с их
источниками. Интересен также подход к способу выявления излишних у
организации материалов: сопоставление их остатков на несколько месячных
дат с расходом за эти же месяцы. Отсутствие расходов остатков материалов
как незначительное его изменение свидетельствует о наличии ненужных
материалов.
Следующая группировка задолженности по причинам образования.
Различается допустимая и недопустимая задолженность. Прежде всего,
дебиторская задолженность возникает в связи с операциями по сбыту и
поставке. Она называется задолженностью по товарным операциям.
Недопустимая ее часть возникает вследствие задержки платежей
покупателями, нарушения поставщиками договоров.
Для обобщения анализа финансового состояния в рассматриваемой
методике используется также баланс внеплановых вложений оборотных
средств и их источников. Приводится целая система общих и частных
показателей оборачиваемости оборотных средств. Методика анализа
включает также составление плана мероприятий по мобилизации резервов и
укреплению платежеспособности организаций. В качестве мероприятий
32
рекомендуется, например, ликвидация остатков ненужных материалов и
полуфабрикатов, снижение объемов незавершенного производства,
взыскание сумм по претензиям.
18
Данная методика является более логичной и применима для крупных
материалоемких производств с участием государственного капитала. Однако,
как и предыдущей, ей присущи недостатки: ограниченность информативной
базы, ориентация преимущественно на плановую систему хозяйствования,
отсутствие поправок на инфляцию.
Авторы также выделяют четыре типа финансового состояния. Первый
тип - абсолютная устойчивость. Этому типу соответствуют минимальные
величины запасов и затрат. Второй тип - нормальная устойчивость. Для
данного типа характерны нормативные величины запасов и затрат. Третий
тип - неустойчивое состояние, которому соответствуют убыточные величины
запасов и затрат. Четвертый тип - кризисное состояние. Для него характерны
неподвижные и малоподвижные запасы и затоваренность готовой
продукцией в связи со снижением спроса
19
.
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
целесообразно дополнить расчетом относительных показателей
устойчивости.
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
Косс = (СИ – ВА)/ ОА > 0,1
где ОА - оборотные средства (II раздел баланса).
Данный показатель говорит о нехватке оборотных средств кафе – бара
«Кабачок» на начало года и на конец года ситуация еще ухудшилась -
18
Райзберг Б.А. Современный экономический словарь − 6-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг., Л.Ш.
Лозовский, Е.Б. Стародубцева. − М.: Инфра-М, 2015. − 512 с.
19
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет, М.: ФБК Пресс, 2015. – 105 с.
33
предприятие необеспеченно собственными оборотными средствами.
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
средствами:
бухгалтерская отчетность баланс
Комз = (СИ – ВА) / З =0,6 – 0,8
В кафе – баре, на начало года и на конец года материальные запасы не
покрываются собственными средствами.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала:
Км = (СИ – ВА) / СИ
Чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное
значение Км = 0,5.
4. Индекс постоянного актива:
Кп = ВА/СИ
При отсутствии долгосрочного привлечения заемных средств Км+Кп =
1
20
5. Коэффициент автономии (финансовой независимости или
концентрации собственного капитала):
Ка = СИ/ ВБ
4. Расчёт эффективности экономической деятельности организации. На
данном этапе анализа рассчитываются показатели рентабельности.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость
20
Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. – М.: Проспект, 2014. - 352 с.
34
издержек) исчисляется по формуле:
%100
.
З
ЧП
R
деятпр
где ЧП - чистая прибыль;
З - сумма затрат по реализованной или произведенной услуг
(себестоимость).
Рентабельность продаж деятельности показывает, сколько организация
имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию
услуг. Может рассчитываться в целом по организации, отдельным ее
подразделениям и видам услуг. Рентабельность продаж рассчитывается по
формуле:
%100
В
ЧП
R
пр
где ЧП - чистая прибыль;
В – выручка от оказания услуг.
Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской
деятельности: показывает, сколько прибыли имеет организация с рубля
продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной
экономике. Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам
услуг.
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных
показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести
межхозяйственные сравнения с организациями-конкурентами.
Рентабельность активов (имущества) организации определяется по
формуле:
35
%100
А
ЧП
R
А
где ЧП - чистая прибыль;
А - величина активов.
21
Рентабельность оборотных активов определяется по формуле:
%100
ОА
ЧП
R
ОА
21
Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. – М.: Проспект, 2014. - 352 с.
36
где ЧП - чистая прибыль;
ОА - величина оборотных активов.
Эффективность работы организации (рентабельность собственного
капитала) вычисляется по формуле:
%100
СК
ЧП
R
СК
где ЧП - чистая прибыль;
СК – собственный капитал (источник собственных средств).
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и
эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность
организации с различных позиций (процент прибыли на рубль затрат).
22
Помимо оценки финансового состояния предприятия анализ
финансовой отчетности предполагает исследование структуры и динамики
показателей отчета о финансовых результатах. Для этого аналогичным с
балансом образом проводится исследование абсолютного и относительного
изменения показателей, формирующих финансовый результат.
Отдельно проводится оценка показателей прибыли – валовой, прибыли
от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. В дополнение ко
всему прочему для полноты картины проводится факторный анализ,
позволяющий определить степень влияния различных факторов на результат.
Таким образом, нами рассмотрены общие теоретические аспекты
порядка формирования и анализа бухгалтерской отчетности
22
Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. – М.: Проспект, 2014. - 352 с.
37
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЮЖДАГ-
ТВ-САМУР»
Общество с ограниченной ответственностью «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР»,
создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации,
Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью «ЮЖДАГ-ТВ-САМУР».
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
ТЕЛЕКОМПАНИЯ "ЮЖДАГ-ТВ-САМУР"
ОГРН
1020500865692
ИНН / КПП
0512010347 / 051201001
По состоянию на
09.10.2017
НАИМЕНОВАНИЕ
1.
Полное наименование
Общество с ограниченной
ответственностью телекомпания
"Юждаг-ТВ-Самур"
2.
Сокращенное наименование
ООО Телекомпания "Юждаг-ТВ-
Самур"
3.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ
записи, содержащей указанные
сведения
2090542004958
16.12.2009
АДРЕС (МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ)
1.
Почтовый индекс
368608
2.
Субъект Российской Федерации
Республика Дагестан
3.
Город (волость и т.п.)
город Дербент
4.
Улица (проспект, переулок и
т.д.)
улица Ю.Гагарина
5.
Дом (владение и т.п.)
18
6.
Корпус (строение и т.п.)
А
7.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ
записи, содержащей указанные
сведения
1020500865692
18.11.2002
38
8.
Почтовый индекс
368608
СВЕДЕНИЯ О РЕГИСТРАЦИИ
1.
Способ образования
Создание юридического лица
до 01.07.2002
2.
ОГРН
1020500865692
3.
Дата присвоения ОГРН
18.11.2002
4.
Регистрационный номер, присвоенный до
1 июля 2002 года
388
5.
Дата регистрации до 1 июля 2002 года
21.09.1998
6.
Наименование органа,
зарегистрировавшего юридическое лицо
до 1 июля 2002 года
Администрация
Дербентского района
Республики Дагестан
7.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ записи,
содержащей указанные сведения
1020500865692
18.11.2002
СВЕДЕНИЯ О РЕГИСТРИРУЮЩЕМ ОРГАНЕ ПО МЕСТУ
НАХОЖДЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
1.
Наименование регистрирующего
органа
Инспекция Федеральной налоговой
службы по Ленинскому району
г.Махачкалы
2.
Адрес регистрирующего органа
367013, г. Махачкала, пр. Гамидова, д
69, корп б,
3.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ
записи, содержащей указанные
сведения
2160571305706
09.02.2016
СВЕДЕНИЯ ОБ УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ
1.
ИНН
0512010347
2.
КПП
051201001
3.
Дата постановки на учет
25.09.1998
4.
Наименование налогового органа
Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы №3
по Республике Дагестан
5.
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ
записи, содержащей указанные
сведения
2170571395201
15.08.2017
39
Основной целью создания Общества является получение прибыли
путем осуществления в установленном порядке деятельности в соответствии
с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом
Общества.
Для достижения цели Общество вправе осуществлять любые виды
деятельности, не противоречащие действующему законодательству
Российской Федерации, в том числе:
- телематические услуги связи;
- услуги связи по передаче данных;
- услуг связи по передаче данных для целей передачи голосовой
информации;
- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не
запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества,
гарантирующего интересы его кредиторов.
Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей.
Действительная стоимость доли участников Общества соответствует
части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его
доли.
Организационная структура управления обществом представлена на
рисунке 1.
40
Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «ЮЖДАГ-ТВ-
САМУР»
Схема сбора и обработки информации, получаемой в процессе
хозяйственной деятельности организации - документооборот ООО
«ЮЖДАГ-ТВ-САМУР», представлен на рисунке 2.
Генеральный директор
Отдел управления
качеством
Общий отдел
Административн
о-хозяйственный
отдел
Транспортный
отдел
Операторский отдел
Помощник
генерального
директора по
экономическим
вопросам
Заместитель
генерального
директора по
кадрам
Заместитель
генерального
директора по
качеству
оказания услуг
Главный
бухгалтер