64
Таблица 13
Показатели предприятия ООО «Командор» в 2017 году и в
прогнозном 2019 году, млн.руб.
Показатель
2017 год
2019 год
Отклонение
Доход (выручка)
от реализации
продукции
200,5
204,0
3,5
Себестоимость от
реализации
продукции
190,5
171,0
-19,5
Чистая прибыль
31,2
33,0
1,8
Таким образом, наблюдается получение дополнительной прибыли от
реализации размером 1,8 млн.руб.
Тогда, рассчитаем экономический эффект, который получит предприятие
«Командор» от предложенного мероприятия:
- затраты составляют 35 тыс.руб. + 430 тыс.руб. = 465 тыс.руб.;
- дополнительный доход – 1,8млн.руб.
Экономический эффект от мероприятия с учетом дисконтирования в
следующем году:
Е = (1800– 465) * 0,87 = 1161 тыс.руб.
В последующие годы также будет наблюдаться также повышение
показателей предприятия.
Таким образом, возможно сделать вывод о целесообразности
предложенного мероприятия внедренияновой единицы экономиста-
бюджетолога и получения дополнительного дохода в 2017 году в размере 1161
тыс.руб.
Предложенная схема позволит создать единую систему контроля за
многочисленными и разнонаправленными финансовыми и материальными
потоками. Разработана схема бюджетирования потоков позволит ООО
«Командор» осуществлять скоординированную политику в области управления
всеми без исключения видами потоков, вовремя осуществлять необходимые
65
корректировки и перераспределение товарных запасов и финансовых средств,
что значительно снизит расходы предприятия на производство и реализацию, а
также высвободит резервы для расширения производства и получения
дополнительного дохода.
Для того, чтобы работа экономиста-бюжетолога приносила
экономический эффект предприятию необходимо провести тщательный отбор
специалиста, имеющего практику бюджетного управления, учитывая
специфику деятельности ООО «Командор».
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате написания работы попытались выполнить задачи
исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа затрат на
производство и реализацию, на основании которых они пришли к выводу, что
понятие «затраты» шире, чем понятие «расходы», но при определенных
условиях они могут совпадать. Понятие «затраты» используется в теории и на
практике как понятие «издержки» в отношении производства продукции
(работ, услуг) в целом или отдельных ее этапов. Некоторые авторы считают,
что понятия «издержки производства» и «издержки производства» идентичны,
но это не так. Понятие «затраты» шире, чем понятие «затраты». Затраты
представляют собой совокупность различных видов затрат на производство и
реализацию продукции в целом или отдельных ее частей.
При планировании, учете и анализе различные виды затрат объединяются
на общих основаниях в ограниченное число групп, то есть классифицируются
как расходы. Основными элементами управления затратами на производство и
реализацию продукции на предприятии являются прогнозирование и
планирование, нормирование расходов организации, их учет и расчет
себестоимости продаж, анализ, мониторинг и регулирование деятельности на
этом пути. расходы на деятельность предприятия и результаты этой
деятельности. Пользователями такой информации являются владельцы и
руководители предприятия, акционеры, кредиторы, исполнительные органы.
Во второй главе работы рассмотрели деятельность предприятия ООО
«Командор», который занимается производством мебели.
Проведенный анализ показателей деятельности ООО «Командор» дал
основание сделать вывод о том, что объем товарной продукции в 2016 году по
отношению к 2015 году возрос на 102, 88 млн.руб.(40,97), а в анализируемом
2017 году – снизился на 12,96 % (45,8 млн.руб.). Доход (выручка) от реализации
67
продукции в 2016 году по отношению к 2015 году снизилась на 13,60
млн.руб.(9,03 %), а в анализируемом 2017 году – повысилась на 63,50 млн.руб.
(46,35 %).
Чистая прибыль предприятия в 2016 году по отношению к 2015 году
снизилась на 6,7 млн.руб. (7,68 %), а в отчетном году повысилась на 22,5
млн.руб.
Анализ инструментов управления финансовыми ресурсами показал, что
финансовое состояние предприятия стабильно-положительное, основные
показатели рентабельности деятельности предприятия выше нормы, т.к. ООО
«Командор» не имеет долгосрочных обязательств. Рентабельность продукции в
2017 году составила 5,04 %, рентабельность продаж – 7,03%.
Коэффициент маневренности, характеризующий какая доля источников
собственных средств находится в мобильной форме и равный отношению
разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью
внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и
долгосрочных кредитов и займов для ООО «Командор» в 2017 году составил
16,53 % для оборотных активов и 0,01 % для внеоборотных активов.
Коэффициент текущей ликвидности составил 12,26 % в анализируемом 2017
году, коэффициент абсолютной ликвидности – 0,1%, что ниже нормы, т.е.
можно сказать, что предприятие неликвидно в последние три года.
Анализ ликвидности баланса показал, что к концу 2017г. предприятие
могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 0,1% своих
краткосрочных обязательств, что свидетельствует о катастрофическом
недостатке абсолютно ликвидных средств предприятия. В тоже время
возможности погасить ООО «Командор» долгосрочные обязательства имеются,
что может быть аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с
целью устранения иммобилизации.
Анализ затрат предприятия показал, что основная часть расходов
представлена себестоимостью – 82%, что характерно для производственного
68
предприятия, административные расходы и расходы на сбыт составили 6% и
11%, а расходы от прочей операционной деятельности составили всего 1%.
Основная доля затрат приходится на материальные затраты – 54%, далее
занимают затраты на оплату труда – 33%, еще меньше – отчисления на
социальные нужды – 12%, амортизация и прочие затраты составили – 1%.
На основании проведенных анализов выделили несколько направлений
по усовершенствованию процесса управления расходами предприятия:
- необходимо рассмотреть пути снижения себестоимости продукции;
- необходимо рассмотреть направления снижения материальных затрат;
- для повышения прибыли и рентабельности деятельности предприятия
рассмотреть пути повышения выручки предприятия.
Работа предприятия в данных направлениях позволит предприятию
выйти на новый уровень, увеличив прибыльность и усовершенствовав систему
управления затратами.
В качестве мероприятия по снижению затрат, себестоимости и
повышению выручки предлагается внедрение на предприятии ООО
«Командор» системы бюджетирования с введением дополнительной единицы в
штат персонала – экономиста-бюджетолога.
При внедрении предложенного мероприятия предполагается получение
дополнительной прибыли от реализации размером1,8млн.руб.
Экономический эффект от мероприятия с учетом дисконтирования в
следующем году составит 1161 тыс.руб., а в последующие годы также будет
наблюдаться повышение показателей предприятия.
Таким образом, возможно сделать вывод о целесообразности
предложенного мероприятия внедрения новой единицы экономиста-
бюджетолога и получения дополнительного дохода в 2019 году в размере 1161
тыс.руб.
Предложенная схема позволит создать единую систему контроля
многочисленных и разнонаправленных финансовых и материальных потоков.
69
Была разработана схема бюджетирования потоков, которая позволит ООО
«Командор» осуществлять скоординированную политику в области управления
всеми без исключения потоками, своевременно вносить необходимые
корректировки и перераспределять материальные запасы и финансовые
ресурсы, что значительно сократит затраты компании. для производства и
продажи, а также высвободить резервы для расширения производства и
получения дополнительного дохода.
Чтобы работа экономиста-бужетолога принесла экономический эффект,
предприятие должно тщательно выбрать специалиста, который имеет практику
управления бюджетом, с учетом специфики деятельности ООО «Командор».
70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ
//Российская газета.1994.-08декабря.-№238-239.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от
31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант».
3. О бухгалтерском учёте : Федер. закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ //
СПС «Гарант».
4. ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10
декабря 2003 года № 173-ФЗ // СПС «Гарант».
5. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчётов и(или) расчётов с использованием платёжных
карт : Федер. закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ // СПС «Гарант».
6. Положение «О порядке ведения кассовых операций в РФ», от 4
апреля 2008 года. № 11751// СПС «Гарант».
7. Положение «О правилах организации наличного денежного
обращения на территории РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У,
от 31.10.2002 N 1201-У) // СПС «Гарант».
8. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка
банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям», от 24 апреля
2008 года № 318-П // СПС «Гарант».
9. Методические положения по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса.
Утверждены распоряжением Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 №31-р. // Компьютерная система
«Консультант Плюс».
10. Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных
предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой
71
поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий,
подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью.
Утверждены Распоряжением Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве) от 24.10.94. №70-р. // Компьютерная система
«Консультант Плюс».
11. Методические указания по проведению финансового анализа
организаций. Утверждены приказом Федеральной службы России на
финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.01. №16. // Компьютерная
система «Консультант Плюс».
12. Методические указания по реформе предприятий (организаций).
Утверждены Приказом Минэкономики России от 1 октября 1997 г. №118. //
Компьютерная система «Консультант Плюс».
13. Правила проведения арбитражным управляющим финансового
анализа. Утверждены постановлением Правительства РФ от 25.06.03. №367. //
Компьютерная система «Консультант Плюс».
14. Абрамова М.А. Финансы и кредит: Учебное пособие. / М.А.
Абрамова, Л.С. Александрова – М.: ИД Юриспруденция, 2016. – 448 с.
15. Бабич А.М. Финансы. / А.М. Бабич. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2015. – 759
с.
16. Баканов М.И. Теория экономического анализа. / М.И. Баканов, А.Д.
Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2015. – 384 с.
17. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта. / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика., 2015. – 208 с.
18. Баранов В.В. Финансовый менеджмент. Механизмы финансового
управления предприятиями в традиционных и наукоемких отраслях. / В.В.
Баранов. – М.: Дело, – 2016. – 271 с.
19. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического
анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б. Барнгольц, М.В.
Мельник – М.: Финансы и статистика, 2016. – 396 с.