66
учет доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов.
Кроме того, этот механизм применяется для целей эффективного и четкого
формирования бюджетов различных уровней, руководствуясь принципом
единства.
Кроме того, бюджетная классификация обеспечивает гармонизацию
расходов бюджетов всех уровней и их плановых показателей с государствен-
ными финансами и действующей системой счетов бюджетного учета.
В целях обеспечения прозрачности и обоснованности бюджетных рас-
ходов в условиях формирования государственных (муниципальных) программ
в связи с совершенствованием «бюджетного процесса» была предусмотрена
возможность формирования целевых статей расходов бюджетов
16
.
Кроме того, эти статьи доходов местного бюджета могут управляться и
формироваться местными органами. Если, органы местного самоуправления в
малой степени могут влиять на управление формированием налоговых доходов,
так как система налогов и их ставки утверждаются на федеральном уровне, то
неналоговые доходы в наибольшей мере формируются за счет проводимой по-
литики местного самоуправления.
Анализ расходов местного бюджета показал, что прослеживается дина-
мика снижения расходов практически по всем статьям ведомственных расходов
муниципального образования «Ангарский городской округ».
Это вполне объяснимо в условиях экономического кризиса и санкций,
при этом вряд ли органы местного самоуправления в достаточной мере могут
справиться самостоятельно с данной проблемой без помощи от межбюджетных
трансфертов.
В связи с этим, анализ доходов бюджета показал, что большую долю до-
ходов составляют безвозмездные поступления в виде дотаций, субсидий и суб-
венций из федерального бюджета.
16
Федеральный закон от 07.05.2013 № 104-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
67
Проделанная исследовательская работа позволяет сделать вывод, что за-
конодательная база, регулирующая формирование и использование местного
бюджета несовершенна, потому что существует разрыв между доходами и рас-
ходами (дефицит бюджета).
Исполнение бюджетов всех уровней с превышением доходов над расхо-
дами на протяжении ряда лет, дало возможность для формирования совершен-
но новой политики бюджетных расходов, которые должны обеспечивать устой-
чивость динамики по повышению уровня жизни населения, социально-
экономическое развитие регионов, а так же повышение качества муниципаль-
ных услуг.
В настоящее время созданы и закреплены законодательством все необ-
ходимые условия для увеличения эффективности управления бюджетными
средствами на местах.
3.2 Разработка мероприятий по оптимизации бюджетных и
межбюджетных отношений
Составной частью бюджетной политики страны выступают межбюд-
жетные отношения. Межбюджетные отношения – это отношения между орга-
нами государственной власти России , органами государственной власти субъ-
ектов России и органами местного самоуправления, связанные с формировани-
ем и исполнением соответствующих бюджетов.
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны
в рамках межбюджетных отношений. Система межбюджетных отношений
включает не только отношения между Российской Федерацией и её субъектами,
но и внутри субъекта РФ – между региональными органами власти и органами
местного самоуправления.
68
Система финансовой помощи бюджетам других уровней должна быть
направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов при одно-
временном создании стимулов для проведения на региональном уровне налого-
вой и бюджетной политики и повышении эффективности бюджетных расходов.
Средства бюджетного регулирования составляют 56,6 % в доходах
бюджета «МО «АГО», что значительно превышает сумму собственных дохо-
дов. При таком соотношении доходов в местный бюджет и широкой сфере
бюджетного регулирования принцип самостоятельности органов местного са-
моуправления носит формальный характер.
Чтобы возросла роль местного бюджета в социальном и экономическом
развитии муниципального образования «Ангарский городской округ» и про-
изошло снижение межбюджетных трансфертов необходимо увеличить получе-
ние собственных доходов за счет мероприятий:
1) развивать рыночную инфраструктуру муниципальной собственно-
сти, создать дополнительный комплекс собственных предприятий муниципаль-
ной собственности;
2) провести секвестрование бюджета и снизить статьи расходов на со-
держание административного аппарата округа и перенести затраты на проведе-
ние вышеизложенных мероприятий или другие необходимые нужды;
3) увеличить количество малых и микропредприятий;
4) в сельском хозяйстве «МО «АГО» увеличить валовый выпуск про-
дукции;
5) внедрить малое предпринимательство во все виды экономической
деятельности;
6) увеличить инвестиции в основной капитал за счет всех источников,
однако основным источником финансирования инвестиций в основной капитал
крупных и средних предприятий должны служить собственные средства орга-
низации предприятий;
69
7) инвестиции крупных и средних предприятий направлять на модерни-
зацию действующего производства, приобретение нового оборудования.
8) предприятия должны избавляться от непрофильных активов, в том
числе от объектов социальной сферы.
При финансовой самостоятельности органы местного самоуправления
должны проводить свою бюджетную и итоговую политику (в рамках
федерального законодательства), которая должна обеспечивать стабильными
источниками поступлений финансирование ведомственных бюджетных
расходов.
Для того, чтобы определить прогноз объема доходов, поступающих в
бюджет от налоговых источников, по всем основным видам налогов на
перспективу, необходимо использовать сведения, полученные из отчетности
Казначейства об исполнении доходной части местного бюджета за
предшествующий период.
Кроме того, для перспективного прогнозирования бюджета, необходимо
использовать показатели утвержденного местного бюджета на предыдущий
год. Эти показатели должны быть скорректированы в соответствии с учетом
ожидаемой оценки исполнения прогноза социально-экономического развития
на прогнозируемый период.
Как показали результаты выполненного анализа по формированию до-
ходной части бюджета, доля безвозмездных перечислений в течение рассмат-
риваемого периода несколько увеличивается, но, вместе с тем, и увеличивается
и доля налоговых доходов, поступающих в бюджет муниципального образова-
ния «Ангарский городской округ». Это значит, что собственные доходы город-
ского округа растут, а объем внешних дотаций и заемных средств постепенно
снижается.
Основная доля безвозмездных перечислений в структуре доходов бюд-
жета приходится на дотации из Иркутского областного бюджета.
Для оптимизации межбюджетных отношений необходимо также:
70
1) не предоставлять финансовую помощь субъектам Федерации, име-
ющим превышение собственных доходов над расходами;
2) оказывать поддержку субъектам Федерации таким образом, чтобы не
лишать их стимулов к развитию собственных доходных источников;
3) упорядочить схему группировки территорий по экономическим рай-
онам с учетом их экономического потенциала и природных условий;
4) создать эффективный механизм предоставления инвестиций для вы-
равнивания уровней социально-экономического развития регионов.
В условиях экономического кризиса развитие межбюджетных отноше-
ний зависит не только от экономических, но и от политических условий.
Принципиальное значение определяется способностью государствен-
ных и территориальных органов власти наиболее полно отражать предпочтения
населения с учетом территориальной принадлежности.
Отсюда следует, что здесь важную роль играют навыки демократиче-
ского осуществления власти, степень вовлеченности граждан в решение мест-
ных проблем и реальная мера влияния избирателей на политику налогообложе-
ния и бюджетных расходов.
Межбюджетные отношения не ограничиваются бюджетным регулиро-
ванием, которое происходит через нормативные отчисления от регулирующих
налогов и путем перераспределения средств из бюджетов одного уровня в дру-
гой.
В понятие "межбюджетные отношения" входит также законодательное
разграничение расходов и доходов на долговременной (без указания срока) ос-
нове между звеньями бюджетной системы, что само по себе является каче-
ственным улучшением механизма межбюджетного регулирования.
В настоящее время созданы и закреплены законодательством все необ-
ходимые условия для увеличения эффективности управления бюджетными
средствами на местах.
71
Исполнение бюджетов всех уровней с превышением доходов над расхо-
дами на протяжении ряда лет, дало возможность для формирования совершен-
но новой политики бюджетных расходов, которые должны обеспечивать устой-
чивость динамики по повышению уровня жизни населения, социально-
экономическое развитие регионов, а так же повышение качества муниципаль-
ных услуг.
72
Заключение
По результатам выпускной квалификационной работы достигнута цель
исследования, которая заключается в изучении теоретических аспектов фор-
мирования доходной части местного бюджета во взаимосвязи с направлениями
расходования и проведении анализа его сбалансированности.
Для достижения поставленной цели, в работе полностью выполнены по-
ставленные задачи:
1) дано понятие муниципального (местного) бюджета;
2) изучен порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполне-
ния муниципального бюджета на примере муниципального образования «Ан-
гарский городской округ»;
3) рассмотрены процедуры налогообложения и собираемости налогов в
местный бюджет на примере муниципального образования «Ангарский город-
ской округ»;
4) раскрыта сущность принципов бюджетного устройства и налогооб-
ложения;
5) раскрыты источники формирования и исполнения доходной и рас-
ходной частей местного бюджета на примере муниципального образования
«Ангарский городской округ»;
6) проведен анализ сбалансированности муниципального (местного)
бюджета на примере муниципального образования «Ангарский городской
округ»;
7) проведена исследовательская работа устойчивости бюджета муници-
пального образования «Ангарский городской округ»;
8) рассмотрены основные проблемы и пути оптимизации формирова-
ния и исполнения доходной и расходной частей бюджета муниципального об-
разования «Ангарский городской округ».
73
Анализ социально-экономического положения муниципального образо-
вания «Ангарский городской округ» показал, что он неплохо развит как в эко-
номическом, так и в социальном плане, относится к наиболее развитым райо-
нам Иркутской области.
Структура доходов бюджета муниципального образования «Ангарский
городской округ» района значительно отличается от среднестатистической
структуры местных бюджетов в целом по России: в структуре местного бюдже-
та в среднем по России главную часть составляют налоговые доходы, то в
бюджете муниципального образования «Ангарский городской округ» Иркут-
ской области – это безвозмездные перечисления.
Доля безвозмездных перечислений в течение рассматриваемого периода
несколько увеличивается, но, вместе с тем, и увеличивается и доля налоговых
доходов, поступающих в бюджет муниципального образования «Ангарский го-
родской округ». Это значит, что собственные доходы городского округа растут,
а объем внешних дотаций и заемных средств постепенно снижается.
Основная доля безвозмездных перечислений в структуре доходов бюд-
жета приходится на дотации из Иркутского областного бюджета.
Отклонения в исполнении бюджета по доходам и расходам составляли
во всем рассматриваемом периоде более 10%.
Основными задачами, стоящими перед администрацией муниципально-
го образования «Ангарский городской округ», остаются пути оптимизации по
собираемости налогов, сокращение неплатежей, снижение непроизводительных
бюджетных расходов.
Анализ бюджета муниципального образования «Ангарский городской
округ» показал, что на протяжении 2014-2015 годов он является дефицитным,
потому что расходы бюджета муниципального образования «Ангарский город-
ской округ» в рассматриваемом периоде превышают его доходы.
74
Для устранения причин возникновения дефицита следует разработать
наиболее оптимальный метод планирования расходов бюджета и усилить кон-
троль его исполнения в течение отчетного периода по расходам бюджета.
Для покрытия дефицита бюджета администрация муниципального обра-
зования «Ангарский городской округ» использует кредитные средства банков,
но можно применять и другие методы, которые приведут к снижению бюджет-
ного дефицита, а именно:
1) наиболее рациональное использование бюджетных средств;
2) сокращение потерь в жилищно-коммунального хозяйстве;
3) профилактические мероприятия в области здравоохранения;
4) создание благоприятных условий для предпринимательства;
5) увеличение объема платных услуг муниципальными предприятия-
ми.
После принятых мер дефицит бюджета муниципального образования
«Ангарский городской округ» значительно снизится.
Анализ доходов бюджета муниципального образования «Ангарский го-
родской округ» показал, что общие доходы растут.
В общей структуре доходов наибольший удельный вес составляют нало-
говые доходы, а темп роста выше у неналоговых доходов, что является поло-
жительным моментом при формировании доходов. Кроме того, эти статьи до-
ходов местного бюджета могут управляться и формироваться местными орга-
нами.
Перспективная устойчивость бюджета муниципального образования
«Ангарский городской округ» должна характеризоваться позитивной динами-
кой фактических и прогнозных показателей бюджета за достаточно длительный
период времени. Однако, как показал произведенный анализ формирования и
исполнения бюджета «МО «АГО», фактические и прогнозные показатели бюд-
жета имеют некоторый позитив, но продолжительность его во времени не зна-
чительна.
75
Если, органы местного самоуправления в малой степени могут влиять
на управление формированием налоговых доходов, так как система налогов и
их ставки утверждаются на федеральном уровне, то неналоговые доходы в
наибольшей мере формируются за счет проводимой политики местного само-
управления.
Политика Российской Федерации, связанная с формированием доходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы, закреплена в положениях НК.
В основных направлениях налоговой политики определяются ее основ-
ные цели и задачи на соответствующий период, подводится итог основных до-
стижений за предшествующий период, на основе которых определяются основ-
ные направления совершенствования налоговой системы в среднесрочной пер-
спективе.
Одновременно с этим, для целей исполнения требований ст. 184.2 БК,
каждый год, при формировании проекта федерального закона о федеральном
бюджете Минфином России разрабатывается документ «Основные направления
налоговой политики на соответствующий период», который отражает ключе-
вые положения Бюджетного послания Президента РФ.