56
В 2015 году предусмотрено увеличение расходов в сумме 128 243 684,73
руб., что составляет 601 784,73 руб. или 3,35 % в ведомственной структуре рас-
ходов бюджета «МО «АГО» на 2015 год. Темп прироста в 2015 году составляет
0,01 %.
По разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2014 году расходы
не предусмотрены.
В 2015 году предусмотрены расходы в сумме 15799578,17 руб., что со-
ставляет 0,41 % в ведомственной структуре расходов бюджета «МО «АГО» на
2015 год.
Расходы по разделу «Охрана окружающей среды» направлены на ис-
полнение муниципальной программы «Охрана окружающей среды в «МО
«АГО» в 2014-2016 гг.» и сформированы в объёме 3 000,0 тыс. руб. на 2014 год.
Доля данных расходов в общем объеме расходов бюджета «МО «АГО» на 2014
год и в ведомственной структуре расходов бюджета «МО «АГО» на период
2015 года составляет по 0,08 % соответственно.
По разделу «Образование» в 2014 году предусмотрены расходы в сумме
3147 307 805,84 руб. Доля расходов по данному разделу в общем объеме расхо-
дов бюджета «МО «АГО» составляет 82,16 %.
В 2015 году расходы по разделу «Образование» предусмотрены в сумме
3 046 387 432,9 руб., что составляет снижение расходов на сумму 100 920 сни-
жение расходов на сумму 100 92072.94 руб.( 9,46 %) в ведомственной структуре
расходов бюджета «МО «АГО» на 2015 год. Темп снижения в 2015 году со-
ставляет 2,69 %.
В основном, изменение объемов расходов связано с неравномерным
распределением по годам финансирования муниципальной программы Ангар-
ского городского округа «Модернизация муниципальной системы образования
на период 2014–2016 годы».
57
По разделу «Культура, кинематография» в 2014 году предусмотрены
расходы в сумме 87390450,48. Доля расходов по данному разделу в общем объ-
еме расходов бюджета «МО «АГО» составляет 2,28 %.
В 2015 году предусмотрены расходы в сумме 78362
148,78 руб., снижение составляет 9028301,7 руб. (89,67%) и составляет
2,04% в ведомственной структуре расходов бюджета «МО «АГО» на 2015 год.
Снижение к 2014 году составляет 0,24 %.
По разделу «Социальная политика» в 2014 году предусмотрены расходы
в сумме 184 881 676,0. Доля расходов по данному разделу в общем объеме рас-
ходов бюджета «МО «АГО» составляет 4,83 %. В 2015 году предусмотрены
расходы в сумме 183 306 566,19руб., что ниже предыдущего года на 1 575
109,81 руб. и составляет 4,78 % в ведомственной структуре расходов бюджета
«МО «АГО» на 2015 год. Снижение к 2014 году составляет 0,04 %.
Объем бюджетных ассигнований по разделу физическая культура и
спорт определен на 2014 год в сумме 34 074 599,18 руб., что составляет 0,87 %
в структуре расходов бюджета «МО «АГО» на 2014 год. Объем бюджетных ас-
сигнований по разделу на 2015 год предусмотрен в размере 34 061 250,1руб.,
что ниже предыдущего года на 13 349,08 руб. и составляет 0,89 % в ведом-
ственной структуре расходов бюджета «МО «АГО» на 2015 год.
По разделу «Средства массовой информации» на 2015 год расходы
предусмотрены в сумме 418700,0 руб., что ниже предыдущего 2014 года на 30
600 руб. (99,96%) и доля расходов в ведомственной структуре расходов бюдже-
та «МО «АГО» на 2015 год составляет 0,11 %.
По разделу «Обслуживание государственного и муниципального долга»
в проект бюджета включены расходы на 2015 год расходы предусмотрены в
сумме 1 041 325,65 тыс. руб., что ниже расходов 2014 года на 954 674,35 руб.
(52,17%) и доля расходов в ведомственной структуре расходов бюджета «МО
«АГО» на 2015 год составляет 0,03 %.
58
Снижение расходов в 2015 году в 1,5 раза по отношению к 2014 году
обусловлено принятием дефицитного бюджета на трехлетний период и перехо-
дом муниципального долга на очередной год.
Расходы по данному разделу предусматривают обслуживание кредитов
коммерческих банков.
По разделу «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам
субъектов России и муниципальных образований» в проекте бюджета на 2014
год расходы не предусмотрены, а в 2015 году они составили 109 951 00,0. руб.
Межбюджетные трансферты предусматривают распределение дотаций, предо-
ставляемых из районного фонда финансовой поддержки поселений.
В проекте бюджета «МО «АГО» предусмотрен дефицит бюджета «МО
«АГО» на 2014 год 8,8 % или 311 037,8 тыс. руб., а на 2015 год – 3,6 % или
134170,4 тыс. руб.
Источниками погашения дефицита бюджета «МО «АГО» определены
заёмные средства кредитных организаций.
2.3 Устойчивость бюджета муниципального образования «Ангарский го-
родской округ»
Если бюджет муниципального образования не сбалансирован по верти-
кали и расходы складываются выше доходов, то тогда для выравнивания воз-
можностей оказания жителям муниципального образования необходимого,
стандартного набора бюджетных услуг, а так же для создания материальной за-
интересованности населения применяются трансферты между бюджетами.
Межбюджетные трансферты имеют различные формы, к которым отно-
сятся субсидии, дотации и субвенции. Однако, какую бы форму не имели
трансферты, к ним прибегают только тогда, когда муниципальному образова-
нию крайне необходимо финансовое вливание.
59
Муниципальный бюджет в такой ситуации вряд ли можно назвать
устойчивым. Такая ситуация складывается по различным причинам, самая
главная из которых - общее состояние экономики государства.
Понятно, что в период кризиса уменьшаются налоговые и неналоговые
поступления в местный бюджет, меняется структура обязательств, снижается
платежеспособность населения и многие другие факторы, которые в значитель-
ной мере влияют на устойчивость бюджета, и не только местного.
В сложившейся ситуации необходимо пересмотреть налоговые ставки
по поступлению доходов бюджет, однако такая мера не найдет популярности у
населения по причине того, что основным источником доходов в бюджет явля-
ется налог на доходы с физических лиц, повышение которого усугубит и без
того сложное положение населения, что чревато социальной напряженностью в
регионе. Из таких ситуаций выход напрашивается только один- это до миниму-
ма «сжать» расходы муниципального бюджета и утверждать повышение нор-
матива в бюджет по трансфертам. Устойчивость местного бюджета при этом
будет снижаться.
Устойчивость бюджета в рамках текущего финансового года (текущая
устойчивость) предполагает стабильность и предсказуемость его параметров -
доходов и расходов, что эквивалентно понятию сбалансированности.
Основными направлениями для обеспечения текущей устойчивости яв-
ляются бюджета муниципального образования «Ангарский городской округ»
являются:
1) полное и своевременное погашение в региональный бюджет Иркут-
ской области;
2) полное и своевременное покрытие текущих обязательств и недопу-
щение накопления кредиторской задолженности перед бюджетной сферой по
расходным обязательствам;
3) обеспечение нормальной ликвидности бюджета.
Параметры внешней среды, влияющие на устойчивость бюджета:
60
1) факторы, определяющие финансовый потенциал территории (отрас-
левая структура экономики и ее конкурентоспособность на внутреннем и внеш-
нем рынке, финансово-экономическое положение предприятий, их деловая и
инвестиционная активность, технический уровень, уровень развития рыночной
инфраструктуры и т.д.);
2) социально-демографическая среда, уровень и качество жизни насе-
ления, состояние рынка труда, динамика доходов;
3) условия и факторы, обеспечивающие стабильность бюджетной си-
стемы в целом;
4) законодательно оформленное разграничение расходных прав и
функций между звеньями бюджетной системы;
5) закрепление доходных источников за бюджетными уровнями и
предоставление соответствующих прав в области налогообложения, обеспечи-
вающее осуществление расходных функций;
6) наличие эффективной системы трансфертов, направленной на вы-
равнивание вертикальной и (или) горизонтальной несбалансированности.
В самом общем виде можно выделить четыре типа устойчивости мест-
ных бюджетов.
Первый тип. Абсолютно устойчивое состояние характеризуется высокой
долей (60-70%) собственных доходов муниципального образования в общих
доходах бюджета и возможностью покрывать минимальные расходы бюджета
за счет собственных и регулирующих доходов.
Второй тип. Нормальное состояние местного бюджета характеризуется
балансом минимальных расходов бюджета и его до ходов. Доля собственных
доходов в бюджете составляет 40-50%.
Третий тип. Неустойчивое состояние предполагает прочие поступления
в виде субсидий или дотаций из вышестоящего бюджета для покрытия мини-
мальных расходов бюджета и низкой долей собственных доходов (20-30%).
61
Четвертый тип. Кризисное состояние наступает в том случае, если дохо-
дов, полученных из всех источников, не хватает на финансирование минималь-
ных расходов бюджета, а собственные доходы составляют 5-10%.
Согласно основных характеристик доходов в бюджет «Ангарского го-
родского округа» на 2014 – 2015 годы, изложенных в таблице 4, доля налого-
вых доходов в общих доходах бюджета составила в 2015 году 43,4% и доля не-
налоговых доходов 5,6%. Эти показатели, представленные в таблице 4, являют-
ся собственными доходами, обеспечивающими поступления в бюджет
Так, например, доля собственных средств в доходах бюджета «МО
«АГО»» составила в 2015 году 48,9% (43,4%+5,6%).
Можно говорить о том, что 48,9% - это неплохой результат поступлений
в бюджет, но в то же время явно недостаточный для перехода на полное само-
финансирование.
Финансовая устойчивость местного бюджета определена принципом
сбалансированности, где указывается, что объем предусмотренных бюджетом
расходов должен соответствовать объему доходов бюджета и поступлений.
Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвер-
жденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвер-
жденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых дохо-
дов по дополнительным нормативам отчислений.
Сбалансированность бюджета «Ангарского городского округа» пред-
ставлена в таблице 10.
Таблица 10
Сбалансированность бюджета «Ангарского городского
округа»
Показатели
Доходы
бюджета
(тыс. руб.)
Расходы
бюджета (тыс.
руб.)
+ дефицит;
Процент
- профицит
дефицит/
профицит
2014 год
3 519 789,70
3 830 827,50
311 037,80
108,8
2015 год
3 699 559,40
3 833 729,90
134 170,50
103,6
62
Показатели
Доходы
бюджета
(тыс. руб.)
Расходы
бюджета (тыс.
руб.)
+ дефицит;
Процент
- профицит
дефицит/
профицит
В том числе
без учета без-
возмездных
поступлений:
2014 год
1 563 532,80
1 874 570,60
311 037,80
119,9
2015 год
1 606 037,00
1 740 207,50
134 170,50
108,4
Как видно из таблицы 10, в рамках 2015 года дефицит бюджета «Ангар-
ского городского округа» составляет 8,4 %, что ниже установленных 10 %, а это
означает, что устойчивость бюджета муниципального образования «Ангарский
городской округ» имеет некоторую динамику к увеличению устойчивости
бюджета и на данный момент является нормальной.
Одним из условий, обеспечивающих устойчивость местного бюджета,
является эффективность его использования
Вместе с тем граждане, которые одновременно являются и налогопла-
тельщиками и конечными потребителями государственных услуг, должны быть
уверены в эффективном использовании расходов местного бюджета, через до-
ступную и прозрачную информацию использования. Поручение о мерах по-
вышения эффективности бюджетных расходов содержится в ежегодных посла-
ниях Президента РФ.
Возникшая необходимость, связанная с повышением эффективности
использования бюджетных средств, требует новых методов бюджетного пла-
нирования, которые должны быть направлены на конечные результаты, имею-
щие значимость для общества.
В связи с чем, в 2010 г. Правительство РФ одобрило Программу, кото-
рая устанавливала пути повышения эффективности бюджетных расходов. Зна-
чение этой Программы затрагивает не только бюджетные вопросы, а подводит
к решению вопроса о переходе к новой, программно-целевой организации всей
системы государственного управления. Именно такая перспектива рассматри-
63
вается в рамках ключевого блока Программы повышения эффективности бюд-
жетных расходов — перехода к государственному управлению на основе госу-
дарственных программ.
64
Глава 3. Основные направления оптимизации бюджетных и меж-
бюджетных отношений муниципального образования
«Ангарский городской округ»
3.1 Выводы по результатам анализа бюджета муниципального образования
«Ангарский городской округ»
Закончив рассмотрение и анализ доходов и расходов бюджета муници-
пального образования «Ангарский городской округ» делаем следующие выво-
ды:
1) бюджет муниципального образования (местный бюджет) является
формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для
обеспечения задач и функций для ведения местного самоуправления;
2) формирование и исполнение местного бюджета основывается на
принципах самостоятельности, сбалансированности и гласности формирования
и использования финансовых ресурсов;
3) доходы местного бюджета поступают в безвозмездном порядке в со-
ответствии с законодательством России в распоряжение органов местного са-
моуправления и относятся к муниципальной собственности;
4) органы власти и управления осуществляют в пределах своей компе-
тенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции России от-
носит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и
бюджетные средства, к совместному ведению России и ее субъектов;
5) расходы местного бюджета направляются на финансовое обеспече-
ние задач местного самоуправления.
6) в «МО «АГО» продолжается снижение численности населения.
Наблюдается естественный процесс старения населения, так как на 0,4
увеличивается численность населения категории старше трудоспособного воз-
раста.
65
Снижение численности населения, проживающего на территории Ан-
гарского городского округа, влияет на снижение среднесписочной численности
работающих, как и оптимизация численности работников на крупных предпри-
ятиях, с целью оздоровления их финансового состояния.
Анализ доходов бюджета муниципального образования «Ангарский го-
родской округ» показал, что общие доходы растут, так в 2014 году они состав-
ляли 3 519 789,70 тыс. руб., то в 2015 году -3699559,4 тыс. руб.
В неналоговые доходы местного бюджета, как правило, включаются
доходы, образовавшиеся от использования имущества, которое находится в
собственности «МО «АГО». Прежде всего, это доходы, связанные с выбытием
этого имущества, например, от его продажи или передачи имущества в аренду.
Кроме того неналоговыми доходами «МО «АГО» являются доходы от оказа-
ния платных услуг, которые осуществляют бюджетные учреждения. Также, в
состав неналоговых доходов, поступающих в бюджет «МО «АГО» входят раз-
личные денежные взыскания, например штрафы или конфискации, а также
компенсации и средства, полученные в возмещение материального ущерба,
причиненного муниципальному образованию. Как показал выполненный ана-
лиз, поступления неналоговых доходов по объему являются не очень значи-
тельными доходами бюджета, однако, в настоящее время этот источник по-
ступлений в бюджет отмечается стабильностью и имеет достаточно устойчи-
вую динамику к увеличению.
В общей структуре доходов наибольший удельный вес составляют
налоговые доходы, а темп роста выше у неналоговых доходов, что является по-
ложительным моментом при формировании доходов. Уровень местного бюд-
жета осуществляет все финансовые потоки с применением бюджетной класси-
фикации. Бюджетная классификация предназначена для того, чтобы осуществ-
лять сопоставимость и сравнимость показателей бюджетов различных уров-
ней.
Это универсальный механизм, при помощи которого осуществляется