43
В результате можно сделать вывод, что МАДОУ Детский Сад «Золотая
рыбка» ведет активную деятельность по своему основному направлению,
имеет поступления в структуре доходов от государственных источников,
которые реализует по выделенным направлениям в полном объеме.
2.3 Анализ дефицита/профицита бюджета и их причины
Для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности
МАДОУ «Детский сад №10 «Золотая рыбка» был проведен анализ его
финансовых результатов на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На первом этапе анализа были изучены объем, состав, структура и динамика
прибыли (убытка) до налогообложения по основным источникам
формирования. Результаты данного анализа представлены в таблице ниже.
Таблица 2.4
Показатели финансовых результатов МАДОУ «Детский сад № 10
«Золотая рыбка»
Показатели
2022 год
2023 год
Изменение, +-
Откл, %
Доходы, тыс. руб.
95 184,10
97 023,10
1 839,00
1,93
Доходы от оказания
платных работ (услуг),тыс.
руб.
94 574,34
94 660,14
85,8
0,09
Расходы, тыс. руб.
97 206,51
97 762,23
555,73
0,57
Расходы связанные с
оказанием платных услуг,
тыс. руб.
69 586,29
69 452,25
-134,04
-0,19
Операционный результат
до налогообложения, тыс.
руб.
-2 022,49
-739,13
1 283,35
63,45
Чистый операционный
результат, тыс. руб.
-2 022,49
-739,13
1 283,35
63,45
Исходя из представленной таблицы, можно сделать следующий вывод:
чистый операционный результат учреждения за анализируемые года имеет
положительную динамику, в 2023 году данный показатель улучшился на
44
63,45% в сравнение с 2022 годом. Не смотря на улучшения чистого
операционного результата, данный показатель имеет отрицательное значение.
Это связанно с превышением расходов по деятельности по государственному
заданию над доходами. Так в 2023 году расходы по данной деятельности
превысили доходы на 1 701 318,43 рублей. Темп роста операционного
результата до налогообложения и чистого операционного результата у обоих
показателей составил 63,45%, что говорит о положительной динамике в
развитии учреждения.
За определенный период финансовый результат может быть
представлен как чистая прибыль или чистый убыток. Анализ чистой прибыли
(убытка) проводится по составляющим, включающим прибыль (убыток) до
налогообложения, текущий налог на прибыль, изменение отложенных
налоговых обязательств, изменение отложенных налоговых активов и другие
факторы [27, С.386].
Проведем анализ изменения состава затрат по различным элементам в
таблице ниже.
Таблица 2.5
Состав затрат МАДОУ «Детский сад № 10 «Золотая рыбка»
Наименование показателя
2022 год
Тыс.руб
2023 год,
Тыс.руб.
Изменение,
+-
Откл., %
Расходы всего
97 206,51
97 762,23
555,73
0,57
Оплата труда и начисления на выплаты по
оплате труда
83 312,79
82 177,27
-1 135,53
-1,36
в том числе:
-Заработная плата
63 181,71
62 350,37
-831,34
-1,32
-Начисления на выплаты по оплате труда
19 020,16
18 374,07
-646,08
-3,40
-Прочие несоциальные выплаты персоналу
в денежной форме
0,30
0,00
-0,30
-100,00
-Прочие несоциальные выплаты персоналу
в натуральной форме
1 110,62
1 452,82
342,20
30,81
Оплата работ, услуг
6 404,58
7 101,88
697,30
10,89
в том числе:
-Услуги связи
102,50
108,23
5,73
5,59
-Коммунальные услуги
2 338,42
2 681,12
342,70
14,66
45
Продолжение таблицы 2.5
Наименование показателя
2022 год
Тыс.руб
2023 год,
Тыс.руб.
Изменение,
+-
Откл., %
-Работы, услуги по содержанию имущества
1 692,60
2 060,68
368,08
21,75
-Прочие работы, услуги
2 271,06
2 251,85
-19,20
-0,85
Социальное обеспечение
474,52
520,87
46,35
9,77
в том числе:
-Пенсии, пособия и выплаты по
пенсионному, социальному и
медицинскому страхованию населения
71,72
0,00
-71,72
-100,00
-Пенсии, пособия, выплачиваемые
работодателями, нанимателями бывшим
работникам
2,08
0,00
-2,08
-100,00
-Социальные пособия и компенсации
персоналу в денежной форме
400,72
520,87
120,15
29,98
Расходы по операциям с активами
6 461,78
7 675,21
1 213,43
18,78
в том числе:
-Амортизация
2 172,44
2 488,63
316,19
14,55
-Расходование материальных запасов
4 289,33
5 186,58
897,25
20,92
Прочие расходы
552,84
287,01
-265,83
-48,08
в том числе:
-Налоги, пошлины и сборы
552,84
283,23
-269,61
-48,77
-Штрафы за нарушение законодательства о
закупках и нарушение условий контрактов
(договоров)
0,00
3,78
3,78
100,00
Из данной таблицы можно сделать следующие выводы:
1. Расходы повысились с 97 206,51 тыс.руб. в 2022 году до 97 762,23 тыс.
руб. в 2023 году, что составляет увеличение на 555,73 тыс. руб. или на 0,57%.
2. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда уменьшились
с 83 312,79 тыс. руб. в 2022 году до 82 177,27 тыс. руб., что составляет
уменьшение на 1 135,53 тыс.руб. или на 1,36%,
3. Заработная плата уменьшилась за анализируемые года на 831,34
тыс.руб. или 1,32%, данное изменение связано с уменьшение штата
учреждения.
4. Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме
увеличились на 342,20 тыс.руб. или 30,81%.
46
5. Оплата работ, услуг увеличились с 6 404,58 тыс.руб. в 2022 году до 7
101,88 тыс. руб. в 2023 году, данное увеличение произошла из-за увеличение
коммунальных услуг, которые повысились на 342,70 тыс. руб. или 14,66% и
работ, услуг по содержание имущества, которые повысились на 368,08
тыс.руб. или 21,76%.
6. Расходы по операциям с активами увеличились с 6 461,78 тыс.руб. в
2022 году до 7 675,21 тыс. руб. в 2023 году, данное увеличение произошла из-
за увеличение амортизации, которые увеличилась на 316,19 тыс. руб. или
14,55% и расходование материальных запасов, которые увеличились на 897,25
тыс.руб. или 20,92%
7. Налоги, пошлины и сборы уменьшились с 552,84 тыс. руб. в 2022 году
до 283,23 тыс.руб. в 2023 году, что составляет уменьшение на 269,61 тыс.руб.
или на 48,77%.
Исходя из рассчитанных показателей, можно сделать вывод, что в целом
компания справляется с поставленными перед ней задачами, имеет
положительную динамику и тенденцию к росту. Отдельно взятые показатели
финансового характера требуют корректировки, что позволяет нам
сформировать перечень мероприятий, минимизирущих негативную динамику
по этим параметрам.
Некоторые значения эффективности работы компании не соответствуют
нормативным значениям, несмотря на то что к 2023 году по ним наблюдается
положительная динамика. Поэтому необходимы мероприятия, позволяющие
оптимизировать расход средств по затратным частям, выявить моменты
снижения уровня прибыльности организации и скорректировать эти
показатели.
47
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА В МАДОУ «ДЕТСКИЙ САД №10
«ЗОЛОТАЯ РЫБКА»
3.1. Основные направления бюджетной политики
Бюджетная политика МАДОУ «Детский сад №10 «Золотая рыбка»
относится к влиянию органов местной власти на сектор финансов
муниципалитета, который включает в себя: государственный сектор, сектор
местного самоуправления и сектор социального обеспечения. Помимо
денежно-кредитной политики, проводимой центральным банком, бюджетная
политика является важным элементом финансовой политики . Фискальная
политика осуществляется через систему государственных финансов, включая
сбор и распределение денег государственно-частными секторами.
Основная цель бюджетной политики МАДОУ «Детский сад №10
«Золотая рыбка» заключаться в предоставлении финансовых ресурсов,
которые позволят местным органам выполнять возложенные на них задачи.
При этом перед бюджетной политикой МАДОУ «Детский сад №10 «Золотая
рыбка» поставлены задачи, которые можно охарактеризовать как
собственные. Они включают, среди прочего качество государственных
финансов, где ключевым вопросом является сбалансированность бюджета, что
предотвращает чрезмерный дефицит и рост государственного долга. Кроме
того, важным является выбор методов сбора доходов, последовательность, а
также открытость и прозрачность финансовых операций. Другие цели
бюджетной политики МАДОУ Детский сад «Золотая рыбка» также включают
поддержку экономического роста, например, расходы могут напрямую влиять
на экономический рост благодаря инвестициям.
Бюджетная политика также является одним из факторов, влияющих на
общественные решения относительно занятия профессиональной
деятельностью, ведения бизнеса, сбережений и инвестирования.
48
Разработка мероприятий по рациональному формированию и
повышению эффективности исполнения бюджета МАДОУ «Детский сад №10
«Золотая рыбка» предполагается направленность выбора эффективного
способа балансирования бюджета местного самоуправления. Для снижения
дефицита бюджета необходимо усовершенствовать систему управления
государственным имуществом. В настоящее время отмечено снижение
доходов от приватизации государственной собственности, на что оказывает
огромное влияние бюрократические факторы и вовлеченность в теневой
сектор не только частных компаний, но и государственных компаний
[26,С.703].
Балансирование бюджета является частью процесса принятия
бюджетных решений, поскольку бюджет может быть сбалансирован много
раз, начиная с этапа его подготовки и принятия, до процесса реализации и
необходимости поддерживать финансовую ликвидность. Иногда бюджет в
начале финансового года может казаться сбалансированным, а в конце
финансового года – несбалансированным. Такая ситуация может возникнуть в
результате переоценки доходов и/или недооценки расходов, либо
возникновения расходов, которые ранее не были предусмотрены. Поэтому при
управлении финансами местного самоуправления МАДОУ Детский Сад
«Золотая рыбка», включая управление долгом, очень важно определить
причины несбалансированности бюджета местного самоуправления, а также
методы и инструменты восстановления сбалансированности бюджета
местного самоуправления в краткосрочной и долгосрочной перспективе, срок,
а также при планировании и исполнении бюджета местного самоуправления.
Причины несбалансированности бюджета единиц местного самоуправления
разнообразны, а также и методы балансировки бюджета. Выбор конкретного
метода балансировки бюджета (или их комбинации) зависит от многих
факторов. К наиболее важным из них относятся:
1) характер задачи (текущая, инвестиционная),
2) уровень финансовых ресурсов, необходимых для ее выполнения,
49
3) текущее и прогнозируемое финансовое состояние местного
самоуправления (включая финансовую ликвидность и кредитоспособность)
4) особенности выбранных финансовых инструментов (безвозвратный
и возвратный),
5) уровень затрат на привлечение капитала из определенных
источников финансирования и риск, связанный с использованием данного
источника финансирования.
Следует привести методы, основанные на повышении эффективности
источников доходов организации:
повышение уровня собираемости дебиторской задолженности
организации по местным налогам и сборам;
увеличение доходов за счет увеличения ставок местных налогов и
сборов;
увеличение доходов от активов за счет активного управления
местным правительством активами (продажа, аренда, лизинг и др.) [27,С.386].
Также могут быть использованы инструменты вертикального и
горизонтального перераспределения средств для балансировки бюджета
МАДОУ Детский Сад «Золотая рыбка». Инструменты вертикального
перераспределения включают:
адресные субсидии и компенсационные субсидии;
доли в доходах по налогу на прибыль, которые являются
источником доходов государственного бюджета.
Различия в социально-экономическом развитии территорий, в
формировании и использовании их ресурсной базы порождает
несостоятельность местных органов власти обеспечивать полноту
предоставления гарантированных государством услуг и приближения их к
непосредственному потребителю независимо от места проживания каждого
гражданина. Это приводит к возникновению фискальных дисбалансов. Их
преодоление обеспечивается путем финансового выравнивания и является
одной из главных целей государственной финансовой политики на
50
региональном уровне. В связи с этим за счет бюджета МАДОУ Детский Сад
«Золотая рыбка» может проводиться применяться горизонтальное
выравнивание местного бюджета, что негативно отражается на доходной
части бюджета. МАДОУ Детский Сад «Золотая рыбка». Если по отдельным
периодам бюджетного года при исполнении утвержденного бюджета МАДОУ
Детский Сад «Золотая рыбка», в бюджете имеет место нехватка ресурсов через
кассовый разрыв между доходами и расходами, то для балансировки бюджета
следует привлекать необходимые объемы краткосрочных бюджетных ссуд из
бюджета высшего уровня на условиях их возврата до завершения бюджетного
года.
Также следует рассмотреть возможность применения дискреционной
(активной) фискальной политики. Этот тип политики связан с изменениями в
доходах и расходах бюджета, которые не являются результатом
экономических колебаний, тем самым стимулируя инвестиционный и
потребительский спрос. В зависимости от фазы цикла экономики
предпринимаемые действия могут быть расширенными или
ограничительными. Задача надлежащего формирования объема расходов и
налогового бремени заключается в регулировании размера спроса со стороны
частного и государственного секторов на уровне, обеспечивающем высокую
степень использования производственного потенциала, стабильность цен и
высокий уровень занятости. Сторонники активной фискальной политики
считают, что, когда существующий спрос ограничивает экономическую
активность, следует снижать налоги и увеличивать расходы бюджета.
Неизбежным следствием такого поведения является увеличение дефицита
бюджета, который может быть покрыт за счет ссуд, взятых у граждан или
финансовых институтов. Этот тип политики также направлен на
предотвращение риска «перегрева» экономической ситуации, в результате
чего, среди прочего, может быть рост инфляции. Затем сокращаются расходы,
а также повышаются налоги, что должно привести к сокращению потребления
и инвестиций и замедлению роста цен. Положительным моментом этого вида
51
деятельности является также увеличение доходов бюджета. Активную
фискальную политику часто критикуют, потому что:
– влияние на экономические процессы может характеризоваться низкой
эффективностью из-за задержки реакции экономической системы на
применяемые стимулы;
– увеличение бюджетных расходов может привести к постоянному
дефициту бюджета, увеличению о долга и дисбалансу в финансах;
– стимулирование спроса за счет увеличения расходов может привести
к инфляционному давлению [13, С.216].
Если рассматривать пассивную фискальную политику, то она может
быть основана на так называемых автоматических стабилизаторах.
Автоматические стабилизаторы – это специфические элементы доходов и
расходов бюджета, которые способны самостоятельно реагировать на
изменения экономической ситуации, инициируя импульсы, компенсирующие
ее колебания. Автоматические стабилизаторы снижают восприимчивость
экономики к потрясениям, помогают сгладить потребление и ВВП и, влияя на
производство, также уменьшают колебания безработицы. К наиболее важным
автоматическим стабилизаторам экономики относятся: прогрессивная система
подоходного налога, косвенные налоги, пособия по безработице и другие
социальные пособия. Преимущество автоматических стабилизаторов в том,
что они незамедлительно реагируют на изменение экономической ситуации.
Из-за недостатков (например, ограниченное влияние на изменения спроса,
несовершенная синхронизация с ходом экономического цикла, невозможность
использования в случае структурных нарушений, риск их асимметричного
воздействия на экономику, отрицательное влияние на предложение
экономики), они, однако, не являются альтернативой дискреционным
инструментам, а лишь дополняют их.
Таким образом, проведенный анализ доходов и расходов бюджета
МАДОУ «Детский сад №10 «Золотая рыбка» а также основных направлений
бюджетной политики МАДОУ Детский Сад «Золотая рыбка» позволил
52
обозначить проблемы и пути их решения в управлении доходами и расходами
бюджета. Для этого может быть применены различные методы
балансирования бюджета. Выбор методов балансировки бюджета МАДОУ
Детский Сад «Золотая рыбка» должен быть целенаправленным и учитывать
последствия предпринятых действий. Важной предпосылкой финансовой
стабилизации является бездефицитность бюджета . В условиях финансового
кризиса первоочередным шагом является сбалансирование главной сметы.
Для компенсации растущих расходов возникает необходимость увеличить
доходы бюджета МАДОУ Детский Сад «Золотая рыбка». Это возможно
реализовать с помощью функционирования рационально структурированной
налоговой системы, которая должна основываться на объективно
необходимых объемах финансового обеспечения общегосударственных
функций и задач.
Необходимо уделять внимание наименее развитым статьям доходов,
таким как доходы от операций с капиталом, целевые фонды, увеличение
которых позволит уменьшить нагрузку и зависимость бюджета, например, от
налоговых поступлений. При этом, при осуществлении расходов прежде
всего, нужно исходить из величины полученных доходов и распределять их
таким образом, чтобы получить максимальный эффект и обеспечить
пропорциональность темпов роста доходной и расходной частей бюджета
МАДОУ Детский Сад «Золотая рыбка». Большое внимание также нужно
уделить необходимости усиления контроля движения средств и
ответственности за неэффективное использование бюджетных ресурсов.
Целесообразность осуществления тех или иных расходов нужно
рассматривать еще на стадии планирования бюджета, учитывая реальные
экономические показатели и кризисное состояние экономики, тогда
бюджетный дефицит будет оправдан, а в перспективе – уменьшен.