67
В таблице 19 отражен расчет прибыли по каждой группе продукции.
Таблица 19
Расчет прибыли по видам продукции
Показатели
Выручка,
тыс. руб.
Себестоимость,
тыс. руб.
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
Радиолокационные системы
управления
401528
385784
15744
Счетчики
55751
47762
7989
Энергосберегающие лампы
6157
4588
1569
Учетно-распределительные
щиты
113732
107086
6646
Изделия из пластмассы
24571
23486
1087
Прочие виды изделий ТНП
22029
21172
857
Итого
623768
589878
33890
Расчет прибыли по видам продукции, представленный в таблице 19
показал, что наибольшую прибыль в 2015 году была получена по таким видам
продукции как:
- по результатам продаж радиолокационных систем управления было
получено 15744 тыс. рублей прибыли;
- реализация электрических счетчиков принесла прибыль в размере 7987
тыс. рублей;
- продажа энергосберегающих ламп принесла прибыль в размере 1569
тыс. рублей;
- реализация учетно-распределенных щитов определила прибыль от
данного вида продукции в размере 6646 тыс. рублей;
- прибыль по изделиям из пластмасс составила 1087 тыс. рублей;
- прибыль от реализации прочих видов продукции составила 857 тыс.
рублей.
Общий размер прибыли от реализации основной продукции и ТНП
составила 33890 тыс. рублей.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема
реализации используются результаты анализа выпуска и реализации
продукции. Так как прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма
резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по
формуле:
68
????
????
(10)
где PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V- фактический объем реализованной продукции, руб.
Расчет прибыли по выявленным резервам в разрезе видов продукции
представлен в таблице 20. Так в данной таблице рассчитана прибыль по
выявленным резервам в каждой группе продукции. Отметим, что в группе, где
резерв отсутствует, прибыль равна нулю.
Для расчета была использована выше приведенная формула, при этом
элементы формулы отражены в отдельных столбцах таблицы 20.
Как видно по данным таблицы 20 резерв роста прибыли по
радиолокационным системам управления как показал расчет, составила
10716,113 тыс. рублей.
Таблица 20
Расчет резервов роста прибыли от реализации резерва объемов
продукции
Вид продукции
Факт.
объем
продаж,
тыс. руб.
Фактическая
прибыль,
тыс. руб.
Резерв
объема
продаж,
тыс. руб.
Резерв
роста
прибыли,
тыс. руб.
V
П
PV
P
П
(V)
Радиолокационные
системы управления
401528
15744
273299
10716,113
Счетчики
55751
7987
29369
4207,462
Энергосберегающие лампы
6157
1569
2283
581,781
Учетно-распределительные
щиты
113732
6646
24092
1407,831
Изделия из пластмассы
24575
1087
0
Прочие виды изделий ТНП
22029
857
1661
64,618
Итого
623772
33890
330704
16977,81
Резерв объемов продаж электросчетчиков может обеспечить получение
дополнительной прибыли в размере 4207,462 тыс. рублей.
Реализация резерва энергосберегающих ламп позволит получить
дополнительную прибыль в размере 581,781 тыс. рублей;
Продажа резервов учетно-распределительных щитов позволят получить
дополнительную прибыль в сумме 1407,831 тыс. рублей;
69
Продажа резервов прочих видов изделий принесет дополнительную
прибыль в размере 64,618 тыс. рублей.
Общая сумма дополнительной прибыли от реализации резерва составит
16977,81 тыс. рублей.
Что касается резерва роста прибыли, от снижения расходов следует
отметить, что оценка технико-экономических норм расходования ресурсов
позволяет планировать сокращение себестоимости продаж на 7% (оценка
экспертов предприятия, заложенная в планах предприятия на 2016 год.
Так прибыль от продаж с учетом планируемого сокращения
себестоимости продаж составит:
(11)
715187 – (549767*0,93) - 2334 – 123951 = 77618,69
Рассчитаем прирост прибыли от продаж (∆Пс) за счет сокращения
себестоимости по формуле:
(12)
∆Пс = 77618,69 – 39135 = 38483,69
Прирост прибыли от сокращения себестоимости продаж составит
38483,69 тыс. рублей
Общий резерв прибыли от продаж за счет роста продаж и сокращения
себестоимости продаж составляет:
(13)
Р П = 16977,81 + 77618,69 = 94596,5
Общий резерв роста прибыли за счет роста продаж и сокращения
себестоимости продаж составит 94596,5 тыс. рублей.
Также рост прибыли возможен за счет увеличения доли наиболее
рентабельных видов продукции. В таблице 21 представлен расчет
рентабельности продукции по видам.
Как свидетельствует таблица 21, наиболее высокорентабельными
являются такие виды продукции как энергосберегающие лампы (25,48%),
аренда (22,67%), а также электросчетчики (14,33%).
70
Таблица 21
Расчет рентабельности продаж по видам продукции
Показатели
Выручка,
тыс. руб.
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
Рентабельность
продаж, %
Радиолокационные системы
управления
401528
15744
3,92
Электросчетчики
55751
7987
14,33
Энергосберегающие лампы
6157
1569
25,48
Учетно-распределительные щиты
113732
6646
5,84
Изделия из пластмассы
24571
1087
4,42
Прочие виды изделий ТНП
22029
857
3,89
Итого основная продукция
623768
33890
5,43
Работы, услуги
47829
-4220
-8,82
Аренда
43005
9752
22,67
Медицинские услуги
585
-287
-49,06
Всего
715187
39135
5,47
Таким образом, необходимо оценить объем спроса на данную
продукцию и резервы роста рынка данных видов продукции.
Кроме того, судя по таблице у предприятия есть виды деятельности, а
именно услуги, которые являются убыточными, в соответствии с чем
необходимо оценить возможности повышения рентабельности услуг.
На рисунке 11 представлен прогноз прибыли с учетом выявленных
резервов роста прибыли.
Рисунок 11 Прогноз прибыли от продаж с учетом выявленных
резервов роста продаж
Так с учетом выявленных резервов роста прибыли общее
прогнозируемая величина прибыли от продаж при прочих неизменных
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
2013 2014 2015 2016 (прогноз
с учетом
резервов)
48471
3528
39135
133731,5
прибыль от продаж, тыс. руб.
71
условиях составит 1337315 тыс. рублей.
Таким образом, в данной главе было определено, что у предприятия
существуют резервы роста прибыли, которые могут быть задействованы для
повышения прибыльности деятельности предприятия. Однако следует
подчеркнуть, что более сильный эффект предприятие может получить в случае
комплексного подхода к решению существующих проблем. Поэтому наравне с
использованием резервов роста прибыли, необходимо осуществить
корректировку политики управления дебиторской задолженностью, с целью
ускорения ее оборачиваемости и повышения качества данной задолженности, а
также провести анализ причин сокращения оборачиваемости активов и
сокращения производительности труда работников предприятия.
Соответственно достижение стабильного финансового положения в
совокупности с разработкой резервов роста прибыли улучшат результативность
деятельности предприятия и его состояния в целом.
72
Заключение
Современная практика финансового анализа располагает огромным
количеством показателей, которые характеризуют и оценивают различные
стороны и аспекты деятельности и состояния предприятия. Важнейшими
показателями результативности деятельности предприятия, которые
интересными для всех пользователей являются показатели прибыли.
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и
выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере
материального производства. При этом ее экономическая сущность определяет
целесообразность и смысл ведения того или иного бизнеса. Таким образом, в
теоретической части работы было определено, что прибыль, являясь
финансовым результатом, характеризующим производственно-хозяйственную
деятельность всего предприятия, в то же время составляет основу его
экономического развития. Кроме того, стоит подчеркнуть, что важность
прибыли как экономической категории определяется теми функциями, которые
она выполняет. Так в работе были кратко охарактеризованы такие функции
прибыли как: оценочная, стимулирующая, источник формирования бюджетов
различных уровней.
Особое внимание в работе было акцентировано на пути формирования
прибыли на предприятии, так как существует определенный алгоритм
определения данного показателя в соответствии с требованиями
законодательства. Так алгоритм формирования прибыли отражается в отчете о
финансовых результатах предприятия (форма 2). Согласно, данной формы
чистая прибыль предприятия формируется в результате вычитания из выручки
себестоимости продаж, а также управленческих и коммерческих расходов, в
результате получается прибыль от продаж, которая корректируется на сумму
прочих доходов и расходов и определяется прибыль до налогообложения. Затем
из прибыли до налогообложения вычитается текущий налог на прибыль, а
также осуществляется корректировка на суммы изменений отложенных
73
налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Регулирование
формирования и использования прибыли предприятия осуществляется с
помощью положений по бухгалтерскому учету РФ, а также законов о правовой
форме предприятия.
На формирование прибыли влияет целая совокупность факторов,
которые могут как положительно, так и отрицательно влиять на величину и
качество прибыли, в соответствии, с чем всегда необходимо оценивать как
степень их воздействия, так и направленность.
В рамках формирования конечного результата прибыль бывает разных
видов: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и
чистая прибыль предприятия. В теоретической части данной работы была
рассмотрена одна из классификаций видов прибыли современного
предприятия.
Кроме того, в данной главе были раскрыты особенности управления
формированием, распределением и использованием прибыли. Распределение и
использование чистой прибыли предприятия связано с выработкой налоговой,
дивидендной, инвестиционной, социальной политиками, а также политикой
формирования капитала. При этом были раскрыты суть потребления и
капитализации прибыли.
Для того чтобы осуществлять управление прибылью на предприятии
необходимо осуществлять аналитическую работу в отношении, как путей
формирования прибыли, так и эффективности ее использования. При этом
стоит подчеркнуть, что важным является не только формирование прибыли, но
и ее распределение и использование.
В теоретической части работы была рассмотрена методика анализа
формирования, распределения и использования прибыли предприятия, а также
кратко охарактеризованы методы анализа, применяемые в процессе
исследования прибыли. Особенное внимание в рамках исследования методов
анализа прибыли было уделено проведению факторного анализа.
Кроме того в работе была кратко описана методика поиска и выявления
74
резервов роста прибыли.
В аналитической главе работы на примере АО «Изумруд» было
проведено исследование формирования и использования прибыли предприятия.
Так был проведен структурный и сравнительный анализ доходов и расходов
предприятия, а также анализируется динамика изменений составляющих
показатели прибыли.
Кроме того, стоит отметить, что для более глубокого понимания
изменений в показателях был проведен факторный анализ прибыли от продаж.
В рамках данного исследования была проанализирована практика
распределения и использования чистой прибыли предприятия.
В третьей главе по итогам проведенного анализа формирования и
использования прибыли были определены основные результаты исследования и
выявлены проблемы, касающиеся формирования и использования прибыли. Так
были выявлены следующие недостатки:
- сокращение доходов предприятия на 37,5%;
- прибыль от продаж по видам продукции в 2015 году показала наличие
не прибыльных видов деятельности, а именно был получен убыток от услуг
(работ) и медицинских услуг;
- сокращение прибыли до налогообложения на 82,82% и как следствие
сокращение чистой прибыли.
Кроме того, общая оценка финансового состояния определила наличие
проблем с дебиторской задолженностью и недостаточностью независимости
предприятия от внешних источников финансирования.
Таким образом, основной проблемой предприятия является сокращение
формируемой прибыли предприятия и основной рекомендацией для
предприятия является поиск резервов роста прибыли на исследуемом
предприятии.
В рамках поиска резервов роста прибыли был выявлен резерв роста
прибыли по росту объемов продаж в размере 16977,81 тыс. рублей и резерв
роста прибыли от сокращения себестоимости продаж в размере 38483,69 тыс.
75
рублей. В соответствие, с чем общий резерв роста прибыли составил 94596,5
тыс. рублей.
На 2016 год с учетом выявленных резервов был спрогнозирован объем
прибыли от продаж в размере 133731,5 тыс. рублей.
Кроме того, было рекомендовано увеличивать объемы продаж наиболее
рентабельных видов продукции.
Еще одной рекомендацией, относящейся к улучшению финансового
состояния предприятия является совершенствование управления дебиторской
задолженностью. В рамках данной рекомендации предлагается:
- провести инвентаризацию дебиторской задолженности;
- провести группировку просроченной задолженности по срокам
просрочки, а также определить объемы сомнительной дебиторской
задолженности и оценить размер безнадежной дебиторской задолженности;
- осуществить автоматизацию учета дебиторской задолженности с
подготовкой отчетов по видам дебиторов и срокам погашения дебиторской
задолженности.
Выявленные резервы роста прибыли позволят предприятию повысить
прибыльность деятельности предприятия и как следствие обеспечат улучшение
его финансового состояния.
76
Список использованных источников
1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №
208-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 24.11.1995) (действующая редакция от 29.06.2015, с
изм. 29.12.2015)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Принят ГД
ФС РФ 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от
06.04.2015)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от
06.04.2015)
5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 272 с.
6. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов / Под ред.
Ю.В. Радченко – М.: Феникс, 2012. – 224 с.
7. Басовский Л.Е., Басовский Е.Н. Экономический анализ
(Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное
пособие. - М.: Инфра-М, 2014. - 336 с.
8. Бердников А.А. Анализ прибыли и рентабельности организации:
теоретический аспект // Молодой ученый. — 2013. — №2. — С. 111-113.
9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2013. – 224 с.
10. Васильева Л.С., Петровская М.В., Штейн Е.М. Анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятий: Учебник для ВУЗов. - М.: Экзамен,
2012. - 319 с.
11. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник. - М.:
КноРус, 2010. – 880 с.
12. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: