23
отследить скорость роста отдельных статей и выявить тенденции изменений.
Вертикальный и горизонтальный анализы рекомендовано выполнять
параллельно, так как полученные результаты дополняют друг друга.
3. Сравнительный или пространственный анализ. Этот метод
предполагает сравнение отдельных групп финансовых показателей [40, с.
112]:
1) между подразделениями компании за отчетный период. В результате
компания получает возможность распределить ответственность и ресурсы в
структуре бизнеса;
2) текущие и плановые значения. В результате получается выяснить, где
компания отстает или опережает планы, и принять решения по изменению
ситуации, если необходимо:
- с конкурентами. Это помогает понять, как выйти на более выгодные
позиции и повысить конкурентоспособность;
- со средними показателями по отрасли. В результате удается увидеть
резервы, с помощью которых можно улучшить показатели.
4. Трендовый анализ. Такой метод – разновидность горизонтального
анализа. В данном подходе показатели за определенный период принимают за
базовые. А показатели за другие периоды с ними сравнивают, формируя тренд,
на основе которого в дальнейшем строят прогнозы.
5. Факторный или интегральный анализ. В этом методе исследуют
влияние факторов на финансовый результат, как внутренних, так и внешних.
На финансовый результат влияние оказывают [44, с. 235]:
- изменения в законах;
- изменения цен на ресурсы и готовую продукцию;
- социально-экономические перемены в регионе присутствия.
6. Анализ относительных показателей. Эксперты считают этот метод
одним из наиболее важных. С его помощью чаще всего исследуют
платежеспособность и ликвидность, а компания получает возможность узнать,
24
как быстро можно трансформировать имущество в деньги, достаточно ли
финансов для оплаты всех обязательств.
Формируют систему показателей и определяют алгоритм проведения
анализа абсолютные и относительные показатели прибыли в динамике,
сравнительный анализ с показателями конкурентов [53, с. 56]. Уровень
показателей финансовых результатов, а именно доходности и рентабельности,
принято считать одними из основных показателей в ходе определения
успешности жизнедеятельности предприятия. Чтобы компания могла принять
результативные решения по управлению прибылью, следует произвести
оценку получаемой прибыли, рассмотреть факторы, которые оказывают
воздействие на ее показатели [45, с. 120].
Факторы влияния на прибыль, можно классифицировать на внешние и
внутренние, которые представлены на рисунке 1.8.
Рис.1.8. Факторы, влияющие на величину прибыли [36, с. 96]
Уделяя внимание анализу факторов, которые оказывают воздействие на
Внешние факторы
1. Факторы рыночной
конъюнктуры (уровень
конкурентоспособности
продукции, изменение цен и
тарифов, уровень инфляции и
т.д.)
2. Административно-
правовые факторы (политика
государства в области
налогообложения, наличие
субсидий государства, и др.)
Внутренние факторы
1. Материально-технические
факторы (уровень
экстенсивного и интенсивного
использования
производственных ресурсов)
2. Организационно-
управленческие факторы
(совершенствование
организации производства и
труда)
3. Экономические факторы
(экономическое
стимулирование, резервы
роста прибыли и др.)
4. Социальные факторы
(улучшение условий труда и
т.д.)
25
повышение показателей прибыли, нужно обратить внимание на резервы, т.е.
потенциальные показатели повышения прибыли компании.
Исследователи отмечают, что во время анализа прибыли компании
следует обращать внимание на показатель рентабельности, который
описывает текущий уровень прибыли компании. На основании такого анализа
можно выявить прогресс или регресс продуктивности применения компанией
разного рода ресурсов.
Можно произвести анализ рентабельности капитала, товаров, активов
компании или производственной деятельности. Осуществление
сопоставления данных рентабельности может выявить уровень
результативности предпринимательской деятельности, а также предоставить
конкретные, реальные и непредвзятые данные о текущем положении финансов
компании [27, с. 72].
Каждая организация самостоятельно выбирает направления увеличения
финансовых результатов своей деятельности в зависимости от своих
возможностей, размера капитала, скорости достижения желаемых
результатов, возможности привлечения дополнительных средств и так далее.
Необходимость совершенствования анализа финансовых результатов
обусловлена тем, что результаты анализа необходимы для определения
эффективности деятельности организации, а также для принятия
управленческих решений, результаты которых отражаются в результатах
деятельности организации.
Можно добиться повышения эффективности анализа финансовых
результатов за счет совершенствования источников информации для анализа,
то есть за счет повышения аналитичности информации, представленной в
отчете о финансовых результатах. Также следует расширять ассортимент
предоставляемых услуг, правильно настраивать ценовую политику, проводить
рекламные кампании, которые стимулируют спрос, организовывать
совместную деятельность с другими организациями, выходить на новые
сегменты рынка, сокращать расходы и тому подобное.
26
Итак, рассмотрев теоретические основы финансовых результатов
деятельности предприятия, можно сделать следующие выводы.
Финансовый результат хозяйствования претендует на главную роль в
процессе достижения организацией её экономических целей. Но важно
понимать, что достижение высокого финансового результата определяется не
только и не столько эффективной деятельностью. Для этого в организации
должна быть организована строго структурированная система учёта доходов,
расходов, издержек и поступлений в результате хозяйственной деятельности.
Понятие финансового результата выражаются в виде прибыли или
убытка. В первом случае доходная часть имеет преимущество над той частью,
которая представляет собой затраты, во втором случае ситуация
противоположная.
Финансовый результат деятельности организации выступает значимым
направлением экономической активности и основным индикатором,
отражающим то, в каком положении находится предприятие.
Получение прибыли как конечного финансового результата
предпринимательской деятельности является мощным стимулом и фактором
развития производственно-хозяйственной и финансово-экономической
деятельности каждого субъекта экономики.
Именно путем постоянного контроля и оценки экономической
эффективности можно выявить слабые места в управлении, распределении
финансов, предотвратить появление или устранить уже сложившиеся
проблемные ситуации, а также найти пути возможного решения и в целом
повысить эффективность работы организации.
27
2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ООО
«БИТРИ¬
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «БИТРИ¬ -
производственная компания, которая специализируется на производстве
прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий (код
ОКВЭД-2–16.23), включая изготовление светопрозрачных конструкций,
подоконники, поручни на территории г. Москва. Всего организовано 24 вида
деятельности.
Место в отрасли ООО «БИТРИ¬ №159 из 4444 аналогичных компаний,
место в отрасли в регионе Москва №23 из 426 компаний по выручке за 2022
год.
Миссия ООО «БИТРИ¬ - «объединив усилия профессионалов,
реализовывая потенциал каждого сотрудника и эффективно управляя
бизнесом, повышать благосостояние людей, компании и региона¬.
Сегодня ООО «БИТРИ¬ – это современное деревообрабатывающее
производство с хорошими перспективами. Ассортимент ООО «БИТРИ¬
широк: доска пола, массивная паркетная доска, планкен, антислип, палубный
настил, евровагонка различных профилей, имитация бруса, блок-хаус. Вся
продукция ООО «БИТРИ¬ изготавливается на немецком
деревообрабатывающем оборудовании с применением дереворежущего
инструмента и самых современных технологий обработки древесины.
Технологический процесс, предусмотренный в ООО «БИТРИ¬,
позволяет быстро реагировать на изменение требований потребительского
рынка и удовлетворять любые пожелания даже самых взыскательных
клиентов.
В условиях современной рыночной конкуренции основная цель ООО
«БИТРИ¬ – обеспечить высокую производительность труда и свести к
минимуму риск отказов оборудования. Достижение этой цели – результат
28
грамотного ведения бизнеса с использованием оптимальных решений на
основе инновационных технологий и материалов.
В числе клиентов ООО «БИТРИ¬ строительные организации,
дизайнеры, мебельные фирмы и физические лица. Взаимовыгодное
сотрудничество – ключевая цель успешного бизнеса, организация стремится к
тому, чтобы заказчики и клиенты получали максимальное удовлетворение от
совместной работы путем наименее затратного и наиболее эффективного
решения всех задач.
Отлаженный технологический процесс, комплектующие высокого
уровня, высококвалифицированные специалисты – это гарантия качества и
надежности продукции компании. Так как любое управление организацией
напрямую зависит от грамотно построенной организационной структуры,
охарактеризуем организационную структуру ООО «БИТРИ¬ (см. рисунок 2.1).
Рис.2.1. Организационная структура ООО «БИТРИ¬
Среднесписочная численность работников на 01.01.2023 года составила
Генеральный директор ООО «БИТРИ¬
Главный
инженер
Служба главного
технолога
Служба контроля
качества
Старший
инженер по
технике
безопасности
Производственные
цеха
Материально-
техническая
служба
Отдел закупок
и сбыта
Отдел
логистики
Финансовая
служба
Главный
бухгалтер
Бухгалтер-
материалист
Бухгалтер-
кассир
Главный
экономист
Планово-
экономический
отдел
Отдел труда и
заработной
платы
Кадровая и
юридическая
служба
Менеджер по
персоналу
Юрист
29
85 человек, это является признаком широкого масштаба деятельности
компании.
Генеральным директором ООО «БИТРИ¬ осуществляется руководство
за бизнес-процессами и всеми сотрудниками, которые участвуют в
технологическом процессе, их роли и ответственности при достижении
необходимого уровня качества.
Главным инженером ООО «БИТРИ¬ определяются направления
производственно-технологической деятельности в области деревообработки и
всего технологического потока по производству деревянных изделий,
совместно со службой главного технолога и качества осуществляет
производственный контроль за параметрами технологических процессов и
качеством конечной продукции.
В ООО «БИТРИ¬ организована материально-техническая служба в
составе которой находятся отдел закупок и сбыта, служба логистики. На
данную службу возлагаются обеспечение материальными и
производственными ресурсами и функции по поиску поставщиков и
формированию клиентской базы, проведение переговоров и заключению
договоров.
Бухгалтерия ведет учет, проводит инвентаризацию имущества
предприятия и всех обязательств, собирает информацию по всем счетам учета,
сверяются с контрагентами, выявляют безнадёжные долги и передают данные
в экономическую и юридическую службы, материально-техническую службы.
Экономическая служба ООО «БИТРИ¬ осуществляет анализ и оценку
текущего положения дел в компании для последующей оптимизации рабочих
процессов, повышения их эффективности, решения имеющихся проблем.
Проводит анализ активов и обязательств предприятия, его
платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой
устойчивости, оборачиваемости активов (деловой активности).
В финансовой стратегии ООО «БИТРИ¬ на первое место выдвигается
выполнение объемов продаж, размер получаемой прибыли (см. Приложения
30
1-4 и таблицу 2.1).
Таблица 2.1
Основные показатели финансово-хозяйской деятельности ООО
«БИТРИ¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения, %
2021/
2020 гг.
2022
/2021 гг.
Выручка от продаж, тыс.руб.
387204
335548
463945
-13,3
38,3
Себестоимость, тыс.руб.
357338
232220
281271
-35,0
21,1
Валовая прибыль, тыс.руб.
29866
103328
182674
246,0
76,8
Прибыль от продаж, тыс.руб.
37079
10279
70577
-72,3
586,6
Чистая прибыль, тыс.руб.
14277
-1896
41483
-
-
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс.руб.
53408
40754
48357
-23,7
18,7
Фондоотдача, руб/руб
7,2
8,2
9,6
13,6
16,5
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс.руб.
165992
199968
219782
20,5
9,9
Оборачиваемость оборотных
средств, об.
2,333
1,678
2,111
-28,1
25,8
Среднесписочная
численность, чел.
92
91
85
-1,1
-6,6
Выработка на одного
работника, тыс.руб. /чел.
4209
3687
5458
-12,4
48,0
Среднемесячная заработная
плата, рубли
31400
34600
46300
10,2
33,8
Прибыль на одного
работника, тыс.руб. /чел.
155,2
-20,8
488,0
-113,4
-2442,4
В 2021 году пандемия коронавируса оказала огромное воздействие
практически на все отрасли, блокируя возможности для полноценной
деятельности компании. Длительный простой во время карантинных
ограничений, привел к тому, что ООО «БИТРИ¬ вынуждено было
подстраиваться под все необходимые санитарные условия, сокращая
персонал, и, по возможности, переходило на удаленный формат работы.
В результате в 2021 году выручка у ООО «БИТРИ¬ упала на – 13,3%, а
конечным финансовым итогом стала убыточная деятельность на сумму – 1896
тыс.руб. В 2022 году ООО «БИТРИ¬ нарастило выручку до 463945 тыс.руб.,
или на 38,3%, валовая прибыль увеличилась на 76,8%, прибыль от продаж
31
выросла в 6,9 раза, чистая прибыль после убыточной деятельности в 2021 году
составила – 41483 тыс.руб. (см. рисунок 2.2).
Рис.2.2. Основные показатели финансовых результатов деятельности
ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022 гг., тыс.руб.
Представленные данные показывают волнообразную динамику
выручки, прибыли и финансового результата в виде прибыли на сумму – 41483
тыс.руб., при убыточной деятельности в 2021 году, следовательно, у компании
имеются резервы для увеличения прибыли.
Среднегодовая стоимость оборотных активов у ООО «БИТРИ¬ в 2022
году увеличилась на 9,9%, их оборачиваемость повысилась на 28,5%, что
можно считать положительным фактором, поскольку снижается период
оборачиваемости в днях. Несмотря на то, что произошло увеличение
среднегодовой стоимости основных средств на 18,7%, фондоотдача выросла
на 16,5%.
Выработка у компании повысилась на 48,0%, размер среднемесячной
заработной платы увеличился на 33,8%, и на конец 2022 года сложившаяся
среднемесячная заработная плата работников у ООО «БИТРИ¬ составила –
46300 рублей (по данным ФНС), и это ниже среднеотраслевой по городу
387204
335548
463945
357338
232220
281271
14277
-1896
41483
-100000
0
100000
200000
300000
400000
500000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
тыс.руб.
Выручка Себестоимость Чистая прибыль
32
Москва в размере - 96505,9 тысяч рублей.
В целом, развитие ООО «БИТРИ¬ можно охарактеризовать
положительно, поскольку даже в сложные для экономики период, сумело
справится с санкционными ограничениями, выдержать их последствия,
адаптироваться к текущим условиям экосистемы, заключив новые контракты
и произведя переориентацию логистических цепочек, реально получить
прибыль, обеспечить работников заработной платой.
Основной возможностью ООО «БИТРИ¬ является комплексное работы
над эксклюзивными заказами (есть возможность изготавливать объемные
детали, то есть работать в форматах 3D и 5D), в соответствии с российскими
стандартами и требованиями к качеству и надежности.
2.2. Анализ показателей финансовых результатов деятельности
предприятия
В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «БИТРИ¬
получает доходы, которые слагаются из разных составляющих, имеют
различную форму, разные источники и направляются на различные цели, и
являются его финансовой базой:
1. Основная часть доходов ООО «БИТРИ¬ является источником
возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его
хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает
самоокупаемость текущей деятельности предприятия.
2. Часть доходов ООО «БИТРИ¬ служит источником различных видов
налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств
государственного и местного бюджетов, социальных фондов. Реализация этой
задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств предприятия
перед государством.
3. Определенная часть доходов ООО «БИТРИ¬ является источником
формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды
производственного развития, дополнительного материального