33
стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам
имущества, резервный и т.п.
Это можно проследить на основании проведения горизонтального и
вертикального анализа отчета о финансовых результатах (см. таблицы 2.2-2.3).
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО
«БИТРИ¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
Значение показателя по
годам, тыс.руб.
Абсолютный
прирост (+, -)
Темп прироста,
%
2020
2021
2022
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
Выручка
387204
335548
463945
-51656
128397
-13,3
38,3
Себестоимость
357338
232220
281271
-125118
49051
-35,0
21,1
Валовая прибыль
29866
103328
182674
73462
79346
246,0
76,8
Коммерческие
расходы
4253
4510
4479
257
-31
6,0
-0,7
Управленческие
расходы
88534
88539
107618
5
19079
0,0
21,5
Прибыль от
продаж
37079
10279
70577
-26800
60298
-72,3
586,6
Проценты к
получению
1353
0
0
-1353
0
-100,0
-
Проценты к
уплате
17534
11237
12550
-6297
1313
-35,9
11,7
Прочие доходы
1898
2402
12393
504
9991
26,6
415,9
Прочие расходы
3924
3341
19719
-583
16378
-14,9
490,2
Прибыль до
налогообложения
18872
-1897
50701
-20769
52598
-110,1
-2772,7
Налог на
прибыль
-4595
1
-6218
4596
-6219
-100,0
-
Чистая прибыль
14277
-1896
41483
-16173
43379
-113,3
-2287,9
Из полученных данных горизонтального анализа следует, что ООО
«БИТРИ¬ получает доходы, как от основной, так и прочей деятельности. Так,
выручка от продаж у компании в 2021 году по отношению к 2020 году
снизилась на 13,3%, причина тому потеря клиентов и заказчиков, нарушение
логистических цепочек, приостановка деятельности компании.
На фоне восстановления экономики и потребительского спроса в 2022
году выручка подросла на 38,3%.
34
Увеличение валовой прибыли в 2022 году на 76,8%, говорит о том, что
предприятие, оценив последствия кризиса, вызванного пандемией
коронавируса для экономики предприятия, нацелено выйти из убыточного
состояния, ориентировано на масштабирование бизнеса, расширение
производства и увеличение доли рынка по объемам продаж и большего охвата
рынка.
Снизив непроизводительные затраты, на сегодня у компании темпы
роста себестоимости – 21,1% не опережают темпы роста продаж.
Прибыль от продаж могут снизить коммерческие и управленческие
расходы, и несмотря на рост управленческих расходов в ООО «БИТРИ¬ на
21,5%, прибыль от продаж на конец 2022 года увеличилась в 6,9 раза.
Прибыль до налогообложения снижает превышение прочих расходов
над прочими доходами за весь период исследования, так в 2020 году сальдо
составило (-2026 тыс.руб.), в 2021 году (-939 тыс.руб.), в 2022 году (-7326
тыс.руб.). За 2022 год в ООО «БИТРИ¬ это превышение практически в 7,9 раза
больше уровня 2021 года (см. рисунок 2.3).
Рис.2.3. Показатели доходов и расходов ООО «БИТРИ¬
за 2020-2022 гг., тыс.руб.
387204
335548
463945
357338
232220
281271
1898
2402
12393
3924
3341
19719
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
500000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
тыс.руб.
Выручка Себестоимость Прочие доходы Прочие расходы
35
За 2022 ООО «БИТРИ¬ получило чистую прибыль в сумму – 41483
тыс.руб., это выше уровня 2020 года практически в 3 раза, а если учесть то, в
2021 году компания сработала с убытками в сумме – 1896 тыс.руб., то можно
сделать вывод, что компания сумела сохранить и повысить привлекательность
бизнеса, выстроить собственную логистику и показала сильные результаты с
уровнем 2021 года.
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах характеризует,
какие показатели оказали наиболее существенное влияние на чистую прибыль.
Таблица 2.3
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «БИТРИ¬
за 2020-2022 гг.
Показатели
Значение показателя по
годам, тыс. руб.
в % к выручке от
реализации
Изменения
2022/2020 гг.
2020
2021
2022
2020
2021
2022
Абс, +,-
Отн., %
Выручка
387204
335548
463945
100
100
100
76741
19,8
Себестоимость
357338
232220
281271
92,3
69,2
60,6
-76067
-21,3
Валовая
прибыль
29866
103328
182674
7,7
30,8
39,4
152808
511,6
Коммерческие
расходы
4253
4510
4479
1,1
1,3
1,0
226
5,3
Управленчески
е расходы
88534
88539
107618
22,9
26,4
23,2
19084
21,6
Прибыль от
продаж
37079
10279
70577
9,6
3,1
15,2
33498
90,3
Проценты к
получению
1353
0
0
0,3
0,0
0,0
-1353
-100,0
Проценты к
уплате
17534
11237
12550
4,5
3,3
2,7
-4984
-28,4
Прочие
доходы
1898
2402
12393
0,5
0,7
2,7
10495
553,0
Прочие
расходы
3924
3341
19719
1,0
1,0
4,3
15795
402,5
Прибыль до
налогообложен
ия
18872
-1897
50701
4,9
0,6
10,9
31829
168,7
Налог на
прибыль
-4595
1
-6218
-1,2
0,0
-1,3
-1623
35,3
Чистая
прибыль
14277
-1896
41483
3,7
-0,6
8,9
27206
190,6
На повышение финансовых результатов ООО «БИТРИ¬ оказало
36
снижение расходов на рубль продаж, их доля в общей выручке составила в
2020 году – 92,3%, в 2022 году упала до 60,6%, что является положительным
признаком.
На финансовый результат ООО «БИТРИ¬ также повлиял рост
управленческих расходов – на 21,6%, их доля составляет 23,2% в общей
выручке компании. Более того, на финансовый результат повлияло
превышение прочих расходов над доходами: доля прочих расходов – 4,3%,
доля прочих доходов – 2,7%.
События последних лет, обусловленные в том числе, санкционным
давлением, повлекшей цепочку неисполнения платежей, и изменившими
логистические цепочки поставок, и рынки сбыта, весьма повлияли и
продолжают оказывать влияние на ООО «БИТРИ¬. Тем не менее компания
смогла в 2022 году увеличить выручку на 56,1%, несмотря на то, что чистая
прибыль значительно снизилась с уровнем 2021 года – на 81,3%.
Показатели прибыли ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022 гг. представлены на
рисунке 2.4.
Рис.2.4. Показатели прибыли ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022 гг.,тыс.руб.
Анализ управления прибылью ООО «БИТРИ¬ заключается в анализа
показателей рентабельности, исходные данные для их расчета ООО «БИТРИ¬
37079
10279
70577
18872
-1897
50701
14277
-1896
41483
-10000
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
тыс.руб.
Прибыль от продаж Прибыль до налогообложения Чистая прибыль
37
в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Исходные данные для расчета показателей рентабельности в ООО
«БИТРИ¬ за 2020-2022 гг.
Показатель
годы, тыс.руб.
2020
2021
2022
1. Выручка
387204
335548
463945
2. Себестоимость
357338
232220
281271
3. Валовая прибыль
29866
103328
182674
4. Прибыль от продаж
37079
10279
70577
5. Прибыль до налогообложения
18872
-1897
50701
6. Чистая прибыль
14277
-1896
41483
7. Средняя величина активов
93622
126255
138479
8. Средняя величина производственных фондов
53408
40754
48357
9. Среднегодовая величина оборотного капитала
165992
199968
219782
10. Среднегодовая величина собственного
капитала
10367
16557
36365
11. Среднесписочная численность персонала
92
91
85
Рентабельность, как показатель эффективности деятельности ООО
«БИТРИ¬, более точно отражает реальное положении дел на рынке (см.
таблицу 2.5).
Таблица 2.5
Показатели рентабельности ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022 гг., %
Показатели рентабельности
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения +,-
2021
/2020
2022
/2021
Рентабельность продаж
9,6
3,1
15,2
-6,5
12,1
Рентабельность активов
15,2
-1,5
30,0
-16,8
31,5
Рентабельность оборотных
активов
8,6
-0,9
18,9
-9,5
19,8
Рентабельность собственного
капитала (ROE)
137,7
-11,5
114,1
-149,2
102,6
Рентабельность инвестированного
капитала (ROCE)
182,0
-11,5
139,4
-193,5
139,4
Рентабельность производственных
фондов
55,9
253,5
377,8
197,6
124,2
Как видно по данным таблицы 2.5, у ООО «БИТРИ¬ все значения
38
показателей рентабельности в 2022 году повышаются, поскольку после
убыточной деятельности 2021 года, произошел рост прибыли, так например,
прибыль от продаж увеличилась в 7 раз, а чистая прибыль сложилась в сумме
41483 тыс.руб., при убытках в 2021 году на сумму – 1896 тыс.руб.
Рентабельность собственного капитала составила 114,1%, рентабельность
инвестированного капитал – 139,4% (см. рисунок 2.5).
Рис.2.5. Показатели рентабельности ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022 гг., %
На повышение показателей рентабельности повлияло увеличение
чистой прибыли в 2022 году на сумму – 41483 тыс.руб., при этом выручка
увеличилась на 38,3% к уровню 2021 года.
Пандемия, кризис, санкции, оказывали влияние на финансовые
результаты деятельности компании, включая проблемы, связанные с
логистикой и закупками, задержками в поставках, ограничениями объемов
заказов и отказы от сотрудничества. В итоге компании пришлось выстраивать
новые логистические цепочки и искать альтернативных поставщиков. Тем не
менее, компания ООО «БИТРИ¬ сумела быстро адаптироваться и даже начала
интегрировать новые решения и технологии. Наметились основные тренды,
которые могут стать определяющими в положительном финансовом
9,6
3,1
15,2
15,2
-1,5
30,0
137,7
-11,5
114,1
182,0
-11,5
139,4
-50,0
0,0
50,0
100,0
150,0
200,0
2020 г. 2021 г. 2022 г.
%
Рентабельность продаж
Рентабельность активов
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность инвестированного капитала
39
результате.
2.3. Оценка влияния факторов на формирование финансового
результата деятельности
Борьба за выживание в предпринимательском сообществе ведется
повседневно. Любое предприятие может столкнуться с непредвиденными или
даже плановыми обстоятельствами, которые приводят к снижению выручки и
прибыли. Далее проведем анализ взаимосвязи прибыли с финансовой
устойчивостью, как важнейшего показателя стабильности организации.
Данные финансовой отчетности ООО «БИТРИ¬, представлены в
Приложениях 1-4 (см. таблицы 2.6-2.7).
Таблица 2.6
Анализ структуры активов ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022 гг.
Статья баланса
Тыс. руб.
Доля в активах, %
Изменения
2022/2020 гг.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2020
2021
2022
Абс,+,-
Отн.%
Основные
средства
47727
33780
62934
20,2
13,8
20,0
15207
31,9
Финансовые
вложения
0
0
23401
0,0
0,0
7,4
23401
-
Отложенные
налоговые
активы
47
64
0
0,0
0,0
0,0
-47
-100,0
Итого
внеоборотные
активы
48172
33844
86335
20,4
13,8
27,5
38163
79,2
Запасы
86515
95380
136982
36,6
38,9
43,6
50467
58,3
НДС
293
56
50
0,1
0,0
0,0
-243
-82,9
Дебиторская
задолженность
78963
71590
50038
33,4
29,2
15,9
-28925
-36,6
Денежные
средства
21968
43106
40041
9,3
17,6
12,7
18073
82,3
Прочие
оборотные
активы
769
1295
1026
0,3
0,5
0,3
257
33,4
Итого
оборотные
активы
188508
211427
228137
79,6
86,2
72,5
39629
21,0
АКТИВ
236680
245271
314472
100,0
100,0
100,0
77792
32,9
40
Данные таблицы 2.6 показывают что в 2022 году валюта баланса ООО
«БИТРИ¬ с уровнем 2020 года увеличилась на 32,9%, где основная доля
приходится на оборотные активы – 72,5% всех активов предприятия, доля
внеоборотных актив составила – 27,5%.
В оборотных активах ООО «БИТРИ¬ основная доля это запасы – 43,6%,
их рост составил – 58,3% что связано с тем, что цены на лесоматериалы растут,
и предприятие было вынуждено было создать необходимый запас для того,
чтобы не нарушать условия уже сложившихся договоров поставок.
Положительным фактором для предприятия является снижение размера
дебиторской задолженности – на 36,6%, ее доля в структуре активов
составляет на конец 2022 года. Положительным фактором в деятельности
предприятия является увеличение размера денежных средств на 82,3% их доля
на баланса предприятия составляет – 12,7% (см. рисунок 2.6).
Рис.2.6. Структура активов бухгалтерского баланса ООО «БИТРИ¬
за 2020-2022 гг., %
Итак, как видно из рисунка, в структуре активов ООО «БИТРИ¬
основная доля это запасы – 43,6%, доля дебиторской задолженности – 15,9%,
денежных средств – 12,7%.
20,4
13,8
27,5
36,7
38,9
43,6
33,4
29,2
15,9
9,3
17,6
12,7
0,2
0,5
0,3
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Внеоборотные активы Запасы
Дебиторская задолженность Денежные средства
Другое
41
Далее перейдем к анализу пассивов баланса ООО «БИТРИ¬.
Таблица 2.7
Анализ пассива баланса ООО «БИТРИ¬ за 2020-2022гг.
Статья баланса
Тыс. руб.
Доля в активах, %
Изменения
2022/2020 гг.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2020
2021
2022
Абс, +,-
Отн,
%
Уставный
капитал
10
10
10
0,0
0,0
0,0
0
0
Резервный
капитал
2
2
2
0,0
0,0
0,0
0
0
Нераспределен
ная прибыль
17493
15597
57109
7,4
6,4
18,2
39616
226,5
Итого капитал
и резервы
17505
15609
57121
7,4
6,4
18,2
39616
226,3
Заемные
средства
0
0
140756
0,0
0,0
44,8
140756
-
Отложенные
налоговые
обязательства
77
93
0
0,0
0,0
0,0
-77
-100
Долгосрочные
обязательства
77
93
140756
0,0
0,0
44,8
140679
-
Заемные
средства
154550
158093
19554
65,3
64,5
6,2
-134996
-87,3
Кредиторская
задолженность
64548
71476
89945
27,3
29,1
28,6
25397
39,3
Оценочные
обязательства
0
0
7096
0,0
0,0
2,3
7096
-
Итого
краткосрочные
обязательства
219098
229569
116595
92,6
93,6
37,0
-102503
-46,8
ПАССИВ
236680
245271
314472
100,0
100,0
100,0
77792
32,9
По состоянию на конец 2022 года у ООО «БИТРИ¬ произошло
увеличение общей суммы пассивов на 32,9%, а именно за счет роста размера
собственного капитала на сумму – 39616 тыс.руб., или в 3,3 раза, а его доля
увеличилась с 7,4% до 18,2%. Размер долгосрочных обязательств вырос на
сумму – 140679 тыс.руб., их доля в структуре пассивов на конец 2022 года
составила – 44,8%. Рост показателя свидетельствует о расширение бизнеса на
основе увеличения заимствований и активного привлечения средств
кредиторов под новые инвестиционные проекты.
Надо отметить, что размер краткосрочных обязательств у ООО
42
«БИТРИ¬ снизился на сумму - 134996 тыс.руб., или на 87,3%. Доля
краткосрочных обязательств в структуре пассива баланса составляет – 37%
(см. рисунок 2.7).
Рис.2.7. Структура пассивов бухгалтерского баланса ООО «БИТРИ¬ за
2020-2022 гг., %
Доля собственного капитала и долгосрочных обязательств структуре
пассивов баланса ООО «БИТРИ¬ в совокупности составляют 63%, служит
признаком повышения финансовой устойчивости, краткосрочные
обязательства снизились, и по итогу 2022 года их доля составляет – 37%, когда
как в 2020-2021 гг. их доля составляла – 92,6% и 93,6% соответственно по
годам.
Финансовая устойчивость для ООО «БИТРИ¬ является одним из
ключевых условий функционирования организации. События последних лет,
обусловленные в том числе, санкционным давлением, повлекшей цепочку
неисполнения платежей, и изменившими логистические цепочки поставок, и
рынки сбыта, весьма повлияли и продолжают оказывать влияние на ООО
«БИТРИ¬, что делает проблему необходимости мониторинга и анализа
финансовой устойчивости предприятия наиболее значимой (см. таблицу 2.8).
7,4
6,4
18,2 44,8
92,6
93,6
37,0
0% 20% 40% 60% 80% 100%
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства