43
Таблица 2.8
Показатели коэффициентов финансовой устойчивости ООО «БИТРИ¬
за 2020-2022 гг.
Наименование
показателя
норматив
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения, +,-
31.12.21/
31.12.20 г.
31.12.22/
31.12.21 г.
Коэффициент
автономии
0,6-0,7
0,074
0,064
0,182
-0,010
0,118
Коэффициент
финансовой
зависимости
≤0,6-0,7
0,926
0,936
0,818
0,010
-0,118
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,8-0,9
0,074
0,064
0,629
-0,010
0,565
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
>0,1
-0,163
-0,086
-0,128
0,076
-0,042
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
<1
12,5
14,7
4,5
2,193
-10,208
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
>0,5
-1,752
-1,168
-0,511
0,584
0,657
Как видно по данным таблицы 2.9 несмотря на то, что собственный
капитал ООО «БИТРИ¬ увеличился в 2022 году в 3,3 раза, его размера не
хватает для обеспеченности собственными оборотными средствами,
поскольку размер внеоборотных активов предприятия намного выше
собственного капитала, и он сложился со знаком «минус¬. Тоже самое можно
сказать и о показатели маневренности собственного капитала, он также за все
годы имеет минусовое значение.
Тем не менее, увеличение размера собственного капитала, привел к
повышению финансовой устойчивости, он увеличился с 0,074 доли ед. до
0,629 доли ед., однако еще не достиг нормативного значения – 0,8–0,9.
Произошло и снижение Коэффициент финансовой зависимости с 0,926 доли
44
ед. до 0,818 доли ед., т.е. увеличение прибыли, приводит к положительным
результатам финансовой устойчивости (см. рисунок 2.8).
Рис.2.8. Показатели коэффициентов финансовой устойчивости в ООО
«БИТРИ¬ за 2020-2022 гг., доли ед.
Следовательно, недостаточный размер собственного капитала, в состав
которой входит нераспределенная прибыль, свидетельствует о том, что ООО
«БИТРИ¬ обладает пока низкой финансовой устойчивостью, это значит, что
требуется увеличение прибыли предприятия.
Таким образом, оценка влияния финансовых результатов на
финансовую устойчивость компании показала:
1. Недостаточный размер собственного капитала, в составе которого
нераспределенная прибыль составляет основную долю – 18,2%, не позволила
достичь нормативных значений финансовой устойчивости.
2. Высокая доля запасов в активах баланса в виде материалов и готовой
продукции – 43,6%, а это медленно реализуемые активы, более того, эти
запасы могут терять внешний вид, включая затраты на их хранение
0,074
0,064
0,182
0,926
0,936
0,818
0,074
0,064
0,639
-0,163
-0,086
-0,128
-0,4
-0,2
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
45
(эксплуатационные затраты склада, заработная плата работников и др.).
Чтобы выявить причины такого положения и скорректировать работу
компании ООО «БИТРИ¬, необходимо провести факторный анализ.
Факторный анализ – это эффективный способ определить, что играет
решающую роль в формировании финансовых результатов компании. На
чистую прибыль ООО «БИТРИ¬ в свою очередь влияют и другие факторы,
например: налоги, прочие расходы, затраты на реализацию продукции и
другие. Именно поэтому данные показатели нуждаются в постоянном
контроле и аналитике.
В таблице 2.9 представлены исходные данные для проведения
факторного анализа финансового ООО «БИТРИ¬.
Таблица 2.9
Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли ООО
«БИТРИ¬
Показатель
2021 г.
Реализация продукции
2022 года по ценам и
затратам 2021 года
2022 г.
Выручка, тыс. руб.
335548
420527
463945
Себестоимость, тыс. руб.
232220
275756
281271
Прибыль от продаж, тыс. руб.
10279
14185
70577
Темп изменения выручки от
продаж, рассчитанный в ценах
предыдущего года %
91,2
При расчетах взяты данные взяты из отчета о финансовых результатов,
а также внутренних документов компании ООО «БИТРИ¬.
Индекс цен производителей показывает изменение цен на товары и
услуги непосредственно у тех, кто их произвел. Цены на продукцию компании
в 2022 году выросли на 8,8 %, а затраты в ценах 2021 года были выше на 2 %.
В первую очередь определим объем реализации продукции ООО
«БИТРИ¬ в сопоставимых ценах: 463945 : 1,08 = 423063 тыс. руб. и если бы
величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была
быть увеличена на 14185 тыс.руб. (10279 · 1,38).
46
Произведем общий расчет влияния различных факторов на прибыль от
продаж ООО «БИТРИ¬ за 2022 год на основе данных таблицы 2.10.
Таблица 2.10
Расчет влияния различных факторов на прибыль от продаж ООО
«БИТРИ¬ за 2022 год
Фактор
Расчет
Оценка влияния
фактора на прибыль
от продаж
Общее изменение
прибыли от продаж за год
70577 – 10279 = +60298
-
В том числе, за счет факторов
Изменения прибыли от
продаж путем приведения к
базисной стоимости с
помощью умножения на
относительное изменение
10279 • 1,38 = 14185
Изменение объема продаж
в ценах предыдущего года
70577 ∙ (91,2 − 100)
100
= 6437
-6437
Изменение себестоимости
281271 – 275756 = 5515
+5515
Изменение цен на
продукцию
463945 – 420527 = 43418
+43418
Изменение структурных
сдвигов в объеме продаж
14185 −
10279 ∙ 1,0912
100
= 2969
+2969
Совокупное влияние
факторов на прибыль от
продаж
-
+39143
Выводы факторного анализа прибыли от продаж ООО «БИТРИ¬:
- изменение объема продаж по ценам предыдущего года, показало
отрицательное воздействие на прибыль на сумму – -9598 тыс.руб.;
- изменение себестоимости показало положительное значение на
прибыль от продаж на сумму – +5515 тыс.руб.;
- изменение цен на продукцию оказало положительное влияние на
прибыль от продаж на сумму – 43418 тыс.руб.;
- изменение структурных сдвигов в объеме продаж положительно
повлияло на прибыль от продаж на сумму – 2969 тыс.руб.
- совокупное влияние факторов на прибыль от продаж сложилось в
сумме – 39143 тыс.руб.
47
Далее произведем оценку формирования экономической прибыли
предприятия ООО «БИТРИ¬ (до налогообложения) (см. таблицу 2.11).
Таблица 2.11
Факторный анализ экономической прибыли компании ООО «БИТРИ¬
за 2022 год
Фактор
Сумма, тыс.
руб.
К итогу, %
Изменение прибыли до налогообложения
+48804
-
В том числе за счет факторов:
Изменение объемов продаж в ценах предыдущего
года
-6437
-13,2
Изменение себестоимости
5515
11,3
Изменение цен на услуги
43418
89,0
Изменение структурных сдвигов в объемах продаж
2969
6,1
Итого: влияние факторов изменения прибыли от
продаж
39143
80,2
Изменение коммерческих расходов
-31
-0,1
Изменение управленческих расходов
19079
39,1
Итого: влияние факторов изменения прибыли от продаж
58191
119,2
Изменение процентов к уплате
1313
2,7
Изменение прочих доходов
9991
20,5
Изменение прочих расходов
16378
33,6
Итого влияние факторов изменения прочих доходов и
расходов
-9387
-19,2
Всего влияние факторов на изменение прибыли до
налогообложения
48804
100,0
Результаты факторного анализа прибыли в ООО «БИТРИ¬ показывают,
что положительное влияние на формирование прибыли до налогообложения в
ООО «БИТРИ¬ оказало изменение цен на производство продукции на сумму
– 39143 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения
оказало превышение прочих расходов над прочими расходами на сумму –
9387тыс.руб.
Отметим что, на финансовые результаты компании ООО «БИТРИ¬
оказывают как внутренние, так и внешние факторы, на которые компания на
данный момент времени компания влиять не может, например, повышение
затрат в себестоимости произошло из-за повышения цен на сырье и
48
материалы, а также увеличение затрат на электроэнергию и транспорт
вследствие роста тарифов, при отсутствии возможности увеличить
продажную цену в связи с высокой конкуренцией на рынке. А это означает,
что некоторые проблемы в финансовом управлении кроются внутри бизнеса.
Это может быть неправильное планирование закупок, заключение договора
поставок товаров или сырья с посредниками, потеря клиентов и т.д.
Подводя итоги второй главы можно сформулировать следующее.
Общество с ограниченной ответственностью «БИТРИ¬ -
производственная компания, которая специализируется на производстве
деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая
изготовление различных конструкций из дерева для индивидуального
строительства на территории г. Москва. Всего организовано 24 вида
деятельности.
Длительный простой во время карантинных ограничений, привел к тому,
что ООО «БИТРИ¬ вынуждено было подстраиваться под все необходимые
санитарные условия, сокращая персонал, и, по возможности, переходило на
удаленный формат работы. В результате в 2021 году выручка у ООО «БИТРИ¬
упала на – 13,3%, а конечным финансовым итогом стала убыточная
деятельность на сумму – 1896 тыс.руб.
В 2022 году ООО «БИТРИ¬ нарастило выручку до 463945 тыс.руб., или
на 38,3%, валовая прибыль увеличилась на 76,8%, прибыль от продаж выросла
в 6,9 раза, чистая прибыль после убыточной деятельности в 2021 году
составила – 41483 тыс.руб.
Рост выручки произошел благодаря стратегии компании по развитию
портфеля, продвижению продукции, увеличению объема сбыта
произведенной продукции, каналов и охвата продаж. Следовательно,
компания ООО «БИТРИ¬ сумела быстро адаптироваться и даже начала
интегрировать новые решения и технологии. Наметились основные тренды,
которые могут стать определяющими в положительном финансовом
результате.
49
Тем не менее, у ООО «БИТРИ¬ имеются недостатки в финансовом
управлении финансовыми результатами:
1. Недостаточный размер собственного капитала, его доля в пассивах
баланса составляет всего – 18,2%, не позволила достичь нормативных
значений финансовой устойчивости. Более того, размер собственного
капитала ниже размера внеоборотных активов, включая размер основных
средств, их размер выше собственного капитала в соотношении 1,51.
2. Высокая доля запасов в активах баланса в виде материалов и готовой
продукции – 43,6%, а это медленно реализуемые активы, более того, эти
запасы, такие как материалы, доска или изделия из дерева теряют былую
привлекательность, становятся менее эстетичными из-за воздействия внешних
факторов, происходит изменение размеров как доски, так и бруса. Они
становится деформированными, кроме того, требуют затрат на их хранение
(эксплуатационные затраты склада, заработная плата работников и др.).
3. Можно отметить и ошибки в планировании закупок и снабжения,
компания за 2021 год сработала с убытками, однако пополнила свои мощности
в 2022 году на сумму более 30 млн.руб., что отразилось в частности на таких
показателях, как коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами и коэффициент маневренности собственного капитала, их
значения сложились со знаком «минус¬.
4. Нельзя не отметить и рост цен на материальные и сырьевые ресурсы,
на которые на данный момент компания влиять не может.
Представленные проблемы требуют рекомендаций по повышению
финансовых результатов деятельности в ООО «БИТРИ¬.
50
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «БИТРИ¬
3.1. Разработка предложений по повышению финансовых
результатов деятельности предприятия
Основными характеристиками современной бизнес-среды выступают
высокая динамика и слабая предсказуемость происходящих явлений и
процессов. В условиях нестабильности, изменчивости и неопределенности
шаблонные решения и привычные методы решения проблем становятся
неэффективными. Для поддержания жизнеспособности и устойчивости на
длинном временном промежутке компаниям приходится готовиться к самым
разным вариантам будущего и предвидеть риски.
Рост в финансовых показателях в текущих условиях – задача непростая
и с точки зрения тех усилий, которые вложены, и с точки зрения тех
возможностей, которые сейчас есть у компании. Остается ряд нерешенных
острых вопросов, которые требуют решения. На финансовые результаты
компании ООО «БИТРИ¬ оказывают как внутренние, так и внешние факторы,
на которые компания на данный момент времени компания влиять не может,
например, повышение затрат в себестоимости произошло из-за повышения
цен на сырье и материалы, а также увеличение затрат на электроэнергию и
транспорт вследствие роста тарифов, при отсутствии возможности увеличить
продажную цену в связи с высокой конкуренцией на рынке. А это означает,
что некоторые проблемы в финансовом управлении кроются внутри бизнеса.
Это может быть неправильное планирование закупок, заключение договора
поставок товаров или сырья с посредниками, потеря клиентов и т.д.
Новая реальность вынуждает ООО «БИТРИ¬ минимизировать
непроизводственные затраты, сокращать расход сырья и оптимизировать
управление предприятиями.
1. Первое мероприятие – это организовать безотходное производство.
Это не только продавать отходы производства частным лицам, но и наладить
51
выпуск например, топливных брикетов из опилок, стружек и щепы,
древесного угля, это позволит увеличить доходы, и эти позиции менее
затратны поскольку не требуют материальных ресурсов. Это удобное,
современное, твёрдое топливо для каминов, котлов и печей в домашних
условиях (как их сейчас называют Евродрова). Стоимость такой продукции по
рыночным ценам составляет 1400 тыс.руб. за тонну.
Более того, из отходов мелкой фракции – опилки, щепа, обрезки коры и
т.д. можно наладить производство древесных плит, мебельного щита и т.д.
2. Второе мероприятие - обновить ассортимент выпускаемой продукции,
добавить новые характеристики, улучшить потребительские качества, тем
самым привлекая покупателей и повышая спрос. На рынке важно
акцентировать внимание клиентов на новых, перспективных видах продукции,
и помимо к основной продукции - деревянных строительных конструкций и
столярных изделий, можно наладить выпуск шпал, различные
потребительские товары, включая мебель, домокомплекты, клеёные детали, а
также модифицированную древесину и т.д. Интерес к деревянному
домостроению стал резко расти во времена пандемии, что привело к
многократной потребности производства стройматериалов и готовых
домокомплектов.
3. В 2022 году ООО «БИТРИ¬ столкнулось с изменениями в своей
финансовой структуре, связанными с несбалансированностью активов и
пассивов, что ведет к усилению рисков обеспечения платежеспособности и
финансовой устойчивости организации.
Вполне понятно, что применение современных технологий невозможно
на базе устаревших концепций управления производством, требуется
глобальная трансформация производственных процессов. Так, закупка нового
оборудования, увеличило стоимость производственных фондов, в данном
случае, размер собственного капитала не покрывает размер внеоборотных
активов. Только за последний год практически в 2 раза, и это выше размера
собственного капитал в 1,5 раз, что снизило финансовую устойчивость.
52
Следовательно, для наращивания мощности предприятия, существуют
определенные проблемы. Поэтому предприятие должно постоянно
осуществлять мероприятия, направленные на полную загрузку имеющихся
основных средств, используя различные методы универсального характера.
Около 10–15% снижения затрат дает увеличение загрузки производственных
мощностей.
Можно продать невостребованное оборудование, которые не
используются в производстве продукции, а также оборудование которое было
заменено на более современное, а именно:
1. Четырехсторонний фрезеровальный станок V-HOLD VH-M823L б/у,
стоимостью 1513 тыс.руб.
2. Ленточная пилорама Алтай-3™ 700у б/у, стоимостью 300 тыс.руб.
3. Кромкообрезные станки СКР – 2 шт б/у, стоимостью по 190 тыс.руб.
4. Кромкообрезные станки СКР б/у, стоимостью 150 тыс.руб.
5. Станок Фсш-1А(К) б/у, стоимостью 160 тыс.руб.
6. Форматно раскроечный станок griggio SC32 б/у, стоимостью 160
тыс.руб.
Всего на сумму – 2663 тыс.руб.
Это позволит снизить размер основных средств увеличит прочие доходы
предприятия на сумму – 2663 тыс.руб.
4. Необходима оптимизация запасов, которые в структуре активов
занимают более 46%. Закупки – одно из наиболее емких направлений
деятельности компании. Чем больше закупает организация, тем больше
возрастает потребность в управляемом закупочном процессе. И недостаток
внимания к нему, а также слабо регламентированные процедуры могут
привести к существенному недополучению прибыли и поставить под угрозу
финансовую безопасность компании. Порядок и четкая регламентация
закупочного процесса позволяют существенно снизить расходы и
минимизировать финансовые риски.
Очень важно, чтобы подразделения ООО «БИТРИ¬, отвечающие за