56
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
5
Текущий налог на прибыль
тыс.
руб.
ТН
пл
943
6
Отложенные налоговые
обязательства
тыс.
руб.
ОНО
пл
1 100
7
Отложенные налоговые активы
тыс.
руб.
ОНА
пл
1 100
8
Чистая прибыль
тыс.
руб.
ЧП
пл
35521
Расчеты из таблицы 15 показали, что чистая прибыль за 2017 год
составила 35 521,0 тыс. руб.
Второй этап факторного анализа проводится на основе таблица 16.
Таблица 16
Факторный анализ ООО «Монолиттехносервис» за 2016-2017 гг.
№
Показатель
Ед.
изм.
Формула для
расчета
Фактичес
кий
период
(2016 г.)
Плановый
период
(2017 г.)
Итого
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка
тыс.
руб.
(Вф – Спл – ПДпл
– ПРпл – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
326 368
456 100
-94 211
2
Себестоимость
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДпл
– ПРпл – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
324 012
414 636
-3 587
3
Прочие
доходы
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф
– ПРпл – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
55 610
73 600
-19 691
4
Прочие
расходы
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф
– ПРф – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
55 754
78 600
1 269
5
Текущий
налог на
прибыль
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНф –
ОНОпл – ОНАпл)
-
943
1 269
6
Отложенные
налоговые
обязательства
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНф –
ОНОф – ОНАпл)
-
1 100
1 112
7
Отложенные
налоговые
активы
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНф –
ОНОф – ОНАф)
-
1 100
2 212
57
На втором этапе факторного анализа с помощью цепных подстановок
получилось конечное значение результативного показателя за 2016 год, а
именно конечное значение чистой прибыли, которое составило 776,00 тыс. руб.
На третьем этапе факторного анализа определяется влияние каждого
фактора на результативный показатель с помощью таблицы 17.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на изменение чистой
прибыли в 2017 году в целом показатели повлияли положительно.
Последний четвертый этап факторного анализа показал то, что баланс
отклонений АО «Красноярскстройоптторг» за 2016-2017 гг. составил -1 424,00
тыс. руб.
Таблица 17
Влияние определенного фактора на результативный показатель
ООО «Монолиттехносервис» за 2016-2017 гг.
№
Показатель
Ед.
изм.
Обозна
чение
фактор
а
Порядок
расчета
Отклон
ение
1
2
3
4
5
6
1
Выручка
тыс.
руб.
V
В
(V
В
– ЧП
пл
)
-129 732
2
Себестоимость
тыс.
руб.
V
C
(V
C –
V
В
)
90 624
3
Прочие доходы
тыс.
руб.
V
ПД
(V
ПД –
V
C
)
-16 104
4
Прочие расходы
тыс.
руб.
V
ПР
(V
ПР –
V
ПД
)
20 960
5
Текущий налог на прибыль
тыс.
руб.
V
ТН
(V
ТН –
V
ПР
)
0
6
Отложенные налоговые
обязательства
тыс.
руб.
V
ОНО
(V
ОНО –
V
ТН
)
-157
7
Отложенные налоговые активы
тыс.
руб.
V
ОНА
(V
ОНА –
V
ОНО
)
1 100
Проведя факторный анализ ООО «Монолиттехносервис» за период
2015-2017 гг., можно сделать вывод о том, что на финансовый результат 2016
года отрицательно повлияло изменение себестоимости и прочих расходов, а на
финансовый результат 2017 года отрицательно повлияла доходная часть:
недостаточно высокая выручка и прочие доходы.
58
Во второй главе была представлена характеристика
ООО «Монолиттехносервис» и был проведен анализ его финансово-
хозяйственной деятельности.
Проведя горизонтальный анализ финансовых результатов
ООО «Монолиттехносервис» было выявлено то, что за 2015 год предприятием
получен отрицательный финансовый результат – 1914,0 тыс. руб. В 2016 году
предприятие получило чистую прибыль в сумме 213 тыс. руб., которая выросла
на 111,1% (2 127 тыс. руб.) по сравнению с аналогичным периодом 2015 года. В
2017 году показатель вырос на 731 % (1 557 тыс. руб.) и составил 1 770 тыс.
руб.
Проведя вертикальный анализ можно сделать выводы о том, что за 2015-
2016 года доля прибыли до налогообложения выросла на 66,7 %, и доля чистой
прибыли поднялась на 116,7 %. Таким образом, финансовые результаты за
анализируемый период 2015-2016 гг. демонстрируют положительную
динамику, что за 2015-2016 года доля чистой прибыли относительно выручки
понизилась на 95,67 %. За 2016-2017 года доля чистой прибыли относительно
выручки от реализации выросла на 163,81 %.
За 2016-2017 года доля валовой прибыли и прибыли от реализации
значительно выросла на 557,14%. Доля прибыли до налогообложения выросла
значительно 200,0 %, доля чистой прибыли выросла на 116,7 %. Таким образом,
финансовые результаты за анализируемый период 2016-2017 гг. демонстрируют
положительную динамику.
Трендовый анализ ООО «Монолиттехносервис» за 2015-2017 гг.
показал, что такие показатели как прибыль от реализации, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль в 2016 году незначительно сократились, в
первую очередь это связано с незначительным ростом себестоимости и
незначительным снижением выручки. Эти же показатели финансовых
результатов в 2017 году выросли и показали положительную динамику, на их
рост повлияло значительное увеличение объемов производства, и как следствие
рост выручки от реализации.
59
Факторный анализ показал, что на финансовый результат 2016 года
ООО «Монолиттехносервис» отрицательно повлияло изменение себестоимости
и прочих расходов, а на финансовый результат 2017 года отрицательно
повлияла доходная часть: недостаточно высокая выручка и прочие доходы.
ООО «Монолиттехносервис» следует больше внимания уделить росту
выручки от реализации, а также сокращению себестоимости услуг предприятия
и прочих расходов.
60
Глава 3. Мероприятия по максимизации прибыли предприятия
ООО «Монолиттехносервис»
3.1 Направления увеличения прибыли предприятия ООО
«Монолиттехносервис»
В ходе проведенного анализа ООО «Монолиттехносервис» были
выявлены существующие проблемы: высокая себестоимость услуг и низкая
выручка от реализации.
Предлагаются следующие варианты решения проблем:
1. Сдача в аренду автотранспорта.
2. Сокращение отдела складского хозяйства.
3. Отказ от аренды незадействованной муниципальной земли.
Основными потребителями услуг являются заказчики, выполняющие
работы на объектах «МонолитХолдинг».
Начиная с августа 2016г. выручка по компаниям «МонолитХолдинг»
растет, это связано с началом работ на объектах: «Ледовая арена» г.
Красноярск, 6-я Полярная г. Красноярск.
Первое предложение направлено на увеличение выручки от реализации
предприятия путем сдачи в аренду автотранспорт организациям.
Почасовая аренда автотранспорта – предоставление автомобиля
необходимой модификации для перевозки груза по городу и на ограниченное
расстояние от города. Почасовая сдача в аренду автотранспорта включает в
себя сопровождение в лице водителя. Тарифы на авто-услуги приведены в
таблице 18.
Таблица 18
Тарифы на авто-услуги ООО «Монолиттехносервис»
Марка
Грузоподъёмн
ость
Минимальн
ое
количество
часов
ООО
«Монолиттехносер
вис»
Стоимость
руб/час с
НДС
1
2
3
4
5
МАЗ 64220
п/прицеп 13 м
2 ч
1 782,0
2 000,0
МАЗ 64220
20 тн
-
1 782,0
-
МАЗ 64220
40 тн
-
1 980,0
-
Газель
1,5 тн
2 ч
1 485,0
1 500,0
61
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
5
ГАЗ
3 тн
2 ч
990,0
1 000,0
HINO
борт+стрела
-
2 ч
1 980,0
2 000,0
МТЗ 82
Ковш 0,15
2 ч
1 188,0
1 200,0
Камаз
Борт + телега 6
м
2 ч
1 980,0
2 000,0
Разработано два вида тарифов – тарифы для группы компаний
«МонолитХолдинг» и для иных заказчиков. ООО «Монолитхолдинг» является
аффилированным лицом, в связи с этим ему предоставляется льготный тариф.
Также ГК «Монолитхолдинг» является основным потребителем услуг ООО
«Монолиттехносервис», поскольку в течение всего года предприятия тесно
взаимодействуют.
В зимний период сурового сибирского климата, в период с ноября –
март на строительных площадках часть техники автотранспорт участка
остается невостребованной. Разработанное предложение позволит снизить
данную сезонность, благодаря сдаче в аренду автотранспорта сторонним
организациям. Выручка от предоставляемых услуг в зимний период
представлена в таблице 19.
Таблица 19
Доходы ООО «Монолиттехносервис» от сдачи в аренду
автотранспорта
Марка
Простой
автотранспорта
, мес.
Арендная плата,
руб. в сутки
Доходы от
аренды, руб.
1
2
3
4
МАЗ 64220 (п/п 13
м)
март
16 000,0
336 000,0
Газель
ноябрь, декабрь
12 000,0
432 000,0
ГАЗ
февраль
8 000,0
152 000,0
HINO борт+стрела
декабрь, январь
16 000,0
608 000,0
МТЗ 82
ноябрь, декабрь,
январь
9 600,0
691 200,0
Камаз
апрель
16 000,0
256 000,0
Итого:
–
–
2 475 200,0
62
Стоимость услуг за сутки рассчитывается с учетом восьмичасового
рабочего дня. Доход от аренды рассчитывается на весь период простоя
автотранспорта за вычетом выходных и праздничных дней. В
невостребованный период автотранспорт сдается не посуточно, а на весь
период его простоя или не меньше чем на месяц. Данный вид услуг пользуется
большим спросом у потребителей на рынке аренды автотранспорта.
Арендатор самостоятельно несет расходы по топливным ресурсам и
обязуется отвечать за целостность и сохранность автотранспорта.
Финансовые результаты ООО «Монолиттехносервис» после реализации
первого предложения представлены в таблицы 20.
Таблица 20
Финансовые результаты ООО «Монолиттехносервис» после
реализации первого предложения
Показатели
Ед. изм.
До
реализа
ции
предло
жения
После
реализаци
и
предложен
ия
Изменен
ие
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от
реализации услуг
тыс.
руб.
481
130,0
483 605,2
2 475,2
100,5
2. Себестоимость
услуг
тыс.
руб.
459
229,0
459 229,0
0,0
100,0
3. Валовая прибыль
тыс.
руб.
21 901,0
24 376,2
2 475,2
111,3
4. Прибыль (убыток)
от реализации услуг
тыс.
руб.
21 901,0
24 376,2
2 475,2
111,3
5. Прочие доходы
тыс.
руб.
80 526,0
80 526,0
0,0
100,0
6. Прочие расходы
тыс.
руб.
95 049,0
95 049,0
0,0
100,0
7. Прибыль (убыток)
до налогообложения
тыс.
руб.
7 378,0
9 853,2
2 475,2
133,5
8. Текущий налог на
прибыль
тыс.
руб.
943,0
1 438,0
495,0
152,5
9. Прочие
тыс.
руб.
4 300,0
4 300,0
0,0
100,0
10. Чистая прибыль
(убыток)
тыс.
руб.
1 770,0
3 750,2
1 980,2
211,9
Таким образом, первое предложение увеличит число потребителей, что
приведёт к росту выручки от реализации услуг на 2 475,2 тыс. руб. и как
63
следствие к росту чистой прибыли ООО «Монолиттехносервис» на 1 980,2 тыс.
руб.
Второе предложение заключается в изменение организационной
структуры предприятия за счет сокращения отдела складского хозяйства.
Сотрудников складского хозяйства можно перевести в компанию холдинга
ООО «БГ», основная деятельность которой связана с обеспечением
материалами строительных объектов. ООО «БГ» принимает заявки от
компаний холдинга, объявляет торги, заключает договоры, складирует
материалы и отпускает по объектам. Ежемесячно ООО «БК» выставляет счета
за свои услуги.
В нашем случае, сотрудники складского хозяйства закрывают
потребности строительных компаний, а расходы на зарплату и социальные
отчисления трех кладовщиков и начальника складского хозяйства несет
предприятие ООО «Монолиттехносервис». Расходы на содержание четырех
сотрудников складского хозяйства составляют – 1 732 ,1 тыс. руб.
Закрытие отдела складского хозяйства приведет к снижению расходной
части и себестоимости снизится на 1 732,1 тыс. руб. Все это повлечет за собой
увеличение чистой прибыли на 1 385, 7тыс. руб.
Закрыв отдел складского хозяйства, у предприятия будут все основания
предложить взять в аренду складские помещения ООО «БК», офис и открытую
площадку общей площадью 1000 м
2,
с целью повышения выручки и увеличения
чистой прибыли. В интересах холдинга не завышать «внутреннюю» выручку,
чтобы не терять на налогах. Поэтому посчитаем выручку от сдачи в аренду по
лояльным ценам.
Сдача в аренду, открытых площадок и офисов приведет к увеличению
выручки от реализации ООО «Монолиттехносервис», таблица 21.
Холодные и теплые склады предназначены под хранение различного
вида строительных материалов (керамическая плитка, строительный клей,
кровельные материалы, металлоконструкции, смазочные материалы,
упаковочные материалы). У предприятия имеются теплые склад площадью
64
504,8 м
2
(1 м
2
стоит 232 руб.) и холодный склад площадью 410,1 м
2
(1 м
2
стоит
172 руб.).
Таблица 21
Доходы ООО «Монолиттехносервис» от аренды высвобожденных
площадей
Наименование
Площадь, м
2
Стоимость
1м
2
, руб.
Доходы от
аренды в
месяц, руб.
Доходы от
аренды за
год, руб.
Теплый склад
504,8
232,0
117 113,6
1 405 363,2
Холодный склад
410,1
172,0
70 537,2
846 446,4
Открытая
площадка
35,1
52,0
1 825,2
21 902,4
Офис
50,0
500,0
25 000,0
300 000,0
Итого:
1 000,0
–
214 476,0
2 573 712,0
Открытые площадки – это ровные участки земельной территории на
открытом воздухе, предназначены под парковочные места автотранспорта
арендаторов, под хранение контейнеров, бочек, а также вещей не
подверженных погодным условиям. У предприятия имеется открытая площадка
площадью 35,1 м
2
, стоимость 1 м
2
составляет 52,0 руб.
Также, у предприятия имеются пустые офисы площадью 50 м
2
,
стоимость 1 м
2
составляет 500 руб. Офисы предназначены для сдачи в аренду
предприятиям арендующих склады или открытые площадки.
Сдача в аренду пустующих складов, офисов и открытых площадок
приведет к росту выручки на 2 573,7 тыс. руб. и к росту чистой прибыли на
2 059,0 тыс. руб., которая составит 3 444,7 тыс. руб.
Финансовые результаты ООО «Монолиттехносервис» после реализации
второго предложения представлены в таблице 22.
Таблица 22
Финансовые результаты ООО «Монолиттехносервис» после
реализации второго предложения
Показатели
Ед.
изм.
До
реализации
предложения
После
реализации
предложения
Изменение
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от
реализации услуг
тыс.
руб.
481 130,0
483 703,7
2 573,7
100,5
2. Себестоимость
тыс.
руб.
459 229,0
457 496,9
-1 732,1
99,6
65
Если предприятие изменит организационную структуру предприятия за
счет закрытия отдела складского хозяйства, то это приведет небольшому росту
выручки на 0,5% и к снижению себестоимости на 0,4% (-1732,1 тыс. руб.) и как
следствие увеличится чистая прибыль на 3 444,8 тыс. руб.
Третье предложение направлено на снижение себестоимости путем
отказа ООО « Монолиттехносервис» от аренды муниципальной земли.
ООО «Монолиттехносервис» арендует у Администрации города
Красноярска землю общей площадью 143 400 м
2
. Арендуемая земля семь лет не
используется и простаивает, тем не менее, предприятие ежемесячно платит за
нее аренду в размере 93,9 тыс. руб.
Финансовые результаты ООО «Монолиттехносервис», после реализации
третьего предложения представлены в таблице 23.
Продолжение таблицы 22
1
2
3
4
5
6
3. Валовая
прибыль
тыс.
руб.
21 901,0
26 206,8
4 305,8
119,7
4. Прибыль
(убыток) от
реализации услуг
тыс.
руб.
21 901,0
26 206,8
4 305,8
119,7
5. Прочие доходы
тыс.
руб.
80 526,0
80 526,0
0,0
100,0
6. Прочие
расходы
тыс.
руб.
95 049,0
95 049,0
0,0
100,0
7. Прибыль
(убыток) до
налогообложения
тыс.
руб.
7 378,0
11 683,8
4 305,8
158,4
8. Текущий налог
на прибыль
тыс.
руб.
943,0
1 804,2
861,2
191,3
9. Прочее
тыс.
руб.
4 300,0
4 300,0
0,0
100,0
10. Чистая
прибыль (убыток)
тыс.
руб.
1 770,0
5 214,8
3 444,8
294,6