46
Таблица 9
Анализ себестоимости ООО «Монолиттехносервис»
Показатели
Ед.
изм
.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Структура
(относительно
себестоимости), %
Абсолютное
отклонение (+;-)
Темп роста, %
2015
г.
2016
г.
2017 г.
2016/
2015
2017/20
16
2016/
2015
2017/20
16
1.Материальные
затраты
тыс.
руб.
173 049,0
180 830,0
265 683,0
53,4
55,8
57,9
7 781,0
84 853,0
104,5
146,9
2. Затраты на
оплату труда
тыс.
руб.
104 388,0
98 910,0
124 847,0
32,2
30,5
27,2
-5
478,0
25 937,0
94,8
126,2
3. Отчисление
на социальные
нужды
тыс.
руб.
32 047,0
30 365,0
38 328,0
9,9
9,4
8,3
-1
682,0
7 963,0
94,8
126,2
4. Амортизация
тыс.
руб.
11 995,0
12 156,0
18 610,0
3,7
3,8
4,1
161,0
6 454,0
101,3
153,1
5. Прочие
затраты
тыс.
руб.
2 453,0
1 751,0
11 761,0
0,8
0,5
2,6
-702,0
10 010,0
-71,4
671,7
Итого
себестоимость
тыс.
руб.
323 932,0
324 012,0
459 229,0
100,0
100,0
100,0
80,0
135 217,0
100,0
141,7
47
Проведя анализ себестоимости можно сделать вывод о том, что
показатели себестоимости за 2015-2017 год показывают положительную
динамику. Наибольшую долю в структуре себестоимости занимает доля
материальных затрат, которая с каждым годом увеличивается. Так в 2015 году
доля материальных затрат составляла 53,4 % (173 049 тыс. руб.), в 2016 году их
доля составила 55,8 % (180 830 тыс. руб.), а в 2017 году уже 57,39 % (265 683
тыс. руб.).
Далее проведем горизонтальный анализ.
Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом (анализ динамики).
Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых
показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения,
произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно
понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа
берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В
рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных
показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в
процентах.
Горизонтальный анализ состоит в построении таблиц, в которых
отображается финансовые результаты на начало и конец года в абсолютном и
относительном значениях и их изменения. Если период расчетов - более года,
определяются базисные темпы роста.
48
Таблица 10
Горизонтальный анализ финансовых результатов ООО «Монолиттехносервис»
Показатели
Ед.
изм.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
(+ ; -)
Относительное
отклонение, %
2016/20
15
2017/201
6
2016/20
15
2017/2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Выручка от
реализации услуг
тыс.
руб.
328 185,0
326 368,0
481 130,0
-1 817,0
154 762,0
99,4
147,4
2. Себестоимость
услуг
тыс.
руб.
323 932,0
324 012,0
459 229,0
80,0
135 217,0
100,0
141,7
3. Валовая прибыль
тыс.
руб.
4 253,0
2 356,0
21 901,0
-1 897,0
19 545,0
-55,4
929,6
4. Прибыль (убыток) от
реализации услуг
тыс.
руб.
4 253,0
2 356,0
21 901,0
-1 897,0
19 545,0
-55,4
929,6
5. Прочие доходы
тыс.
руб.
74 082,0
55 610,0
80 526,0
-18 472,0
24 916,0
75,1
144,8
6. Прочие расходы
тыс.
руб.
76 794,0
54 267,0
95 049,0
-22 527,0
40 782,0
-70,7
175,2
7. Прибыль (убыток) до
налогообложения
тыс.
руб.
911,0
1 700,0
7 378,0
789,0
5 678,0
186,6
434,0
8. Текущий налог на
прибыль
тыс.
руб.
-
-
943,0
-
943,0
-
-
9. Прочее
тыс.
руб.
2 825,0
1 487,0
4 300,0
-1 338,0
2 813,0
-52,6
289,2
10. Чистая прибыль
(убыток)
тыс.
руб.
-1 914,0
213,0
1 770,0
2 127,0
1 557,0
111,1
831,0
49
Проведя горизонтальный анализ можно сделать вывод о том, что
показатели финансовых результатов показывают положительную динамику. В
2017 году наблюдается значительный рост и выручки и себестоимости.
Значительно увеличился показатель прибыль до налогообложения на 334 % (5
678 тыс. руб.) и как итог вырос конечный финансовый результат, а именно
чистая прибыль на 731 % (1 557 тыс. руб.).
В таблице 11 представлены данные для проведения вертикального анализа
финансовых результатов ООО «Монолиттехносервис».
Проанализировав показатели таблицы 10 можно сделать выводы о том,
что за 2015-2016 года относительно выручки доля себестоимости выросла
незначительно на 0,6 %, доля валовой прибыли и прибыли от реализации
понизилась на 46,2 %, также понизилась доля прочих доходов на 24,8 % и
прочих расходов на 29,0 %, доля прибыли до налогообложения выросла на 66,7
%, и доля чистой прибыли поднялась на 116,7 %. Таким образом, финансовые
результаты за анализируемый период 2015-2016 гг. демонстрируют
положительную динамику.
За 2016-2017 года доля себестоимости относительно выручки от
реализации снизилась на 3,9%, доля валовой прибыли и прибыли от реализации
значительно выросла на 557,14%, незначительно понизилась доля прочих
доходов на 1,76 % и увеличилась доля прочих расходов на 19,3 %. Доля
прибыли до налогообложения выросла значительно 200,0 %, доля чистой
прибыли выросла на 116,7 %. Таким образом, финансовые результаты за
анализируемый период 2016-2017 гг. демонстрируют положительную
динамику.
50
Таблица 11
Вертикальный анализ финансовых результатов ООО «Монолиттехносервис»
Показатели
Ед.
изм.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Структура
(относительно
выручки), %
Абсолютное
отклонение (+ ; -)
Темп роста, %
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1. Выручка от
реализации услуг
тыс.
руб.
328 185,0
326 368,0
481 130,0
100
100
100
-
-
-
-
2. Себестоимость
услуг
тыс.
руб.
323 932,0
324 012,0
459 229,0
98,7
99,3
95,4
80,0
135
217,0
100,0
141,7
3. Валовая прибыль
тыс.
руб.
4 253,0
2 356,0
21 901,0
1,3
0,7
4,6
-1 897,0
19 545,0
55,4
929,6
4. Прибыль
(убыток) от
реализации услуг
тыс.
руб.
4 253,0
2 356,0
21 901,0
1,3
0,7
4,6
-1 897,0
19 545,0
55,4
929,6
5. Прочие доходы
тыс.
р.
74 082,0
55 610,0
80 526,0
22,6
17,0
16,7
-18 472,0
24 916,0
75,1
144,8
6. Прочие расходы
тыс.
руб.
76 794,0
54 267,0
95 049,0
23,4
16,6
19,8
-22 527,0
40 782,0
70,7
175,2
7. Прибыль
(убыток) до
налогообложения
тыс.
руб.
911,0
1 700,0
7 378,0
0,3
0,5
1,5
789,0
5 678,0
186,6
434,0
8. Текущий налог
на прибыль
тыс.
руб.
-
-
943,0
-
-
0,2
-
943,0
-
-
9. Прочее
тыс.
руб.
2 825,0
1 487,0
4 300,0
0,9
0,5
0,9
-1 338,0
2 813,0
52,6
289,2
10. Чистая прибыль
(убыток)
тыс.
руб.
-1 914,0
213,0
1 770,0
-0,6
0,1
0,4
2 127,0
1 557,0
111,0
831,0
51
Проанализировав показатели таблицы 11 можно сделать выводы о том,
весь анализируемый период 2015 -2017 год показывает положительную
динамику, но значительный рост финансовых показателей приходится на 2016-
2017 год.
Доля прибыли до налогообложения выросла на 200,0 %, доля чистой
прибыли выросла на 116,7 %.
Проведем трендовый анализ финансовых результатов
ООО «Монолитстрой», который представлен на рисунках 5-7.
Рисунок 5- Трендовый анализ выручки ООО
«Монолиттехносервис»
При проведении трендового анализа выручки от реализации
ООО «Монолиттехносервис» можно сделать вывод о том, что в 2015-2016 году
анализируемый показатель оставался на одном уровне, а в 2017 году показал
положительную динамику.
52
Рисунок 6 – Трендовый анализ прибыли от реализации
ООО «Монолиттехносервис»
При проведении трендового анализа валовой прибыли ООО
«Монолиттехносервис» можно сделать вывод о том, что в 2015-2016 году
анализируемый показатель снижается, а в 2017 году показывает значительный
рост и положительную динамику.
Рисунок 7 – Трендовый анализ прибыли до налогообложения
ООО «Монолиттехносервис»
53
Также трендовый анализ ООО «Монолиттехносервис» за 2015-2017 гг.
показал, что такие показатели как прибыль от реализации, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль в 2016 году незначительно сократились, в
первую очередь это связано с незначительным ростом себестоимости и
незначительным снижением выручки. Эти же показатели финансовых
результатов в 2017 году выросли и показали положительную динамику, на их
рост повлияло значительное увеличение объемов производства, и как следствие
рост выручки от реализации.
Для более детального анализа финансовых результатов проведем
факторный анализ финансовых результатов методом цепных подстановок
ООО «Монолиттехносервис» за 2015-2016 гг.
Для начала рассчитаем плановую величину чистой прибыли на основе
таблицы 12.
Таблица 12
Расчет плановой величины чистой прибыли
ООО «Монолиттехносервис»
№
Показатель
Ед.
изм.
Обозначение
показателя
Плановый
период
(2016 г.)
1
2
3
4
5
1
Выручка
тыс.
руб.
ВР
пл
321864
2
Себестоимость
тыс.
руб.
С
пл
304 678
3
Прочие доходы
тыс.
руб.
ПД
пл
26 186
4
Прочие расходы
тыс.
руб.
ПР
пл
42 600
5
Текущий налог на прибыль
тыс.
руб.
ТН
пл
-
6
Отложенные налоговые
обязательства
тыс.
руб.
ОНО
пл
1200
7
Отложенные налоговые
активы
тыс.
руб.
ОНА
пл
1200
8
Чистая прибыль
тыс.
руб.
ЧП
пл
772
Расчеты из таблицы 12 показали, что чистая прибыль за 2016 год
составила 772,0 тыс. руб.
54
Второй этап факторного анализа проводится на основе таблица 13.
Таблица 13
Факторный анализ ООО «Монолиттехносервис» за 2015-2016 гг.
№
Показатель
Ед.
изм.
Формула для
расчета
Фактиче
ский
период
(2015 г.)
Плановы
й период
(2016 г.)
Итого
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка
тыс.
руб.
(Вф – Спл – ПДпл
– ПРпл – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
328 185
321 864
7 093
2
Себестоимост
ь
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДпл –
ПРпл – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
323 932
304 678
-12 161
3
Прочие
доходы
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРпл – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
74 082
26 186
35 735
4
Прочие
расходы
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНпл –
ОНОпл – ОНАпл)
79 619
42 600
-1 284
5
Текущий
налог на
прибыль
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНф –
ОНОпл – ОНАпл)
-
-
-1 284
6
Отложенные
налоговые
обязательства
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНф –
ОНОф – ОНАпл)
1200
-2 484
7
Отложенные
налоговые
активы
тыс.
руб.
(Вф – Сф – ПДф –
ПРф – ТНф –
ОНОф – ОНАф)
1200
-1 284
На втором этапе факторного анализа с помощью цепных подстановок
получилось конечное значение результативного показателя за 2015 год, а
именно конечное значение чистой прибыли, которое составило - 1284 тыс. руб.
На третьем этапе факторного анализа определяется влияние каждого
фактора на результативный показатель с помощью таблицы 14.
Таблица 14
Влияние определенного фактора на результативный показатель
ООО «Монолиттехносервис» за 2015-2016 гг.
№
Показатель
Ед. изм.
Обозначе
ние
фактора
Порядок
расчета
Отклон
ение
1
2
3
4
5
6
1
Выручка
тыс. руб.
V
В
(V
В
–
ЧП
пл
)
6 321
55
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
6
2
Себестоимость
тыс. руб.
V
C
(V
C –
V
В
)
-19 254
3
Прочие доходы
тыс. руб.
V
ПД
(V
ПД –
V
C
)
47 896
4
Прочие расходы
тыс. руб.
V
ПР
(V
ПР –
V
ПД
)
-37 019
5
Текущий налог на
прибыль
тыс. руб.
V
ТН
(V
ТН –
V
ПР
)
0
6
Отложенные налоговые
обязательства
тыс. руб.
V
ОНО
(V
ОНО –
V
ТН
)
-1 200
7
Отложенные налоговые
активы
тыс. руб.
V
ОНА
(V
ОНА –
V
ОНО
)
1 200
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на изменение чистой
прибыли в 2016 году в большей степени, отрицательно повлияло изменение
себестоимости и прочих расходов.
Последний четвертый этап факторного анализа показал то, что баланс
отклонений ООО «Монолиттехносервис» за 2015-2016 гг. составил -2056 тыс.
руб.
Затем проведем факторный анализ финансовых результатов методом
цепных подстановок ООО «Монолиттехносервис» за 2016-2017 гг.
Для начала рассчитаем плановую величину чистой прибыли на основе
таблицы 15.
Таблица 15
Расчет плановой величины чистой прибыли
ООО «Монолиттехносервис»
№
Показатель
Ед. изм.
Обозначение
показателя
Плановый
период
(2017 г.)
1
2
3
4
5
1
Выручка
тыс.
руб.
ВР
пл
456 100
2
Себестоимость
тыс.
руб.
С
пл
414 636
3
Прочие доходы
тыс.
руб.
ПД
пл
73 600
4
Прочие расходы
тыс.
руб.
ПР
пл
78 600