3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 4
Глава 1. Структура и особенности валютных условий контрактов во
внешнеторговой деятельности ................................................................................... 9
1.1. Структура и особенности контракта в экспортно-импортных сделках
купли-продажи ........................................................................................................ 9
1.2. Компенсация валютных рисков .................................................................... 20
1.3. Валютные и мультивалютные оговорки ...................................................... 27
Глава 2. Формы международных расчетов, применяемые в контрактах при
заключении экспортно-импортных внешнеэкономических сделок .................... 34
2.1. Аккредитив ..................................................................................................... 34
2.2. Инкассо ............................................................................................................ 39
2.3. Банковские переводы ..................................................................................... 42
2.4. Авансовые платежи ........................................................................................ 42
Глава 3. Формы гарантийного обеспечения платежей .......................................... 50
3.1. Общий обзор валютных операций АКБ «Ресурс-Траст» ........................... 50
3.2. Возможности использования валютных и финансовых методов в
качестве компенсации рисков внешнеторговых сделок ................................... 57
Заключение ................................................................................................................ 69
Список литературы ................................................................................................... 73
Приложения ............................................................................................................... 78
4
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система в условиях рыночных отношений выступает в
качестве основного финансового посредника в экономике. Безусловно, что от
надежности банковской системы зависит устойчивость экономики в целом.
Однако, нельзя забывать о том, что осуществляя деятельность в условиях
свободной конкуренции, являющейся одним из основополагающих элементов
рыночных отношений, эта важнейшая функция банковской системы,
подвержена рискам. Это можно расценивать как своеобразную плату за
свободу предпринимательской деятельности.
Переход Центрального банка РФ к гибкому режиму обменного курса, а
также внешние шоки, связанные с существенными колебаниями цен на нефть и
курсов мировых валют, а также введенные против России финансовые санкции
актуализировали для финансовых организаций страны вопросы
совершенствования системы управления валютными рисками и обслуживания
внешнеторговой деятельности своих клиентов.
Кроме этого, в современной ситуации банки столкнулись с резким
изменением целого ряда политических, экономических, социальных и
технологических факторов, существенно влияющих на их деятельность. В
частности, такое влияние банки испытывают как субъекты национальной
платежной системы, в связи с чем вынуждены решать актуальные для отрасли
проблемы.
Глобализация современной экономики, форсированное развитие
торговых отношений, а также вовлечение в обозначенные процессы кредитных
организаций и иных финансовых институтов, - все эти факторы привели к
созданию системы торгово-финансовых отношений, в рамках которой
различные механизмы расчетов являются неотъемлемой составляющей
успешного функционирования международных рынков товаров и услуг.
Применение современных общепринятых форм расчетов по
внешнеторговым операциям позволяет сторонам по контракту избегать рисков
5
неплатежей, отказаться от рисковых форм расчетов (предоплата),
контролировать своевременное и точное исполнение условий поставки через
документы, получать предварительное финансирование экспортных поставок и
финансирование импорта на выгодных условиях.
Формы расчетов по внешнеторговым контрактам являются предметом
изучения отечественных и зарубежных учёных. Вопросы теории и
практического применения механизмов международных расчетов раскрыты в
исследованиях Арустамов Э.А., Бурмистрова В.Н., Игнатовой О.И., Красавиной
Л.Н., Крахмалева С.В., Меликова Ю.И., Радина С.П., Соколинской Н.Э.,
Соколовой Н.А., Шалашовой Н.Т. и др. В исследованиях данных авторов
рассмотрены вопросы теории и практики формирования международных
расчетов, проводится анализ осуществимых валютных политик стран,
исследуется понятие и классификация валютных рисков, обосновываются
перспективы развития валютно-финансового сотрудничества стран мира.
Несмотря на активное изучение международных расчетов, дальнейшего
развития требуют следующие исследовательские вопросы: уточнение понятий
«международные расчеты», «внешнеторговые расчеты», «система
международных расчетов»; выявление особенностей формирования валютно-
финансовых условий внешнеторговых договоров отечественных организаций;
разработка практических рекомендаций в области организации международных
расчетов и валютного контроля в системе взаимодействия участников и
посредников внешней торговли; определение конкретных методов
противодействия незаконной миграции капитала.
Актуальность настоящего исследования обусловили выбор цели и
формулировку задач дипломной работы.
Целью исследования является изучение форм расчетов по
внешнеторговым контрактам для разработки рекомендаций по
совершенствованию обслуживания коммерческим банком
внешнеэкономической деятельности своих клиентов.
Для достижения цели были поставлены и последовательно решены
6
следующие задачи:
1) определить структуру и особенности контракта в экспортно-
импортных сделках купли-продажи;
2) изучить методы управления валютным риском;
3) дать характеристику валютным и мультивалютным оговоркам
внешнеторговых контрактов;
4) исследовать формы международных расчетов, применяемые в
контрактах при заключении экспортно-импортных внешнеэкономических
сделок;
5) провести общий обзор валютных операций АКБ «Ресурс-Траст»;
6) выработать рекомендации прикладного характера по
совершенствованию системы обслуживания внешнеэкономической
деятельности клиентов АКБ «Ресурс-Траст» и компенсации рисков
внешнеторговых сделок.
Объектом исследования является совокупность экономических
отношений, возникающие в области финансового и правового обеспечения
международных расчетов.
Предмет исследования является совокупность теоретических положений,
методологических разработок и норм гражданского и финансового права,
регламентирующих механизмы международных расчетов с участием
резидентов России, а также особенности валютного контроля за их
осуществлением.
Субъектом исследования является коммерческих банк АКБ «Ресурс-
траст» (АО), расположенный в г. Москва.
Теоретической и методологической основой работы послужили
фундаментальные труды российских и зарубежных исследователей,
посвящённые международной деятельности кредитных организаций и
развитию международных форм расчетов, а также монографические
исследования, методические и аналитические разработки международных
институтов и организаций, прямо или косвенно изучающих и регулирующих
7
международные расчеты – Организации Объединённых Наций,
Международный валютный фонд, Всемирный банк, Международный банк
реконструкции и развития и других учреждений.
В процессе исследования применялись общенаучные (диалектика, анализ,
системность, комплексность); специально-экономические (сравнения, средние
и относительные величины) и экономико-математические (статистические,
финансовые) методы, а также методы индукции, дедукции, систематизации,
детализации и обобщения. Применение системного подхода обеспечило
комплексность исследования рисков.
Информационную основу исследовательской части работы составили
регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская финансовая
отчетность АКБ «Ресурс-траст» (АО) за 2013-2015 г.
Основные положения, рекомендации и выводы исследования по
совершенствованию системы обслуживания внешнеторговой деятельности
клиентов банка позволят АКБ «Ресурс-траст» (АО) расширить сферу
деятельности, увеличить ресурсную базу за счет привлечения дополнительных
доходов, поднять рейтинг среди кредитных учреждений столицы. Для клиентов
банка предложенные мероприятия помогут повысить достоверность и
оперативность информации, используемой в управлении валютными рисками;
определить ситуации возникновения рисков; обеспечить системный подход при
изучении факторов, влияющих на уровень риска; принять комплекс
необходимых мер по управлению валютными рисками.
Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность исследования, поставлены цель и
задачи, определены предмет и объект исследования, обозначены
методологический инструментарий и база исследования.
Первая глава носит теоретический характер. В ней изучены структура и
особенности валютных условий контрактов во внешнеторговой деятельности,
особенности компенсации валютных рисков, охарактеризованы валютные и
8
мультивалютные оговорки международных контрактов.
Вторая глава – исследовательская, в изучены формы международных
расчетов, применяемые в контрактах при заключении экспортно-импортных
внешнеэкономических сделок (аккредитив, инкассо, банковские переводы и
авансовые платежи).
Третья глава – практическая, в ней проведен общий обзор валютных
операций АКБ «Ресурс-Траст» и рассмотрены возможности использования
валютных и финансовых методов в качестве компенсации рисков
внешнеторговых сделок.
В заключении сформулированы основные выводы, полученные в
результате проведенного исследования.
9
ГЛАВА 1. СТРУКТУРА И ОСОБЕННОСТИ ВАЛЮТНЫХ УСЛОВИЙ
КОНТРАКТОВ ВО ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Структура и особенности контракта в экспортно-импортных
сделках купли-продажи
Экспортно-импортные операции предполагают проведения
организациями сделок по купле-продаже товаров (выраженных в материальной
форме) с вывозом или ввозом через границу. В свою очередь такие операции
делятся на экспортные (коммерческая деятельность по продаже и перемещению
за границу товара с целью его передачи в собственность собственнику с
иностранной регистрацией) и импортные (приобретение и ввоз в страну
товаров иностранного происхождения для их использования или продажи на
внутреннем рынке).
В мировой практике, как правило, импортом или экспортом называют
коммерческие операции, предполагающие оформление межнациональных
сделок в области торговли с их последующим исполнением. В связи с этим,
ввоз или вывоз товаров с целью дарения или передачи на безвозмездных
условиях не включаются в импортно-экспортные операции, и учет таких
операций происходит отдельно.
Карташов К.А. подчеркивает, что экспортно-импортные операции в
торговле переходят в разряд завершенных, если товар пересек границу
государства контрагента (выполнены все предусмотренные таможенные
процедуры, включая предоставление данных для учета). Таможенное
регулирование экспортно-импортных операций включает внесение операций в
международную базу учета потоков товара
1
.
Таможенный учет лежит в основе государственных статистик внешней
торговли, как отдельно для каждого государства, так и для мировой торговли.
Данная статистика публикуется международными органами, входящими в
1
Карташов К.А. Современные процессы мировых экономических взаимоотношений //
Фундаментальные исследования. 2015. № 5-3. С. 609.
10
состав Организации Объединенных Наций
2
. В связи с этим, можно отметить,
что регулирование экспортно-импортных операций с применением единого
учета, унифицированных форм документов и понятий – важный момент, как на
уровне государств, так и для международной статистики.
Рассмотрим виды экспортно-импортных операций (Приложение 1).
Коллектив авторов под ред. Игнатовой О.В. различают еще такие виды
экспортно-импортных операций – прямые и косвенные. В зависимости от вида
операции, их осуществляют владельцы продукции или посредники.
Посредниками могут быть брокеры, дилерские компании, комиссионеры,
оптовики, консигнаторы и другие субъекты, которые берут на себя
разнообразные функции относительно продажи продукции. Они могут
подыскивать иностранных партнеров, осуществлять подготовку документации,
контролировать проведение сделки, выполнять экспедиторские функции,
кредитное и страховое обслуживание, послепродажный сервис, исследования
рынка реализации, организовывать рекламное продвижение и таможенное
оформление. Кроме импортно-экспортных операций международная практика
предусматривает также такие специальные формы торговой деятельности, как
торги, биржи и аукционы
3
.
Таможенная территория – участок, на котором таможенные органы
осуществляют контроль экспортно-импортных операций (ввоза/вывоза
продукции)
4
. При этом совпадение государственных границ и таможенных
территорий не является обязательным. Существуют примеры таможенных
союзов нескольких стран (например, БеНиЛюкс), свободных зон, выравнивания
таможенных границ по соглашению стран (для случаев, когда географические
особенности не позволяют осуществлять таможенный контроль в пограничных
2
Статистика международной торговли товарами: руководство для составителей // United
Nations Statistics Division [Электронный ресурс]. – URL:
http://unstats.un.org/unsd/publication/SeriesF/seriesf_87r.pdf (дата обращения 11.11.2016).
3
Международные расчеты (International payments): Учебное пособие / Финуниверситет, Каф.
«Мировые финансы»; под ред. О.В. Игнатовой. М.: Финуниверситет, 2016. С. 24.
4
Расколенко В.А. Таможенная процедура таможенного транзита: сущность и условия
применения // Молодой ученый. 2016. №10.1. С. 57.
11
зонах). Установление границ таможенных территорий осуществляют
правительства отдельных государств, после чего они публикуются в
соответствующих печатных изданиях. Кроме того, правительственные органы
принимают решение о предоставлении части таможенных территорий под
свободные зоны и приписные склады, которые таможенному контролю не
подлежат.
Прямые транзитные операции – перемещение товара из одного
государства в другое, через границы третьего государства. Такие операции
также не входят в состав экспорта или импорта. Их учет ведется по
транспортным средствам, количеству перемещенных грузов по государствам
отправления и получения. Существует также такое понятие, как косвенный
транзит, который предполагает помещение продукции в таможенный склад и
последующего вывоза в третье государство в переработанном виде
5
.
Обязательно нужно учитывать, что в ценообразовании импорта и
экспорта участвуют все товары, которые поставляются материнскими
организациями транснациональных корпораций (далее – ТНК) для своих
дочерних компаний, расположенных за рубежом. Только такой метод позволяет
учитывать внутрифирменный обмен, проводимый в рамках ТНК, включающий
в себя международный товарообмен. На основании полученных таможенной
службой статистических данных можно установить процентную часть ТНК в
сфере международной торговли.
Совокупность факторов влияния на сделку объединяется понятием
валютно-финансовых условий контракта, включающих ряд взаимосвязанных
элементов (Приложение 2)
6
.
Основным документом, определяющим составление международных
договоров купли-продажи является «Венская конвенция организации
5
Бахарева А.А. Проблема вывода денежных средств за рубеж как угроза экономической
безопасности Российской Федерации // Символ науки. 2016. №6-1. С.140.
6
Марцева Т.Г., Пугач А.А. Международные расчеты в системе валютного контроля //
Символ науки. 2016. №6-1. С.230.
12
объединенных наций о договорах международной купли продажи товаров»
7
.
В России аналогичным документом является документ, введенный в
действие в 1996 г. Министерством внешних экономических связей (в настоящее
время – Минэкономразвития РФ) совместно с Центральным банком РФ, под
названием «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным
реквизитам и форме внешнеторговых контрактов»
8
. В настоящее время это
единственный специальный документ, более или менее регулирующий данный
вопрос.
Расчеты по экспортно-импортным операциям осуществляются по ценам,
которые включают компоненты, отраженные на рис. 1:
Рисунок 1 – Состав цены экспортно-импортных операций
Международные коммерческие операции, как и операции на местных
рынках, как правило, основываются на обмене коммерческими формами между
сторонами. В международных сделках договор купли-продажи
предусматривает заключение сторонами ряда дополнительных соглашений с
банками, транспортными и страховыми компаниями, также представленных в
7
Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи
товаров // ЮНСИТРАЛ [Электронный ресурс]. – URL:
https://www.uncitral.org/pdf/russian/texts/sales/cisg/V1056999-CISG-e-book-r.pdf обращения
11.11.2016).
8
Письмо Банка России от 15.07.1996 №300 «О «Рекомендациях по минимальным
требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов» (вместе с
рекомендациями, утв. МВЭС РФ 29.02.1996) // СПС «КонсультантПлюс».
Состав цен расчетов по экспортно-импортным операциям
стоимость ввезенного оборудования в комплекте с материалами и
техническими услугами
стоимость ввезенного оборудования в комплекте с материалами и
техническими услугами
отчисления на получение лицензии
стоимость проданной или купленной продукции на выставках или ярмарках
через торговых партнеров
стоимость продукции, предоставленной иностранному контрагенту в аренду и
перевозимой через кордоны таможни (учитывается раздельно)