63
документами, подтверждающими валютные операции (договорами,
контрактами, декларациями, накладными на товары, актами выполненных
работ и т. д.)
91
.
Паспорт сделки – основной документ валютного контроля, оформляемый
при совершении валютных операций по контрактам и кредитным договорам,
сумма обязательств по которым эквивалентна или превышает 50 тыс. долларов
США. Без составления паспорта сделки невозможно легальное оформление
сделок подобного рода
92
.
Ведение внешнеторговой деятельности требует от организаций для
проведения валютных операций своевременного и правильного оформление
перечисленных документов. Поэтому передача уполномоченным банкам права
самостоятельно составлять их значительно упрощает порядок проведения
валютных операций компаниями-резидентами, помогает соблюдать требования
валютного законодательства, избегать правонарушений и возникающей
ответственности. Возложение исполнения данных функций на уполномоченные
банки оговаривается в договоре об открытии и ведении валютного счета.
Далее рассмотрим валютный контроль как банковский продукт.
Валютный контроль – это комплекс мер регулятивного характера,
используемых государством в целях законодательного воздействия на рынок
национальной валюты. В соответствии со ст. 22 Закона 173-ФЗ банки являются
агентами валютного контроля, поэтому осуществляют возложенные на них
функции контроля соблюдения валютного законодательства страны. В связи с
этим они наделены полномочиями по проверке соблюдения законности
операций с иностранными валютами, достоверности учета и отчетности по
валютным операциям, документированию и получению информации по
валютным сделкам, передаче информации таможенным и налоговым органам.
В практической деятельности предприятий банковский валютный
контроль представляет собой соблюдение промежуточных процедур (проверка
91
Арустамов Э.А. Указ. соч. С. 89.
92
Там же. С. 90.
64
правомерности сделки, достоверности документов, регистрация информации о
сделке в базах данных, резервирование средств на ее исполнение,
формирование отчета о сделке) по внешнеэкономическим операциям.
Перейдем к характеристике форм международных расчетов как
банковских продукт. В международной практике, как и внутри страны,
применяются различные формы расчетов. Однако наибольшее распространение
получили документарные аккредитивы и документарное инкассо.
Документарный аккредитив – обязательство банка-эмитента произвести
платеж экспортеру или акцептовать выставленный им переводной вексель
(тратту) на сумму стоимостной оценки поставленного товара по указанию
импортера по предъявлении продавцом документов
93
.
Документарное инкассо состоит в выдаче экспортером своему банку
инкассового поручения на получение от импортера суммы валютной выручки
против представления последнему оговоренных в контракте документов. Таким
образом, происходит инкассация экспортных документов в банке импортера.
Использование данных форм расчета в международной практике
регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных
аккредитивов и правилами по инкассо, изданными Международной торговой
палатой. Их применение в расчетах позволяет повысить доверие иностранных
партнеров к отечественным компаниям, выходящим на международный рынок.
Кредитование ВЭД заключается в следующем.
Как правило, все внешнеэкономические сделки требуют больших
инвестиций и наличия стабильных источников финансирования, поэтому прямо
или косвенно они обеспечиваются разного рода кредитами. Кредитование ВЭД
является основным фактором, стимулирующим ее развитие. В связи с этим
банки предлагают всем участникам международных сделок различные
кредитные продукты (кредиты на оплату таможенной пошлины и сбора, НДС
по импортируемым товарам, открытие кредитной линии, овердрафт,
факторинг), позволяющие получать коммерческую выгоду от ускорения
93
Меликов Ю.И., Соловьева А. М. Указ. соч. С.19.
65
процесса реализации товаров, увеличения оборотного капитала и поставок, тем
самым обеспечивая высокую эффективность внешнеторговых сделок.
Перейдем к характеристике карточных продуктов для ВЭД.
Приказом №757 ГТК РФ «О совершенствовании системы уплаты
таможенных платежей»
94
устанавливаются правила применения банковских
таможенных карт для осуществления платежей в пользу ФТС.
Таможенная карта – это микропроцессорная банковская карта,
открывающая доступ к банковскому счету плательщика таможенных пошлин и
сборов. Оплата с таможенной карты производится в рублях либо в долларах
США. Микрочип карты содержит всю необходимую информацию для
идентификации ее держателя таможенными органами и проведения платежей
через специальный терминал на таможне либо удаленно – через «личный
кабинет» в интернете. В ноябре 2012 г. единым координатором эмиссии
таможенных карт ФТС было назначено ООО «Мультисервисная платежная
система»
95
.
Использование таможенных карт участниками ВЭД упрощает ведение
взаиморасчетов с таможенными органами, избавляет от необходимости
авансирования, исключает переплату, позволяет производить круглосуточные
платежи в любой день недели и контролировать движение средств по счету
через расширенные банковские выписки, офисные отчеты, системы онлайн-
информирования. Таможенная карта гарантирует безопасность и целевое
использование средств, так как не применяется в качестве платежного средства
и не обслуживается в банкоматах. К одному счету может быть выпущено
несколько карт, что позволяет осуществлять платежи на разных таможнях
одновременно.
Согласно положению ЦБ РФ №266-П от 24.12.2004 г. «Об эмиссии
94
Приказ ГТК РФ от 03.08.2001 №757 «О совершенствовании системы уплаты таможенных
платежей» (вместе с «Технологией расчетов по таможенным и иным платежам с
применением микропроцессорных пластиковых карт (таможенных карт)») (ред. от
05.04.2011) // СПС «КонсультантПлюс».
95
Бурмистров В.Н. Экономическая безопасность России // Российский
внешнеэкономический вестник. 2013. №4. С. 5.
66
платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»
96
к
валютным счетам организаций банки могут выпускать корпоративные
пластиковые карты.
Валютная корпоративная карта – банковская карта, выпущенная на имя
поверенного сотрудника фирмы и дающая ему доступ к средствам
специального валютного счета компании в целях обеспечения ее хозяйственной
деятельности. Пунктом 2.5 Инструкции ЦБ РФ №138-И установлена
возможность применения банковских карт в международных расчетах, в том
числе по контрактам с открытым паспортом сделки, при условии представления
справки о валютных операциях и документов, связанных с ними. Таким
образом, использование банковских карт значительно упрощает схему
расчетов.
Другие банковские услуги, сопутствующие ВЭД, которое целесообрано
внедрить в АКБ «Ресурс-траст»:
1. Конверсионные операции – финансовые банковские операции по
конвертации на определенную дату валюты с последующим проведением ею
международных расчетов по внешнеэкономическим сделкам. Востребованность
конверсии как банковского продукта объясняется тем, что исполнение
обязательств по внешнеторговым контрактам происходит в иностранной
валюте. Для конверсии применяются все свободно торгуемые на валютном
рынке валюты, но наиболее популярными являются доллар, евро, фунт, юань и
йена.
2. Хеджирование применяется в отечественной банковской практике в
целях страхования валютных рисков от изменения курсов валют. Его
применение дает участникам внешнеэкономических сделок возможность свести
к минимуму риск негативного колебания валютного курса.
3. В ряде случаев совершению внешнеэкономических сделок должно
96
Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их
использованием (утв. Банком России 24.12.2004 №266-П) (ред. от 14.01.2015) // СПС
«КонсультантПлюс».
67
предшествовать получение банковской гарантии, т. е. письменное
обязательство банка (гаранта) уплатить бенефициару денежную сумму,
соответствующую условиям выданного гарантийного обязательства. Выдача
банковской гарантии повышает степень доверия между участниками
экспортно-импортной операции. Для импортера она выступает
подтверждением получения отсрочки платежа (товарного кредита), для
экспортера – гарантией получения выручки за товар.
Таким образом, АКБ «Ресурс-траст» следует предоставлять своим
клиентам – юридическим лицам, осуществляющим внешнеторговые операции,
консультационные услуги по различным вопросам, возникающим в ходе
внешнеэкономической деятельности:
- применения законодательных актов в сфере ВЭД и его изменения;
- юридического и документального оформления сделок и
подтверждающих документов по ним;
- составления контрактов и кредитных договоров,
- ответственности за валютные правонарушения и мерам по их
предупреждению,
- бухгалтерского учета и аудита валютных операций и т. д.
Сделки по внешнеэкономической деятельности контролируются:
- таможенными органами, так как товарно-материальные ценности
пересекают границу РФ;
- банками, так как сделки по ВЭД являются объектом валютного
контроля;
- налоговыми органами, так как внешнеэкономические сделки являются
объектами налогообложения.
Этапы внедрения оптимальной схемы удаленного сопровождения ВЭД
рассмотрены на рис. 11.
Для юридических лиц АКБ «Ресурс-траст» сможет предоставлять
возможность осуществить перевод в иностранной валюте в любую страну мира:
1) используя основные мировые валюты и национальные валюты стран
68
Азии:
2) открытие и ведение счетов в указанных валютах;
3) осуществлять отправку или получение платежей;
4) проводить конверсионные операции;
5) осуществления переводов и предоставления документов по валютному
контролю с использованием «Банк-Клиент» (iBank);
6) использовать прямые корреспондентские отношения с банками Китая,
Кореи, Японии, США, Германии;
7) применять систему SWIFT.
Рисунок 11 – Основные этапы внедрения схемы удаленного
бухгалтерского сопровождения ВЭД
Таким образом, всем клиентам – участникам внешнеэкономической
деятельности АКБ «Ресурс-траст» сможет предложить широкий набор
продуктов, которые позволяют качественно и оперативно решать стоящие
перед ними задачи и, как следствие, повышать эффективность ведения
хозяйственной деятельности. Для банка данная услуга позволить нивелировать
валютные риски, расширить сферу деятельности и получить дополнительный
источник доходов.
69
Заключение
Первая часть исследования изучает теоретические и методологические
аспекты формирования контрактов во внешнеторговой деятельности.
В мировой практике внешней экономической деятельности существует
несколько форм взаимоотношений субъектов (совместная деятельность,
предоставление услуг, торговый обмен и др.). Для их реализации наиболее
популярным инструментом является внешнеторговый контракт, который может
иметь несколько разновидностей. Внешнеторговый договор, контракт является
основной формой оформления внешнеэкономических торговых сделок. Этот
документ предполагает договоренность участников по условиям поставки
продукции экспортером покупателю. Контракт оформляется в письменном виде
и содержит информацию об обязательствах продавца по организации поставки,
а также об условиях принятия поставляемого товара покупателем и
осуществлении расчета за него в определенной сумме.
Во внешнеторговый контракт должны быть включены следующие
разделы:
предмет внешнеторговой операции (экспортируемый/импортируемый
товар). Описание продукта может быть представлено в приложении к
утвержденному контракту или в спецификации;
оценка сделки в валюте – сумма контракта;
варианты оплаты – предоплата или уплата стоимости после получения
товара с оговоренным сроком расчета;
дата поставки;
взаимное согласие по условиям ввоза/вывоза;
перечисление документов поставщика, сопровождающих товар;
описание форс-мажорных обстоятельств;
период выполнения внешнеторгового договора;
применяемое право одной из сторон;
место арбитража;
70
банковские реквизиты и адреса сторон, а также некоторые другие
официальные бумаги.
Во второй части рассмотрены основные формы международных расчетов,
применяемые в контрактах при заключении экспортно-импортных
внешнеэкономических сделок (аккредитив, инкассо, банковские переводы и
авансовые платежи).
Для экспортера безотзывный аккредитив имеет следующие преимущества
по сравнению с инкассовой формой расчетов: надежность расчетов и гарантия
своевременной оплаты товаров, так как ее осуществляет банк; быстрота
получения платежа, если банк производит выплату немедленно после отгрузки
товара против представления отгрузочных документов (в противном случае
экспортер может получить кредит в своем банке в национальной валюте до
получения платежа по аккредитиву); получение разрешения импортером на
перевод валюты в страну экспортера при выставлении аккредитива в
иностранной валюте.
Инкассо больше подходит для произведения расчетов в случаях, когда
экспортер имеет доверительные отношения с импортером и может быть на
100% уверен в его платежеспособности. Либо если экспортер имеет механизмы,
гарантирующие ему возврат средств (например, располагает документами, без
которых импортер не вступит в право владения товаром). Инкассо более
выгоден импортеру: по сравнению с аккредитивом он не требует
предоставления банку дополнительных гарантий, также он оставляет за
импортером окончательное решение по осуществлению платежа (он может
отказаться платить или принять акцепт). Инкассо – это более дешевый, но
менее надежный по сравнению с аккредитивом вид документарных операций.
Банковский перевод подразумевает ограниченное участие в нем
кредитных организаций, минимальные расходы по обслуживанию, но
максимальный риск неосуществления платежа, который несет экспортер.
Банковский перевод характеризуется минимальным и практически
безрисковым участием банков в расчетной операции и предполагает быстроту,
71
простоту и дешевизну ее осуществления. Данная форма расчетов применяется
преимущественно в тех случаях, когда платежи по контрактам носят разовый
характер. В международных расчетах в 2015 г. в форме банковского перевода
было осуществлено порядка 73% от всего объема платежей.
Вариант с авансовой оплатой сделки является самым безопасным для
экспортёра, но в условиях конкуренции на рынках на него мало кто согласится.
Частичный авансовый платёж (например, 20-30%) может быть более
приемлемым для импортёра и, следовательно, более реалистичным, но всё
равно в итоге подвергает экспортёра риску. Несмотря на высокие риски для
импортёра, связанные с оплатой аванса денежными средствами, некоторые
импортёры приходят к выводу, что у них нет другого выбора. Импортёры из
развивающихся стран часто считают авансовый платёж необходимым для того,
чтобы получить товары, пользующиеся большим спросом, или предметы
роскоши. Авансовые платежи могут осуществляться против представления
банковской гарантии, выданной банком экспортёра.
АКБ «Ресурс-траст» является универсальным финансово-кредитным
учреждением, предоставляющим своим клиентам полный комплекс банковских
услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации,
полученными лицензиями на осуществление банковских операций.
Валютные операций АКБ «Ресурс-Траст» совершаются в департаменте
внешнеэкономической деятельности и валютных операций. Валютные
операции АКБ «Ресурс-Траст» проводятся по трем направлениям:
- валютно-обменные операции;
- переводы;
- вклады.
Валютные операции в АКБ «Ресурс-Траст» производит в долларах США
и в евро.
Для АКБ «Ресурс-траст» было рекомендованы предоставлять своим
клиентам – юридическим лицам, осуществляющим внешнеторговые операции,
удаленное обслуживание по управлению внешнеэкономической деятельности, с
72
применением следующих банковских продуктов и услуг:
1) расчетно-кассовое обслуживание ВЭД;
2)· документарные продукты, т. е. способствующие юридически
грамотному оформлению документов, сопровождающих валютную сделку;
3)· валютный контроль;
4)· применение различных форм международных расчетов;
5)· кредитование ВЭД;
6)· карточные продукты для ВЭД: корпоративные и таможенные карты;
7) сопутствующие услуги: конверсия, хеджирование, банковская
гарантия;
8) консалтинг и аудит ВЭД.
Таким образом, всем клиентам – участникам внешнеэкономической
деятельности АКБ «Ресурс-траст» сможет предложить широкий набор
продуктов, которые позволяют качественно и оперативно решать стоящие
перед ними задачи и, как следствие, повышать эффективность ведения
хозяйственной деятельности. Для банка данная услуга позволить нивелировать
валютные риски, расширить сферу деятельности и получить дополнительный
источник доходов.