55
- комиссия за выполнение функций агента валютного контроля -
0,12% от суммы платежа, но не менее 350 рублей/эквивалент в иностранной
валюте + НДС;
- комиссия за перевод в пользу клиентов других банков (комиссия
ПАО «Банк «Санкт-Петербург» за счет отправителя, комиссия банка-
корреспондента за счет отправителя) в долларах США и других иностранных
валютах 0,2% от суммы платежа, но не менее 30 долларов США и не более
200 долларов США.
Рассчитаем ежемесячный аннуитетный платеж по кредиту по
формулам 1 и 2
СF=PV*(r
мес.
+
)
(1 1
мес
мес
r
r n
), (1)
где CF сумма ежемесячного платежа, руб.;
РV -сумма кредита, руб.;
r
мес.
- ставка по кредиту за месяц;
n - срок кредита, месяцы.
.
12
11
мес
rr
(2)
где г - годовая процентная ставка по кредиту, %.
.
12
1 0,1326 1 0,01043
мес
r
.
Сформированы следующие проводки:
Д 51 К 66 - 6 000 000 руб. - взят кредит в банке;
Д 66 К 51 - ежемесячный платеж по погашению кредита равен
1
0,01043
6000000*(0,01043 ) 2041865,68 .
(1 0,01043)З
CF руб
Д 51 К 66 - 125 597,04 руб. - погашение процентов по кредиту за 3
месяца (2 041 865,68 * 3) - 6 00 000;
Д 91.02 К 51 - 60 000 руб. - списана единовременная комиссия по
выдаче кредита;
56
Д 76 банк К 51 - 5 803 120 руб. - списание денежных средств по
конверсионной сделке (100 000 * 58.0312):
Д 52 К 76 банк - 100 000 долларов - куплена валюта в банке;
Д 52 К 76 банк - 5 763 420 руб. - куплена валюта в банке (сумма
указывается в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ);
Д 91.02 К 51 8 704,68 руб. - списана комиссия банка за покупку
валюты (5 803 120 * 0,15/100);
Д 91.02 К 76 банк - 39 700 руб. - списана отрицательная курсовая
разница (если курс ЦБ РФ ниже курса покупки - (100 000 * 57,6342) - 5 803
120);
В соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 стоимость обязательств,
выраженная в иностранной валюте, подлежит переоценке на каждую
отчетную дату. Но авансы являются исключением из общего правила и на
отчетную дату не переоцениваются. Аналогичный порядок установлен и для
целей исчисления налога на прибыль п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ.
Д 76 банк К 51 - 6 916,10 руб. - списана комиссия за выполнение
функций агента валютного контроля (100 000 * 0,12/100) * 57,6342;
Д 19 К 76 - I 244,90 руб. - начислен НДС по комиссии за валютный
контроль;
Д 68 К 19 - 1 244,90 руб. - НДС принят к вычету;
Д 91.02 К 51 - II 526,84 руб. - списана комиссия за перевод в пользу
клиентов других банков (комиссия ПАО «Банк «Санкт-Петербург» за счет
отправителя, комиссия банка-корреспондента за счет отправителя) в
долларах США и других иностранных валютах (100 ОШ * 0,2/100) * 57,6342;
Д 60.22 К 52 - 100 000 долларов - перечислен аванс поставщику;
Д 60.21 К 60.22 - 100 000 долларов - зачет аванса.
Общая стоимость банковского перевода при предварительной оплате
в банке «Санкт-Петербург» представлена в таблице 11.
57
Таблица 9
Стоимость банковского перевода при предварительной
оплате в банке «Санкт-Петербург»
Наименование показателя
Стоимость, руб.
Проценты по кредиту за 3 месяца
125 597,04
Единовременная комиссия по выдаче кредита
60 000
Комиссия банка за покупку валюты
8 704,68
Комиссия за выполнение функций агента валютного
контроля, вкл. НДС
8 161
Комиссия за перевод в пользу клиентов других банков
(комиссия ПАО «Банк «Санкт- Петербург» за счет
отправителя, комиссия банка-корреспондента за счет
отправителя) в долларах США и других иностранных
валютах
11 526,84
Итого
213 989,56
Данный способ расчетов с поставщиками экономически не выгоден,
так как при наличии денежных средств для предварительной оплаты
компания выводит их из оборота на длительное время, а в случае отсутствия
у компании возникает необходимость в кредите, что ведет к дополнительным
расходам.
Большое распространение в практике международных расчетов
получила аккредитивная форма. При использовании аккредитивной формы
участники расчетов руководствуются «Унифицированными правилами и
обычаями для документарных аккредитивов», разрабатываемых
Международной торговой палатой. В настоящий момент действует
публикация №600 2007 года.
Рассчитаем стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа. ООО «Альтаир-М», по соглашению с Gold
East Trading (Ноng Коng) Compani Limeted , открыло безотзывный
непокрытый документарный аккредитив с отсрочкой платежа на сумму 100
000 долларов США в «Банке «Санкт- Петербург» сроком на 3 месяца. По
условиям данного аккредитива поставщик Со1с1 Еа5Г должен представить
отгрузочные документы в банк в течение 5 дней со дня отгрузки. ООО
«Альтаир-М» должен оплатить поставку через 90 дней со дня получения
документов от банка-эмитента. Извещение о предстоящем открытии
58
аккредитива было отправлено 10.01.17. Курс доллара США по ЦБ РФ на
10.01.2017 г. 59,8961.
Аккредитив открыт 20.02.2017 года. Курс доллара США по ЦБ РФ па
20.02.17 составляет 57,6342. Документы получены банком-эмитентом на
сумму 100 000 долларов США 16.03.2017 года. Курс доллара США по ЦБ РФ
на 16.03.17 составляет 59,1128. 18.03.2017 банк-эмитент передал документы
ООО «Альтаир-М». Курс доллара США по ЦБ РФ на 18.03.17 составляет
57,9344. 19.05.2017 банк-эмитент списал 100 000 долларов США со счета
ООО «Альтаир-М». Курс доллара США по ЦБ РФ на 19.05.2017 г. 57,4683.
Комиссии банка «Саню-Петербург» [20]:
- извещение о предстоящем открытии аккредитива - 60 долларов
США;
- открытие, пролонгация и увеличение суммы аккредитива без 100
% денежного покрытия по аккредитивам, приказодателем по которым
является резидент РФ - 2,5 % годовых от суммы аккредитива за период
действия аккредитива;
- комиссия за отсрочку платежа по аккредитиву - 0,15 % от суммы
за квартал или его часть, но не менее 50 долларов США;
- проверка документов и/или запрос на принятие клиентом
документов с расхождениями - 0,2 % от суммы, подлежащей оплате, но не
менее 100 долларов и нс более 1 000 долларов США;
- платеж по аккредитиву, исполняемому ПАО «Банк «Санкт-
Петербург» - 0,2 % от суммы, но не менее 60 долларов США.
Д 91.02 К 51 - 3 593,77 руб. - списание комиссии за извещение о
предстоящем открытии аккредитива (60 * 59,8961);
стоимость открытия аккредитива рассчитаем по формулам (1) и (2)
1
0,00206
100000*(0,00206 ) 33468,10
(1 0,00206)З
CF доларовСША
.
12
1 0,025 1 0,00206
мес
r
.
59
Д 91.02 К 51 - 23301,51 руб. - списана комиссия за открытие
безотзывного непокрытого документарного аккредитива с отсрочкой платежа
(404,3 * 57,6342);
Д 009 - 5 763 420 руб. - отражена сумма гарантий, выданных банку-
эмитенту в обеспечение исполнения обязательств и платежей по
непокрытому аккредитиву (100 000 * 57,6342);
Д 60 К 76 аккредитив - 5 911 280 руб. - отражена сумма исполненного
непокрытого аккредитива, уплаченная поставщику товара, и задолженность
перед банком-эмитентом (100 000 * 59,1128);
Д 91.02 К 51- 11 586,88 руб. - списана комиссия за проверку
документов (100 000 * 0,2/100) * 57,9344;
Д 91.02 К 51 - 8 645,13 руб. - списана комиссия за отсрочку платежа
по аккредитиву (100 000 * 0,15/100) * 57,6342;
Д 76 аккредитив К 52 - 5 746 830 руб. - погашена задолженность
перед банком-эмитентом по обязательствам по непокрытому аккредитиву
(100 000*57,4683);
Д 55 аккредитив К 91.02 - 147 860 руб. - отражена курсовая разница по
пересчету средств на аккредитиве (100 000 * (59,1128 - 57,6342)). Согласно п.
10 ст. 272 ПК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ
на дату исполнения обязательства или на последнее число отчетного
(налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. В случае
поставки товара на условиях открытия непокрытого аккредитива курсовые
разницы образуются при пересчете обязательств, выраженных в иностранной
валюте, перед банком- эмитентом и признаются на дату списания денежных
средств с расчетного счета импортера.
Д 91.02 К 51 - 11 493,66 руб. - списана комиссия за платеж по
аккредитиву (100 000 * 0,2/100) * 57,4683;
60
К 009 - 5 763 420 руб. - списана сумма гарантий, выданных банку-
эмитенту в обеспечение исполнения обязательств и платежей по
непокрытому аккредитиву.
Общая стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа в «Банке «Санкт-Петербург» представлена
в таблице 12.
Из достоинств аккредитивной формы расчетов следует отметить:
- возможность избежать авансового платежа;
- контроль правильности оформления и своевременности
представления коммерческих документов;
- возможность контролировать сроки исполнения контракта, в том
числе гарантия своевременной отгрузки товара;
- устранение риска неплатежа со стороны покупателя;
- осуществление платежа не связано с платежеспособностью и
согласием покупателя (обязательство банка);
- аккредитив не может быть изменен или отозван без согласия
продавца.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов можно отнести:
- банковские комиссии выше, чем по инкассовым операциям;
- аккредитив зачастую содержит либо неясные условия и термины,
либо условия, выполнение которых бенефициаром затруднительно или
невозможно.
61
Таблица 10
Общая стоимость безотзывного непокрытого
документарного аккредитива с отсрочкой платежа в «банке
«Санкт-Петербург»
Наименование показателей
Стоимость, руб.
извещение о предстоящем открытии
аккредитива
3 593,77
открытие, пролонгация и увеличение суммы
аккредитива без 100 % денежного покрытия по
аккредитивам, приказодателем по которым
является резидент РФ
23 301,51
комиссия за отсрочку платежа по аккредитиву
8 645,13
проверка документов и/или запрос на принятие
клиентом документов с расхождениями
11 586,88
платеж по аккредитиву, исполняемому ПАО
«Банк «Санкт-Петербург»
11 493.66
Итого
58 620,95
В системе расчетных отношений значительное место занимает
инкассовая форма операций, утвержденная Правлением Центрального банка
РФ. По надежности платежа документарное инкассо уступает аккредитиву.
Документарное инкассо, или инкассо товарных документов, представляет
собой поручение экспортера своему банку получить с импортера сумму
платежа, предусмотренную в контракте, против передачи ему товарных и
других документов, и зачислить выручку на его счет. По расчетам в форме
документарного инкассо действуют Унифицированные правила по инкассо,
утвержденные Международной торговой палатой. На сегодняшний день
актуальной является публикация № 522.
Рассчитаем стоимость документарном инкассо с отсрочкой платежа.
Gold East Trading (Ноng Коng) Compani Limeted , по соглашению с ООО
«Альтаир-М», открыло документарное инкассо с отсрочкой платежа на 100
000 долларов США. По условиям инкассового поручения Gold East Trading
(Ноng Коng) Compani Limeted должен представить отгрузочные документы в
банк в течение 3 дней со дня отгрузки. ООО «Альтаир-М» должен оплатить
поставку через 90 дней со дня получения документов от банка-ремитента.
03.02.17 г. авизовано инкассо. Курс доллара США по курсу ЦБ РФ на
03.02.2017 г. составляет 59.9858. Документы получены банком- ремитентом
62
10.02.2017 года. 13.02.2017 банк-ремитент выдал ООО «Альтаир-М»
документы против акцепта. Курс доллара США по курсу ЦБ РФ па
13.02.2017 г. - 58.8457. 12.05.2017 компания ООО «Альтаир-М» оплатила
инкассовое поручение. Курс доллара США по курсу ЦБ РФ на 12.05.2017 г.
57,1161. Курс доллара США в «Банкс «Санкт-Петербург» на 12.05.2017 г.
условно - 57.0015. Комиссии банка «Санкт-Петербург» |сборник тарифов
вознаграждений ...по состоянию на 06.02.2017 г.:
- комиссия за авизование инкассо 40 долларов США;
- проверка и отсылка документов на инкассо - 0,15 % от суммы, но
не менее 30 долларов США и не более 200 долларов США;
- выдача документов против акцепта 0,2 % от суммы, но не менее
30 долларов США;
- комиссия банка за покупку валюты 0,15% от суммы покупки
иностранной валюты по курсу Банка;
- комиссия за выполнение функций агента валютного контроля -
0,12% от суммы платежа, но не менее 350 рублей/эквивалент в иностранной
валюте • НДС;
- комиссия за перевод в пользу клиентов других банков (комиссия
ПАО «Банк «Санкт-Петербург» за счет отправителя, комиссия банка-
корреспондента за счет отправителя) в долларах США и других иностранных
валютах - 0,2% от суммы платежа, но не менее 30 долларов США и не более
200 долларов США.
Сформированы следующие бухгалтерские проводки;
Д 91.02 К 51 - 2 399,43 руб. - списана стоимость авизования инкассо;
Д 91.02 К 51 - 8 826,86 руб. - списана комиссия за проверку и отсылку
документов на инкассо (100 000 * 0,15/100) * 58,8457;
Д 91.02 К 51 - II 769,14 руб. - списана комиссия за выдачу документов
против акцепта (100 000 * 0,15/100) * 58,8457;
Д 76 банк К 51 - 5 700 150 руб. - списание денежных средств по
конверсионной сделке;
63
Д 52 К 76 банк 100 000 долларов куплена валюта в банке;
Д 52 К 76 банк - 5 711 610 руб. - куплена валюта в банке (сумма
указывается в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ);
Д 91.02 К 51 - 8 550,23 руб. - списана комиссия банка за покупку
валюты (5 700 150*0,15/100):
Д 76 банк К 91.01 - II 460 руб. - списана положительная курсовая
разница (если курс ЦБ РФ выше курса покупки:
Д 76 банк К 51 - 6 853,93 руб. - списана комиссия за выполнение
функций агента валютного контроля (100 000 * 0,12/10(1) * 57,1161;
Д 19 К 76 - I 233,71 руб. - начислен НДС по комиссии за валютный
контроль;
Д 68 К 19 I 233,71 руб. - НДС принят к вычету;
Д 91.02 К 51 - 11 423,22 руб. - списана комиссия за перевод в пользу
клиентов других банков (комиссия ПАО «Банк «Санкт-Петербург» за счет
отправителя, комиссия банка-корреспондента за счет отправителя) в
долларах США и других иностранных валютах (100 000 * 0,2/100) * 57,6342.
Общая стоимость документарного инкассо с отсрочкой платежа в
«Байке «Санкт-Петербург» представлена в таблице 11
Таблица 11
Общая стоимость документарного инкассо с отсрочкой
платежа в «Банке «Санкт-Петербург»
Наименование показателей
Стоимость, руб.
комиссия за авизование инкассо
2 399,43
проверка и отсылка документов
на инкассо
8 826.86
выдача документов против
акцепта
11 769.14
Комиссия за покупку валюты
8 550.23
Комиссия за валютный контроль
6 853,93
НДС по валютному контролю
1 233,71
Комиссия за перевод валюты
11 423,22
Итого
51 056.52
Для того чтобы сравнить формы расчетов, в таблице 14 представлены
результаты расчета по всем формам расчетов.
Таблица 12
Результаты расчета стоимости по всем формам расчетов
64
Наименование формы расчетов
Стоимость, руб.
Банковский перевод (предварительная оплата)
213 989,56
Безотзывный непокрытый документарный
аккредитив с отсрочкой платежа
58 620.95
Документарное инкассо с отсрочкой платежа
51 056,52
По данным таблицы 14, видно, что наиболее выгодной формой
расчетов для ООО «Альтаир-М» с иностранными поставщиками является
документарное инкассо с отсрочкой платежа. Данная форма расчета не
требует больших расходов на обслуживание. При данной форме расчетов,
импортер, получив документы на руки и оприходовав товар, может
реализовать его и за счет полученной выручки погасить инкассовое
поручение.
Совершенствование внешнеэкономической деятельности позволит
компании сократить расходы по таким статьям, банковское обслуживание.
Оценка коммерческой эффективности проекта это соотношение
результатов инвестиционного проекта и затрат на его осуществление,
учитывающее финансовые последствия реализации проекта для его
непосредственных участников.
- при заключении контракта на условиях поставки FОВ Гонконг
вместо СIF Санкт-Петербург 108 318 руб.;
- в результате перехода с банковского перевода на инкассовую
форму расчетов - 162 933 руб.
Для внедрения предлагаемых мероприятий необходимо:
- оплатить разработку маршрута автору в размере 520 000 руб.;
- договор с экспедитором. Стоимость услуг экспедитора в месяц
составляет 60 000 руб. (720 000 руб. в год);
- нанять бухгалтера по банковским операциям. Стоимость
дополнительного сотрудника в месяц составит 45 570 руб. с учетом
страховых взносов (546 840 руб. в год).