45
Краткосроч
ные
обязательст
ва
КО
тыс.
руб.
стр.
1500
60364
150425
216,4
(118118/1
50425)*
100
118118
78,5
Долгосрочн
ые
обязательст
ва
ДО
тыс.
руб.
стр.
1400
-
-
-
-
-
-
Собственны
е
средства
СС
тыс.
руб.
стр.
1300
747
1314
175,9
(2215/
1314)*100
2215
168,6
Заемные
средства
ЗС
тыс.
руб.
стр.
(11400 +
1500)
69364
150425
216,9
(118118
/150425)
*100
118118
78,5
Среднегодо
вая
величина
собственног
о
капитала
СК
тыс.
руб.
0.5*
(CKи-
СКк)*
-
1031
275.7
0.5*
(1314 +
2215)
1765
171,2
Среднегодо
вая
стоимость
активов
А
тыс.
руб.
05*
(Ан-
Ак)
-
110925
316,4
0.5*
(15739+
120333)
136036
122,6
Среднегодо
вая
стоимость
оборотных
активов
ОА
тыс.
руб.
05*
(ОАн-
ОАк)
110925
316,4
0,5*(1517
9+120333
)
136036
122,6
Среднегодо
вая
стоимость
основных
средств
ОС
тыс.
руб.
05*
(ОСн-
ОСк)
-
-
-
-
-
-
Среднеспис
очная
численность
работников
Ч
чел.
-
3
3
100
(2/3)*100
2
66,7
Среднемеся
чная
заработная
плата
одного
работника
ЗП
тыс.
руб./ч
ел.
Годовая
заработна
я плата
всех
работнико
в/
среднеспи
сочная
численнос
ть /12
месяцев
35,1
36,2
103,1
453/36,2*
100
45,3
125,1
Выручка в
ценах
базисного
2014 гола
Вб
тыс.
руб.
-
927866
878827
,5
94,7
-
959538
109,2
46
Показатели эффективности использования производственного потенциала
Фондоотдач
а
ФО
руб./
руб.
/Вб
ОС
Среднегодо
вая
выработка
на одного
работника
(производит
ельность
труда)
ВР
тыс.
руб./
чел.
Вб/Ч
309288,7
292942
,5
94,7
993533/2
479769
163,8
Прибыль от
продаж на
рубль
основных
средств
ППф
руб.
pуб.
ПП/
ОС
Прибыль от
продаж на
рубль
зарплаты
ППз
руб.
руб.
ПП/
(Ч*ЗП12)
3,06
17,9
584,9
7
3,72/17,9
*100
3,72
20,78
Прибыль от
продаж на
одного
работника
ППр
тыс.
руб./
чел.
ПП/Ч
1287
7792
605,4
2023/7792
*100
2023
26
Исходя из полученных результатов можно сделать следующие
выводы:
-предприятие не является финансово устойчивым и
платежеспособным;
- коэффициент восстановления платежеспособности имеет
значение меньше 1, что свидетельствует об отсутствии у предприятия
реальной возможности восстановить свою платежеспособность;
- тенденции к улучшению финансового состояния только
намечаются.
Финансовая устойчивость организации очень низкая, т.к. в случае
задержки оплат от покупателей, или увеличения срока дебиторской
задолженности, организация не сможет расплатиться с поставщиками
собственными средствами и продолжить свою деятельность. Необходимы
вложения собственника организации чтобы отношение собственных и
заемных денежных средств было рационально.
47
2.2 Нормативно правовая база внешнеэкономической
деятельности ООО «Альтаир-М»
В ближайшее время ООО «Альтаир-М» планирует начать тесное
сотрудничество с компанией Gold East Trading (Ноng Коng) Compani Limeted
по закупке бумаги и картона. Территориально компания находится в Китае. В
святи с ожидаемым большим объемом поставок товара, рассмотрим
различные базисы поставки, правовые основы заключаемых договоров, а
также формы расчетов по внешнеторговым договорам.
Импортный контракт представляет собой разновидность договора
международной купли-продажи, в котором покупателем (импортером)
выступает российское юридическое лицо или индивидуальный
предприниматель, а продавцом иностранное и который заключается в целях
импорта зарубежных товаров на российский рынок. Объектами таких
договоров является движимое имущество, то есть такое имущество, которое
можно переместить через границу Российской Федерации или таможенную
границу Таможенного союза. Для импортного контракта это вытекает из
определения таможенной процедуры выпуск дня внутреннего потребления,
ст. 209 ТК ТС. Чтобы составить международный договор купли-продажи и
избежать двояких условий в договоре, в силу применения законодательства
разных стран, в договоре сразу следует прописать, чем будут
руководствоваться стороны:
-законодательством какого-то одного государства:
-либо российского, либо страны контрагента, либо третьего
государства;
- международными источниками права;
- любой совокупностью источников национального и международного
права (например, российским законодательством и Венской конвенцией).
Однако при этом необходимо иметь в виду, что согласно, требованию
п. 3 ст. 1186 ГК РФ нормы российского законодательства, противоречащие
48
международным соглашениям, применяться не должны 17]. Гражданский
кодекс РФ устанавливает правила гражданского законодательства,
применяемые к отношениям е участием иностранных граждан и иностранных
юридических лиц (п. 1 ст. 2), правило о недействительности
внешнеэкономической сделки при несоблюдении письменной формы (п. 3 ст.
162), отсылочные нормы использования иностранной валюты, сферы и
правила применения норм международного частного права (раздел 3) и др.
Условия импортных поставок формируются на основе
международных торговых условий «Инкотермс», установленных
Международной торговой палатой. Инкотермс — документ, имеющий статус
международного нормативного акта, изданный в форме словаря,
содержащего перечень терминов, наиболее широко используемых при
заключении договоров внешних поставок, и исчерпывающих определений к
ним. Его основная задача — стандартизация и оптимизация условий
международных договоров поставки для приведения их в соответствие
законам всех стран-участников контракта. В соответствии с ними базисами
четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от
продавца к покупателю, несет риск при осуществлении этих функций и при
гибели и порче товара.
В настоящее время чаще всего используются правила толкования
торговых терминов Инкотермс в редакции 2010 года. Основное отличие от
предыдущей версии 2000 года в том, что теперь их действие
распространяется не только на международный, но и на внутренний
товарооборот. Кроме того, обновленные условия поставок включают в себя
два новых базиса поставки: DАР (поставка в пункте) и DАТ (поставка в
терминале), использование которых позволяет сторонам более точно
определять момент перехода риска от продавца к покупателю.
Международные торговые термины призваны регулировать
следующие сферы торговых взаимоотношений:
- определение даты поставки товара:
49
- распределение между сторонами договора транспортных
издержек и иных расходов, связанных с перевозкой груза;
- урегулирование условий перехода ответственности за риски,
связанные с гибелью, утратой или порчей товара в процессе
транспортировки.
Действующие условия Инкотермс 2010 содержат 11 терминов, из
которых 7 применимы к грузоперевозкам, осуществляемым любым видом
транспорта, и 4 — исключительно к способам поставки товара посредством
наводных перевозок (морской транспорт и транспорт территориальных вод).
Базисы Инкотермс 2010 представлены в приложении 1.
Международные расчеты - это система организации и регулирования
платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим при
осуществлении внешнеэкономической деятельности между государствами,
фирмами, предприятиями и гражданами, находящимися на территории
разных стран. Во внешнеэкономической деятельности используются
следующие формы международных расчетов: банковский перевод,
аккредитивы и инкассо.
При банковском переводе денежных средств в иностранной валюте
компания выкупает иностранную валюту в банке. Для этого в банк
отправляется заявление на покупку валюты с указанием вида валюты, суммы
валюты, суммы в рублях необходимой для покупки валюты и срок
исполнения данного заявления; и платежное поручение по конверсионной
сделке. На основании данных документов банк выкупает для компании
валюту и зачисляет се па валютный счет компании.
При предварительном оплате оплата осуществляется на основании
проформы, полученной от поставщика. Для проведения оплаты компания
заполняет и отправляет в банк заявление на перевод и справку о валютных
операциях (СВО), а также скан проформы. В заявлении на перевод
указывается сумма перевода в иностранной валюте, наименование
поставщика и его реквизиты, наименование и реквизиты плательщика, номер
50
паспорта сделки (ПС), номер и дата документа на основании которого
производится предоплата. В СВО указывается: номер ПС, дата исполнения
перевода, сумма перевода, валюта перевода, срок ввоза товара на территорию
РФ, а с недавних пор и срок возврата аванса в случае не поставки товара.
СВО подтверждает совершение валютной операции.
Для проведения оплаты с отсрочкой платежа компания заполняет и
отправляет в банк те же документы, что и при предварительной оплате.
Только в заявлении на перевод идет ссылка не на номер и дату проформы, а
на номера таможенных деклараций (ДТ) и суммы по ним. В СВО не
указываются срок ввоза товара на территорию РФ и срок возврата аванса. На
сегодняшний день, отправлять в банк сканы деклараций на товары не нужно.
Банк получает эти данные непосредственно от таможенных органов.
При использовании аккредитивной формы участники расчетов
руководствуются «Унифицированными правилами и обычаями для
документарных аккредитивов», разрабатываемых Международной торговой
палатой. В настоящий момент действует публикация №600 2007 года.
Данные правила определяют общие положения и определения, виды
аккредитивов, обязательства и ответственность сторон, документы, прочие
положения. Существует множество видов аккредитивов: безотзывный,
подтвержденный, неподтвержденный, переводной, револьверный и другие.
Аккредитив оформляется для расчетов с одним поставщиком. Для этого
импортер подает в банк заявление, оформленное на бланке установленной
формы с подписями двух должностных лиц и удостоверенное печатью
организации, на открытие аккредитива. В заявлении импортер указывает
наименование поставщика, дату и номер контракта, срок действия
аккредитива, сумму платежа и условия, на основании которых банк
импортера вправе перечислить требуемую сумму поставщику. Не позднее
трех дней со дня приема заявления на открытие аккредитива банк оформляет
аккредитив и направляет его банку поставщика. Банк поставщика, после
получения сообщения от банка- эмитента, уведомляет поставщика о том, что
51
в его пользу открыт аккредитив. Поставщик отгружает в пользу импортера
товар в соответствии с условиями внешнеторгового контракта, представляет
в свой банк отгрузочные и другие документы, изначально оговоренные в
контракте. Банк поставщика направляет указанные документы Банку
эмитенту для проверки на предмет соответствия условиям контракта и
заявлению импортера. При наличии данного соответствия банк - эмитент
осуществляет платеж в пользу поставщика за счет собственных средств
импортера или за счет кредита банка.
По расчетам в форме документарного инкассо действуют
Унифицированные правила по инкассо, утвержденные Международной
торговой палатой. На сегодняшний день актуальной является публикация №
522. Импортер получает инкассовое поручение от банка не позднее
следующего дня с момента получения банком документов от иностранного
банка. Для получения товарных и других документов он должен передать
банку разовое или генеральное обязательство об оплате. Па инкассовом
поручении ставится срок его оплаты. Если срок не указан, то инкассовое
поручение должно быть оплачено в течение двух недель со дня получения
документов банком импортера.
Основными нормативными актами, регламентирующими порядок
осуществления валютных операций по внешнеторговым контрактам,
заключенным между резидентом и нерезидентом являются:
- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле»;
- Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ Кодекс Российской
Федерации об административных правонарушениях;
- Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-М «О порядке
представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам
документов и информации, связанных с проведением валютных операций,
порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета
52
уполномоченными банками валютных операций и контроля за их
проведением»;
- Инструкция Банка России от 30.04.2004 № 111 -И «Об
обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации».
В соответствии с вышеуказанными нормативными актами по
валютному законодательству РФ в целях реализации контракта Клиент-
резидент обязан оформить в банке паспорт сделки (ПС). ПС оформляется но
форме и в порядке. Предусмотренном Инструкцией № 138-11 в случае, если
общая сумма сделки, заключенной между резидентом и нерезидентом,
предусматривающей, на примере ООО «Альтаир-М», импорт товаров;
выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов
интеллектуальной деятельности равна или превышает сумму, эквивалентную
50 000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю,
установленному Банком России на дату заключения контракта.
По сделкам, по которым в банке оформлен ПС, Клиентам- резидентам
необходимо представлять документы, подтверждающие факт выполнения
обязательств по контракту. При ввозе товара на территорию РФ по
предоплате ООО «Альтаир-М» представляет в банк справку о
подтверждающих документах (СПД), оформленную по таможенной
декларации (ДТ). Срок представления - нс позднее 15 рабочих дней после
месяца, в котором зарегистрирована ДТ на товары [8]. Несвоевременное
представление документов валютного контроля является нарушением
валютного законодательства РФ и влечет ответственность Клиентов в
соответствии со ст. 15.25 Кодекса РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ «Об
административных правонарушениях».
Таможенный кодекс является основным документом осуществления
ВЭД. Он регулирует отношения но поводу перемещения товаров через
таможенную границу Таможенного союза. Согласно Таможенному кодексу
для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования
53
внешнеторговой деятельности применяется единая товарная номенклатура
внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС). ТН
ВЭД ТС представляет собой систематизированный перечень товаров,
каждому из которых соответствует товарная группа, позиция, субпозиция и
подсубпозиция. Определение кода товара имеет очень важное правовое и
экономическое значение, т.к. от кода товара напрямую зависит размер ставки
таможенной пошлины и применение к товарам нетарифных мер
государственного регулирования внешнеторговой деятельности, соблюдение
запретов и ограничений.
Все стороны, являющиеся участниками ВЭД, при перевозе товаров
через таможенную границу обязаны выполнять конкретные процедуры,
которые предполагают декларирование и таможенное оформление.
Таможенное оформление предполагает перемещение товаров под
конкретный таможенный режим и выполнение определенных действий,
исходя из условий Таможенного кодекса Таможенного союза [9]. В данной
работе в отношении импортируемых товаров используется следующий
таможенный режим: выпуск товаров для внутреннего потребления. Данный
режим предусматривает ввоз товаров на таможенную территорию РФ с
уплатой импортёром ввозных таможенных пошлин, акцизов и НДС в
предусмотренных законодательством случаях. Обязательному вывозу эти
товары не подлежат.
Налоговый кодекс регулирует устранение двойного налогообложения
по отношению к физическим лицам (ст. 232) и организациям (ст. 311),
налоговые ставки (ст. 284), особенности налогообложения иностранных
организаций (ст. 306-309) 1101.
54
2.3 Экономическое обоснование выбора формы расчетов по
внешнеторговому контракту ООО «Альтаир-М»
Следующее, что необходимо рассмотреть при заключении
внешнеторгового контракта с Gold East Trading (Ноng Коng) Compani Limeted
это форма расчетов. В последнее время ООО «Альтаир-М» все расчеты с
иностранными поставщиками осуществляет в форме банковского перевода
путем предварительной оплаты товара. Рассмотрим этот вариант оплаты и
при расчетах с Gold East Trading (Ноng Коng)и определим его СТОИМОСТЬ. В
соответствии со статьей 487, пунктом 1 Гражданского кодекса Российской
Федерации (ГК РФ), предварительная оплата - это обязанность покупателя,
предусмотренная договором купли-продажи, оплатить товар полностью или
частично до передачи продавцом товара. Покупатель должен произвести
оплату в срок, предусмотренный договором, а если такой срок договором не
предусмотрен, в срок, определенный в соответствии со статьей 314 ГК РФ.
Оплата осуществляется на основании проформы, полученной от поставщика.
Рассчитаем стоимость банковского перевода. Gold East Trading (Ноng
Коng) Compani Limeted сообщило о ГОТОВНОСТИ товара и 13.02.2017 г.
выставило ООО «Альтаир-М» проформу на сумму 100 000 долларов США со
сроком оплаты 20.02.2017 г. На 13.02.17 на счету у ООО «Альтаир-М» 2 млн.
руб. и в ближайшие дни поступление денежных средств нс ожидается. ООО
«Альтаир-М» берет кредит в банке Санкт- Петербург на сумму 6 млн. руб.
сроком на 3 месяца по ставке 13,26% годовых, погашение - ежемесячные
аннуитетные платежи, начисление процентов ежемесячное, единовременная
комиссия за выдачу кредита - 1 % от суммы кредита. Курс доллара США по
ЦБ РФ на 20.02.17 - 57,6342. Курс доллара США в банке Санкт-Петербург на
20.02.17 условно - 58,0312. Комиссии банка «Санкт-Петербург»:
- комиссия банка за покупку валюты - 0,15% от суммы покупки
иностранной валюты по курсу Банка;