55
сделки (ПС) в соответствии с валютным законодательством РФ. С момента
оформления ПС все валютные операции контролируются банком. Для этого по
ПС открывается и ведется ведомость банковского контроля (ВБК), в которой
отражаются все валютные операции по данному ПС. По сделкам, по которым
оформлен ПС необходимо представлять документы, подтверждающие факт
выполнения обязательств по контракту.
Проанализируем применяемые й ООО «Буммаркет» формы расчетов по
внешнеторговым контрактам. По всем внешнеторговым контрактам, в том
числе и по рассматриваемому, ООО «Буммаркет» все осуществляет в форме
банковского перевода путем предварительной оплаты товара. Преимуществом
данной формы оплаты ООО «Буммаркет» является скорость перевода и ее его
невысокая стоимость. При этом безусловным недостатком данной формы
оплаты для организации является риск недоставки товара. Данный риск в
организации нивелируется на сегодняшний день тем что, внешнеторговые
контракты и оплата по ним осуществлялась только с проверенными
партнерами.
Соответственно при заключении контрактов с новыми фирмами риски
не поставки товаров могут возникнуть.
Рассчитаем стоимость банковского перевода. Компания «Gold East
Trading» сообщило о ГОТОВНОСТИ товара и 03.03.2019 г. выставило ООО
«Буммаркет» проформу на сумму 100 000 долларов США со сроком оплаты
01.04.2019 г. На 03.03.2019 на счету у ООО «Буммаркет» 2 млн. руб. и в
ближайшие дни поступление денежных средств не ожидается. ООО
«Буммаркет» берет кредит в «ВТБ Банк», Санкт- Петербург на сумму 6 млн.
руб. сроком на 3 месяца по ставке 13,26% годовых, погашение - ежемесячные
аннуитетные платежи, начисление процентов ежемесячное, единовременная
комиссия за выдачу кредита - 1 % от суммы кредита. Курс доллара США по ЦБ
РФ берем 65,81 руб. за доллар США. Комиссии банка составляют:
- комиссия банка за покупку валюты - 0,15% от суммы покупки
иностранной валюты по курсу Банка;
56
- комиссия за выполнение функций агента валютного контроля -
0,12% от суммы платежа, но не менее 350 рублей/эквивалент в иностранной
валюте + НДС;
- комиссия за перевод в пользу клиентов других банков (комиссия
ПАО «ВТБ Банк» за счет отправителя, комиссия банка- корреспондента за счет
отправителя) в долларах США и других иностранных валютах 0,2% от суммы
платежа, но не менее 30 долларов США и не более 200 долларов США.
Рассчитаем ежемесячный аннуитетный платеж по кредиту по формулам
1 и 2
СF=PV*(r
мес.
+
)
(1 1
мес
мес
r
r n
), (1)
где CF сумма ежемесячного платежа, руб.;
РV -сумма кредита, руб.;
r
мес.
- ставка по кредиту за месяц;
n - срок кредита, месяцы.
.
12
11
мес
rr
(2)
где г - годовая процентная ставка по кредиту, %.
.
12
1 0,1326 1 0,01043
мес
r
.
1
0,01043
6000000*(0,01043 ) 2041865,68 .
(1 0,01043)З
CF руб
В соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 стоимость обязательств, выраженная в
иностранной валюте, подлежит переоценке на каждую отчетную дату. Но
авансы являются исключением из общего правила и на отчетную дату не
переоцениваются. Аналогичный порядок установлен и для целей исчисления
налога на прибыль п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ.
Общая стоимость банковского перевода при предварительной оплате в
банке «ВТБ Банк» представлена в таблице 8.
57
Таблица 8
Стоимость банковского перевода при предварительной
оплате в ПАО «ВТБ Банк»
Наименование показателя
Стоимость, руб.
Проценты по кредиту за 3 месяца
125 597,04
Единовременная комиссия по выдаче кредита
60 000
Комиссия банка за покупку валюты
8 704,68
Комиссия за выполнение функций агента валютного
контроля, вкл. НДС
8 161
Комиссия за перевод в пользу клиентов других банков
(комиссия ПАО «ВТБ Банк» за счет отправителя,
комиссия банка-корреспондента за счет отправителя) в
долларах США и других иностранных валютах
11 526,84
Итого
213 989,56
Таким образом, общая сумма затрат на осуществление расчетов по
контракту ООО «Буммаркет» составляет 213989,56 руб. Данная сумма затрат
может быть определена аналогичным образом и по другим контрактам
компании, расчеты по которым осуществляются на условиях предварительной
оплаты при условии получения банковского кредита. При этом величина затрат
может корректироваться с учетом суммы привлекаемого банковского кредита.
Таким образом, на основании материала представленного в главе 2
можно сделать следующие выводы:
Общество с ограниченной ответственностью «Буммаркет» создано в
соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным
законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими
нормативными актами в 2007 году в г. Тверь.
Основными поставщиками ООО «Буммаркет» являются российские и
китайские производители бумаги и картона различных видов. Потребитель у
компании один ООО «ТД «Петробумага».
Внешнеэкономическая деятельность ООО «Буммаркет» представлена
преимущественно импортными операциями. Предприятием импортируются
различные виды бумаги и картона преимущественно из Китая.
ООО «Буммаркет» по всем внешнеторговым контрактам, в том числе и
по рассматриваемому, ООО «Буммаркет» все осуществляет в форме
банковского перевода путем предварительной оплаты товара. Преимуществом
данной формы оплаты ООО «Буммаркет» является скорость перевода и ее его
58
невысокая стоимость. При этом безусловным недостатком данной формы
оплаты для организации является риск недоставки товара. Данный риск в
организации нивелируется на сегодняшний день тем что, внешнеторговые
контракты и оплата по ним осуществлялась только с проверенными
партнерами.
Данные, представленные в работе свидетельствуют об улучшении
уровня и качества выполнения обязательств по внешнеторговым контрактам в
2018 г. по сравнению с 2018 годом. Так, стоимость товаров по просроченным
контрактам сократилась на 19656 тыс. руб. или на 13,7%. При этом доля
просроченных обязательств в общей сумме экспортных контрактов сократилась
с 9,5% до 7,7%. Положительно также можно оценить тот факт, что как в 2018 –
2018 гг. все предъявленные предприятию претензии были удовлетворены.
59
Глава 3. Анализ и перспективы использования
внешнеторговых контрактов в деятельности ООО «Буммаркет»
3.1 Предложения по совершенствованию использования
внешнеторговых контрактов в деятельности ООО «Буммаркет»
Для определения возможностей совершенствования использования
внешнеторговых контрактов ООО «Буммаркет» необходимо рассмотреть
различные варианты условий контракта и способов расчетов по контракту. Т.к.
контракты, заключаемые ООО «Буммаркет» на поставку бумаги и картона от
иностранных производителей отличаются по стоимости и условиям поставки, в
качестве примера рассматривался контракт на поставку бумаги компанией
«Gold East Trading», условия которого были раскрыты в предыдущей главе
работы.
Как было отмечено ранее, по данному контракту ООО «Буммаркет»
осуществляет мультимодальную перевозку: доставка морем из Гонконга до
Новороссийска, автомобильным транспортом от Новороссийска до Санкт-
Петербурга.
Рассмотрим совершенствование условий договора и их влияние на
экономическое состояние ООО «Буммаркет» за счет совершенствования
условий доставки. В частности, помимо уже используемых были рассмотрены
следующие варианты доставки товаров из Гонконга в Санкт-Петербург по
следующим маршрутам:
- доставка морским путем из порта Гонконг в порт Санкт- Петербург;
- мультимодальная перевозка: доставка морем из Гонконга до
Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до Санкт-Петербурга;
Рассчитаем транспортные расходы, которые понесет ООО «Буммаркет»
при различных вариантах доставки товара Стоимость товара составляет 300
ООО долларов США. Дистанции между пунктами отправления и назначения, а
также срок доставки определены с помошыо ресурса SeaRatesfl. Для удобства
расчетов взят курс 65 руб./долл. США.
60
I. Доставка морским путем из порта Гонконг в порт Санкт - Петербург.
Данные представлены в таблице 9. Дистанция между портами
составляет 19 967 км. Груз будет транспортироваться около 30-45 дней. Все
расчеты затрат по доставке товара выполнены с помощью ресурсов: расчет
стоимости морской доставки searatcs , расчет стоимости страхования груза
galaxyinsurance, расчет стоимости погрузочно- разгрузочных работ inlog - neva.
Для доставки товара на склад в Санкт-Петербурге ООО «Буммаркет»
заключило договор перевозки с ООО «Тамарикс Лоджистикс». Стоимость
доставки автомобильным транспортом в пределах Санкт-Петербурга составит
300 000 руб., включая НДС. Погрузо-разгрузочные работы составят 80 000 руб.,
включая НДС.
Таблица 9
Расчет стоимости доставки груза морским путем из порта Гонконг в
порт Санкт-Петербург
Вид расходов
Стоимость
Доллары
США
рубли
Морской фрахт, вкл. выгрузку в порту
назначения
38 620
2 510 300
Страхование груза
444
25 857
Погрузо-разгрузочные работы
-
80 000
Доставка на склад в Санкт-Петербурге
-
300 000
Итого
-
2 916157
2. Мультимодальная перевозка: доставка морем из Гонконга до
Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до Санкт-Петербурга.
Расходы по доставке груза представлены в таблице 15. Дистанция между
портами составляет 3 061 км. Груз будет транспортироваться около 14 дней.
Длина пути из Владивостока до Санкт-Петербурга составит 9 311 км, а время в
дороге займет 9 дней. С учетом того, что понадобится время на таможенное
оформление товара, а также на погрузо-разгрузочные работы, общий срок
доставки товара увеличится еще на 5-7 дней. Таким образом, доставка товара
займет 28 - 30 дней. Все расчеты затрат по доставке выполнены с помощью
ресурсов: расчет стоимости морской доставки seafreightrates, расчет стоимости
страхования груза galaxyinsurance, расчет стоимости погрузочно-разгрузочных
работ inlog neva, расчет стоимости доставки ж/д транспортом scaratcs. Для
61
доставки товара на склад в Санкт-Петербурге ООО «Буммаркет» заключило
договор перевозки с ООО «Тамарикс Лоджистикс». Стоимость доставки
автомобильным транспортом в пределах Санкт- Петербурга составит 300 ООО
руб., включая НДС. Погрузо-разгрузочные работы составят 80 000 руб.,
включая НДС.
Таблица 10
Расчет стоимости мультимодальной перевозки: доставка морем из
Гонконга до Владивостока, ж/д транспортом от Владивостока до
Санкт- Петербурга
Вид расходов
Стоимость
Доллары США
рубли
Морской фрахт, вкл. выгрузку в порту
назначения
20 880
1357200
Страхование груза
393
22 887
Погрузо-разгрузочные работы
-
80 000
Доставка ж/д транспортом Владивосток -
Санкт-Петербург
42 260
2 461 024
Погрузо-разгрузочные работы
-
80 000
Доставка автомобильным транспортом на
склад в Санкт-Петербурге
-
300 000
Итого
-
4 301 111
Для того чтобы сравнить уже используемые и предлагаемые варианты
доставки товаров, в таблице 11 представлены результаты расчета по всем
маршрутам доставки.
Таблица 11
Результаты расчета стоимости и сроков доставки товаров по всем
маршрутам доставки
Маршрут
Стоимость
доставки, руб.
Срок доставки, дни
Морским путем из порта Гонконг в порт
Санкт-Петербург, автомобильная доставка
на склад в Санкт-Петербурге (возможный)
2 916157
30 - 45
Морем из Гонконга до Владивостока, ж/д
транспортом от Владивостока до Санкт-
Петербурга (возможные)
4 301 111
28 - 30
Морем из Гонконга до Новороссийска,
автомобильным транспортом от
Новороссийска до Санкт-Петербурга.
(применяемый)
4 548671
39
По данным таблицы видно, что наименее затратным способом доставки
является маршрут - морским путем из порта Гонконг в порт Санкт-Петербург.
Самый быстрый способ доставки (второй маршрут) составляет 28 - 30 дней, но
в тоже время и достаточно дорогой - 4 301 111 руб. Учитывая, что в настоящее
62
время для компании приоритетной задачей является снижение себестоимости
товара, а товар, в свою очередь, не относится к скоропортящимся товарам или
товарам категории «электроника», где срок доставки очень важен, доставка
морским транспортом из Гонконга в Санкт-Петербург будет для ООО
«Буммаркет» наилучшим вариантом.
После определения способа доставки, необходимо выбрать оптимальные
условия поставки. Базисные условия поставки товаров в договорах купли-
продажи товаров систематизированы Международной Торговой Палатой
(Париж) в ее издании «INCOTERMS 2010». Опираясь на «INCOTERMS 2010» и
выбранный способ доставки, а также учитывая предложения поставщика Gold
East Trading (Hong Kong) Company Limited, озвученные в ходе переговоров по
заключению контракта, принято решение о рассмотрении, в качестве условий
поставки, базисов FOB и CTF. По базису FOB (Свободно на борту с указанием
порта отгрузки) все расходы по экспортной «очистке», доставке,
разгрузке/погрузке товара на борт судна несет продавец, а также связанные с
этим риски. С момента, как товар погрузили на борт судно, все риски и расходы
несет покупатель. По базису CIF (Стоимость, страхование и фрахт, с указанием
порта назначения) все расходы по экспортной «очистке», страхованию и
доставке товара до порта назначения несет продавец, а также связанные с этим
риски. С момента, как товар прибыл в порт назначения, все риски и расходы
переходят на покупателя.
Все расчеты выполнены с помощью ресурсов: расчет стоимости морской
доставки seafreightrates, расчет стоимости страхования груза galaxyinsurance.
Сравним условия поставки и выберем базис. Сравнение условий поставки
представлено в таблице 12.
Таблица 12
Сравнение условий поставки
Наименование показателя
Ед. изм.
FOB
CIF
Контрактная стоимость товара
Доллары США
300 000
340 924
Страхование груза
Доллары США
444
-
Доставка в порт назначения
Доллары США
38 620
-
Итого
Доллары США
339 064
340 924
63
Исходя из данных таблицы 12, можно сделать вывод, что выгоднее
заключить контракт на условиях FOB Гонконг но цене 339 064 доллара США,
чем подписывать договор на условиях CIF Санкт-Петербург по цене 340 924
доллара США. Экономия составит 1 860 долларов США.
Следующее, что необходимо рассмотреть при заключении
внешнеторгового контракта с Gold East Trading (Ноng Коng) Compani Limeted
это форма расчетов. Как было отмечено ранее, по всем внешнеторговым
контрактам ООО «Буммаркет» осуществляет расчеты на условиях
предварительной оплаты при необходимости с привлечением банковского
кредита.
Главный недостаток данной формы расчетов состоит в том, что при
наличии денежных средств для предварительной оплаты компания выводит их
из оборота на длительное время, а в случае отсутствия у компании возникает
необходимость в кредите, что ведет к дополнительным расходам.
В связи с этим ООО «Буммаркет» рекомендуется применение
аккредитивной формы расчетов по внешнеторговым контрактам. При
использовании аккредитивной формы участники расчетов руководствуются
«Унифицированными правилами и обычаями для документарных
аккредитивов», разрабатываемых Международной торговой палатой. В
настоящий момент действует публикация №600 2007 года.
Рассчитаем стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа по рассматриваемому внешнеторновому
контракту. ООО «Буммаркет», по соглашению с компанией «Gold East Trading»
может открыть безотзывный непокрытый документарный аккредитив с
отсрочкой платежа на сумму 100 000 долларов США в «ВТБ Банк» сроком на 3
месяца. По условиям данного аккредитива поставщик должен представить
отгрузочные документы в банк в течение 5 дней со дня отгрузки. ООО
«Буммаркет» должен оплатить поставку через 90 дней со дня получения
документов от банка-эмитента. В расчетах курс доллара США принимался
равным 65 руб.
64
Далее рассчитаем стоимость аккредитива. Затраты на его открытие и
обслуживание будут складываться из следующих составляющих:
- извещение о предстоящем открытии аккредитива - 60 долларов
США;
- открытие, пролонгация и увеличение суммы аккредитива без 100 %
денежного покрытия по аккредитивам, приказодателем по которым является
резидент РФ - 2,5 % годовых от суммы аккредитива за период действия
аккредитива;
- комиссия за отсрочку платежа по аккредитиву - 0,15 % от суммы за
квартал или его часть, но не менее 50 долларов США;
- проверка документов и/или запрос на принятие клиентом
документов с расхождениями - 0,2 % от суммы, подлежащей оплате, но не
менее 100 долларов и не более 1 000 долларов США;
- платеж по аккредитиву, исполняемому ПАО «Банк «Санкт-
Петербург» - 0,2 % от суммы, но не менее 60 долларов США.
Общая стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа в, которая может быть предоставлена ООО
«Буммаркет» представлена в таблице 13.
Таблица 13
Общая стоимость безотзывного непокрытого документарного
аккредитива с отсрочкой платежа в банке «ВТБ Банк»
Наименование показателей
Стоимость, руб.
извещение о предстоящем открытии аккредитива
3900,00
открытие, пролонгация и увеличение суммы
аккредитива без 100 % денежного покрытия по
аккредитивам, приказодателем по которым является
резидент РФ
23 301,51
комиссия за отсрочку платежа по аккредитиву
8 645,13
проверка документов и/или запрос на принятие
клиентом документов с расхождениями
11 586,88
платеж по аккредитиву, исполняемому ПАО «ВТБ
Банк»
11 493.66
Итого
58 620,95