76
Необходимо учесть потери денежных средств из-за операции
факторинга, так как дебиторская задолженность реализуется на 97%
фактической стоимости.
±П=1509 - (405 - 393) = 1497 тыс. руб.
Следовательно, за счет увеличения коэффициента оборачиваемости
оборотного капитала с 3,7 об. до мероприятий, до 5,4 об. после реализации
мероприятий, ООО «МебельСнаб» может получить прибыль в сумме 1497 тыс.
руб.
Таким образом, в области улучшения финансового состояния
ООО «МебельСнаб» рекомендовано:
- сократить запасы материалов на складах;
- реализовать часть краткосрочной дебиторской задолженности
факторинговой фирме (Таблица 12).
Таблица 12
Предлагаемые ООО «МебельСнаб»
мероприятия по укреплению финансового состояния
Недостаток
Рекомендация
Результат
Запасы составляют
значительный
удельный вес в
активах
По результатам
проведенной
инвентаризации
реализовать
часть запасов,
которые
оказались не
востребованными
в течение 2 лет
- дополнительный доход от
реализации запасов 1000 тыс.руб.
- коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала увеличится на
1,7 раза
- период оборачиваемости оборотного
капитала уменьшится на 31 день
- Кт.л. увеличится на 11,85 (14,6)
- рентабельность оборотного
капитала увеличится на 3% и
составит 26,8%
- коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
увеличится на 2,6% и составит
17,2%
Дебиторская
задолженность
составляет
значительный
удельный вес в
активах
Реализация
суммы
дебиторской
задолженности
факторинговой
фирме в сумме
405 тыс.руб.
77
По итогам проведения финансового анализа показателей
бухгалтерской отчетности ООО «МебельСнаб» определено, что за
исследуемый период наблюдается уменьшение стоимости имущества,
произошли незначительные изменения в сторону снижения доли оборотных
средств. В источниках средств в 2016 году преобладают собственные
средства. В 2015 и 2016 годах бухгалтерский баланс не является абсолютно
ликвидным, так как не соблюдаются условия абсолютной ликвидности.
ООО «МебельСнаб» имеет удовлетворительную структуру баланса и
является платежеспособным, находится в неустойчивом финансовом
состоянии. По результатам анализа деловой активности отмечено
замедление оборачиваемости средств, что приводит к отвлечению средств из
оборота и ухудшению финансового состояния экономического субъекта.
Результаты анализа рентабельности свидетельствуют о низкорентабельной
деятельности ООО «МебельСнаб» за исследуемый период.
Предлагаемые рекомендации по совершенствованию бухгалтерского
учета и отчетности позволят ООО «МебельСнаб» через усиление системы
внутреннего контроля организовать ведение бухгалтерского учета в
соответствии с законодательством и предоставлять достоверную отчетность в
установленные сроки.
Реализация предложенных мероприятий по укреплению финансового
состояния позволит оптимизировать размер запасов ООО «МебельСнаб»,
что приведет к ускорению их оборачиваемости, высвобождению средств,
которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сформированная бухгалтерская (финансовая) отчетность
экономического субъекта является информационной основой финансового
анализа, одним из основных инструментов финансового менеджмента,
средством взаимодействия экономического субъекта с финансовым рынком.
Годовая бухгалтерская отчетность экономического субъекта состоит из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской
отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое
положение экономического субъекта на отчетную дату, является одним из
признаков юридического лица и служит основным источником информации
для круга пользователей об имущественном состоянии экономического
субъекта.
Именно по данным бухгалтерского баланса:
- оценивается возможность выполнения экономическим субъектом в
ближайшее время взятых на себя обязательств перед третьими лицами либо же
преодоления ею возникших финансовых затруднений;
- определяются финансовые результаты работы в виде наращивания
собственного капитала за отчетный период.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой
частью процесса контроля за принятыми и принимаемыми
управленческими решениями и проводится с целью оценки информации,
содержащейся в отчетности, сравнения имеющихся сведений и создание на их
базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных
решений.
С целью не допустить отражения в отчетности нереальных сумм,
нормативными документами предусмотрена обязательная проверка
фактического наличия активов, достоверности величины капитала, реальности
79
обязательств, обоснованности созданных резервов, а в конечном итоге
правильности оценки каждой строки отчетной формы.
В бухгалтерском балансе ООО «МебельСнаб» за 2015 - 2016 годы
находят полное отражение все хозяйственные операции, при проведении
инвентаризации его статей выявлено полное совпадение данных
синтетического и аналитического учета. Записи хозяйственных операций в
бухгалтерском учете осуществляются только на основании надлежаще
оформленных документов, проводится правильная оценка статей баланса.
За 2015-2016 годы в ООО «МебельСнаб» наблюдается снижение
эффективности деятельности, о чем свидетельствует снижение рентабельности
услуг, производительности труда и фондоотдачи.
При исследовании порядка проведения подготовительных мероприятий
и составления годовой бухгалтерской отчетности в ООО «МебельСнаб»
значительных нарушений законодательства установлено не было,
бухгалтерский учет ведется и бухгалтерская отчетность составляется в полном
объеме в соответствии с принятой учетной политикой, подготовительные
мероприятия проводятся в установленные сроки. В тоже время, необходимо
отметить, что недостаточно внимания уделяется организации внутреннего
контроля, вследствие чего установлены нарушения в порядке оформления
первичных учетных документов, графика документооборота.
При исследовании порядка формирования финансового результата от
прочих видов деятельности было установлено, что бухгалтер неверно отразил
операцию на счетах бухгалтерского учета.
Для изменения сложившейся ситуации предложены следующие
мероприятия по совершенствованию ведения бухгалтерского учета
ООО «МебельСнаб»:
- внести дополнения в учетную политику в части рекомендуемых сроков
проведения инвентаризации;
- с целью соблюдения утвержденного графика документооборота
рекомендуется выдать выписку из графика документооборота всем
80
сотрудникам под роспись в листе ознакомления;
- для обеспечения соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете»
необходимо заполнять все обязательные реквизиты в составляемых
документах, для чего внести в должностные инструкции работников,
ответственных за их заполнение, пункт об ответственности за своевременность
и правильность оформлением первичной документации;
- внести корректирующие записи по отражению на счетах уплаты
комиссии банку.
Предлагаемые рекомендации по совершенствованию бухгалтерского
учета и отчетности позволят ООО «МебельСнаб» через усиление системы
внутреннего контроля организовать ведение бухгалтерского учета в
соответствии с законодательством и предоставлять достоверную отчетность в
установленные сроки.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности ООО «МебельСнаб» за
исследуемый период проведен в пять этапов: анализ активов пассивов, анализ
финансовой устойчивости, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ
деловой активности, анализ финансовых результатов.
По результатам проведенного анализа динамики и структуры
бухгалтерского баланса за исследуемый период наблюдается устойчивое
снижение валюты баланса, в активах ООО «МебельСнаб» преобладают
оборотные активы, в которых наибольший удельный вес приходится на запасы
и дебиторскую задолженность. В пассиве бухгалтерского баланса наибольший
удельный вес занимают долгосрочные и краткосрочные обязательства.
По результатам проведенного анализа платежеспособности установлено,
что в 2013-2014 годах ООО «МебельСнаб» является платежеспособным и не
испытывает недостатка собственных оборотных средств для ведения
деятельности.
Бухгалтерский баланс ООО «МебельСнаб» в исследуемом периоде не
является абсолютно ликвидным, так как не соблюдаются условия абсолютной
ликвидности.
81
Результаты проведенного коэффициентного анализа финансовой
устойчивости ООО «МебельСнаб» свидетельствуют об уменьшении его
зависимости от заемных источников финансирования. Увеличение в
исследуемом периоде коэффициента общей оборачиваемости капитала и
скорости оборота оборотных средств положительно отразилось на деловой
активности ООО «МебельСнаб». Отрицательная динамика коэффициента
отдачи собственного капитала в исследуемом периоде замедлила рост деловой
активности.
Результаты анализа прибыли рентабельности ООО «МебельСнаб»
показали, что экономический субъект хотя и получает прибыль от
осуществления деятельности, является низкорентабельным.
По результатам проведенного финансового анализа было установлено,
что в активах экономического субъекта значительный удельный вес занимают
запасы и дебиторская задолженность, что привело к неустойчивому
финансовому состоянию на конец 2016 года.
Для изменения сложившейся ситуации предложены следующие
мероприятия по финансовому оздоровлению ООО «МебельСнаб»:
- провести инвентаризацию запасов и реализовать те запасы, которые
оказались не востребованными в течение 2 лет.
- реализовать часть краткосрочной дебиторской задолженности
факторинговой фирме.
Реализация предложенных мероприятий по укреплению финансового
состояния позволит оптимизировать размер запасов ООО «МебельСнаб»,
что поможет ускорить их оборачиваемость, приведет к высвобождению
средств, которые необходимы для ведения хозяйственной деятельности.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ (ред. от 23.05.2016)
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации»: Положение по бухгалтерскому учету
(ПБУ 4/99) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 № 34н (ред. от 08.07.2016)
5. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина
России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)
6. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ
9/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 06.04.2015)
7. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ
10/99) Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33 н (ред. от 06.04.2015)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина
РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010)
9. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)»): Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н
(ред. от 06.04.2015)
10. Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (ред. от
08.11.2010)
83
11. Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности.
Методика. Практические рекомендации. – Библиотека журнала «Консультант
бухгалтера». – М.: Дело и Сервис, 2014. – 237 с.
12. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Электронный ресурс]. / Грищенко О.В. –
www.aup.ru/books/m67/8.htm
13. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого
предприятия [Электронный ресурс] / Гиляровская Л.Т., А. А. Вехорева.
www.eup.ru/Documennts/16926.asp
14. Анализ финансового состояния и финансовых результатов
деятельности организации [Электронный ресурс] / Кучерова Е. Н. –
www.kycherova.ru/finansovoesostoanie/index.html
15. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Грищенко
Ю.И. – www.profiz.ru/se/analiz_finansovoi_otchetn
16. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О. В.
Ефимовой, М. В. Мельник. - М.: ОМЕГА-Л, 2015. - 408 с.
17. Анализ финансовой отчетности: Учебник. / Под ред. М.А.
Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2014. – 367 с.
18. Бакаев А.С. Раскрытие в бухгалтерской отчетной информации.
Требования и практика. – М.: Международный центр финансово
экономического развития, 2014. – 208 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких. – М.:
Бухгалтерский учет, 2015. – 736 с.
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф.
Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 525 с.
21. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для
принятия управленческих решений. – СПб.: Герда, 2014. – 351 с.
22. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой
отчетности. СПб.: Питер, 2014. – 256 с.
84
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской
отчетности. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 312 с.
24. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: Юрайт,
2014. – 142 с.
25. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – М.:
Омега-Л, 2014. – 589 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.:
ИНФРА-М, 2014. – 717 с.
27. Круглова М.Т. Техника финансового анализа: Учебное пособие. –
М.: ФБК-пресс, 2016. – 292 с.
28. Палий В. Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности составления и
финансового анализа показателей. М.: Бератор-Пресс, 2014. – 216 с.
29. Подгорный Е.Г. Методика финансового анализа. - М.: Финансы,
2015. – 454 с.
30. Прасковский А.С. Теория и практика анализа деловой активности //
Финансовый анализ. – 2014. – №4. – С. 22-24.
31. Просторова Н.А. Финансовый анализ. – М.: Дело и сервис, 2015. –
358 с.
32. Учет и анализ (финансовый и управленческий учет и анализ):
учебное пособие / В.А. Леонгардт. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 445 с.
33. Финансовый анализ / Р.Ф. Трунова, Н.Ю. Соколова. – М.: Экзамен,
2016. – 236 с.
34. Бортников А. П. О платежеспособности и ликвидности предприятия
// Бухгалтерский учет. – 2014. – № 11. – С. 32-34.
35. Ковалев К.И. Порядок составления бухгалтерской отчетности:
требования нормативных документов // Бухгалтерская отчетность предприятия.
– 2014. – № 4. – С. 17-21.
36. Кондратьева В.А. Анализ финансового состояния компании как
основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет. – 2015. - № 8. – С. 32-35.