77
Раздел 0200 представляет расходную часть безвозмездных поступлений
(субвенции на осуществление первичного воинского учета). Сумма доходной
и расходной частей равны в 2016 году 116000,00 рублей, в 2017 году
122030,00 рублей.
Расходы этого раздела имеют два направления по КОСГУ 210 и 340.
По 210 счету видно, что заработная плата, как и начисления на выплаты по
оплате труда в 2017 году уменьшилась на 4,18% и 3,18% соответственно, это
связано с тем, что в 2016 году, согласно данных бухгалтерского учета
заработной платы, в связи с увольнением сотрудника, была выплачена
компенсация отпуска при увольнении, в связи, с чем и сумма расходов на
выплаты по заработной плате в 2016 году 77967,00 рублей больше чем в 2017
году на 3257,39 рублей. Также по данному разделу в составе расходов по
счету 212 увеличилась сумма прочих выплат на 49,55%, это связано
увеличение числа служебных командировок сотрудника в 2017 году.
По 340 счету, также произошел рост приобретенных материальных
запасов на 86,82%. В основном это приобретение канцелярских товаров в
2016 году на сумму 6660,00 рублей, в 2017 году на 15058,00 рублей.
Раздел 0400, так же имеет целевой характер расходов, сумма расходной
части напрямую зависит от иных межбюджетных трансфертов,
перечисляемых из районного бюджета в бюджет поселения по соглашениям
на осуществление части полномочий по дорожным фондам.
Из отчета об исполнении бюджета, видно, что основная доля расходов
бюджета поселение идет на содержание автомобильных дорог. В 2016 году
на эти цели было потрачено 352449,70 рублей, это 93,7% из общей суммы
расходов по этому разделу и 6,3% составили расходы на приобретение
материальных запасов. В 2017 году сумма расходов по разделу 0400
увеличилась в 4 раза по сравнению с 2016 годом, это связано с заключением
соглашения по межселенной дороге в июле 2017 года, и уточнения остатков
78
неиспользованных средств по соглашению 2016 года в сумме 386589,90
рублей на внутренние дороги поселения. Появились расходы на
транспортные расходы, из общего числа расходов по разделу 1,1% (15600,00
рублей), расходы на содержание имущества выросли на 305,50%, и в общей
сумме расходов 2017 года - 1429580,42 рублей (98,2%), 10600,04 рублей
составили расходы на приобретение 0,7%, что меньше чем в 2016 году на
55,29%.
По подразделу культура расходы 2017 года увеличились в 2 раза. В
2017 году нет расходов на оплату труда, в 2016 году эти расходы составили
164994,69 рубля по счетам 211,213. Расходы по оплате труда были переданы
поселением на уровень района, по соглашению между администрацией
Кировского муниципального района и администрацией Хвищанского
сельского поселения о передаче осуществления части полномочий по
созданию условий для организации досуга и обеспечения жителей
Хвищанского сельского поселения услугами организаций культуры, таким
образом, учет оплаты труда работников культуры и прочего персонала
производился МБУ «КДЦ Кировского муниципального района», расходы по
соглашению составили 614281,00 рубль, из них расходы за счет
администрации Хвищанского сельского поселения составили 326100,00
рублей (перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской
Федерации), за счет администрации КМР 288181,00 рубль (расходы на
компенсацию оплаты труда работникам культуры), эта сумма была
рассмотрена в доходной части как часть иных межбюджетных трансфертов
2017 года.
Если брать сумму 326100,00 рублей – это сумма расходов на оплату
труда работников культуры перечисленная администрацией поселения в
администрацию района в 2017 году, в 2016 году эта сумма составила
164994,69 рубля, тогда это 51% роста расходов администрации на оплату
труда работникам культуры, это связано с переводом технических
79
работников администрации с подраздела 0104 на подраздел 0801,
рассматривалось при анализе расходов раздела 0100.
Прочие расходы по разделу культура составили расходы на услуги
связи 33796,33 рублей в 2016 году, 34010,74 рублей в 2017 году (рост 0,63%).
Оплата электроэнергии КОСГУ 223 увеличилась в 2017 году на 445,66
рублей (115,87%) . Сократились расходы на содержание имущества на
21,92%. Приобретение топлива увеличилось на сумму 2500,00 рублей в 2017
году.
Таким образом, проанализировав расходную часть отчета об
исполнении бюджета, бюджет администрации в 2017 году увеличился на
47,5%. Исполнение расходов составило 97%, от плановых назначений при
плане 3301536,04 рублей исполнено 3215572,06 рубля, переходящий остаток
85963,98.
Третий раздел отчета (источники финансирования дефицита бюджета)
отражает изменение остатков средств на счета администрации – это разница
между поступившими доходами и расходами администрации по плановым
фактическим назначениям. Рассмотрим источники финансирования
дефицита бюджета в таблице 10.
Таблица 10
Анализ источников финансирования дефицита бюджета по
годам.
Наименован
ие
показателя
Код
стр
оки
План 2016,
рубли
Исполнено
2016,
рубли
План 2017,
рубли
Исполнено
2017,
рубли
Источники
финансирован
ия дефицита
бюджета -
всего
500
353525,78
-46583,26
400109,04
314144,91
Изменение
остатков
средств
700
353525,78
-46583,26
400109,04
314144,91
80
Увеличение
остатков -
всего
710
-2226613,00
-2226970,18
-2901427,00
-2902368,48
Уменьшение
остатков -
всего
720
2580138,78
2180386,92
3301536,04
3216513,39
Из таблицы 10 изменение остатков по плану отражает те суммы остатков,
которые образовались на начало финансового года и были уточнены в
расходной части бюджета. По исполнению за год отражается разница от
поступивших доходов и расходов бюджета поселения за текущий год.
На начало 2016 года остаток средств составил 353525,78 рублей,
поступило доходов в сумме 2226970,18 рублей выбыло расходов в сумме
2180386,92 рублей чистое поступление средств на счета бюджетов составило
46583,26 рубля. Разница в изменение остатков по плану и исполнению дает
остаток на начало 2017 года – 400109,04 рублей. Таким образом, остаток на
начало 2018 года составит 85964,13 рубля остаток средств бюджета
учитывается на активно - пассивном счете 040230000 – результат прошлых
отчетных периодов по кассовому обслуживанию.
В рассматриваемом разделе есть так же один нюанс, по правилам
составления отчета в этом разделе отражаются все суммы поступлений и
расходов бюджета, поэтому тут также отражаются суммы возвратов
невыясненных поступлений, которые не в общие суммы по разделах 1 и 2
отчета. В 2016 году эта разница составила 369,32 рублей, в 2017 году 941,33
рубль. Суммы невыясненных поступлений суммируются в источниках и по
доходам и по расходам.
3.2 Финансовый контроль деятельности Администрации Хвищанского
сельского поселения.
Администрация Хвищанского сельского поселения является
финансовым органом местного самоуправления. Согласно устава
экономическую основу местного самоуправления составляет находящиеся в
81
муниципальной собственности имущество, средства бюджета Хвищанского
сельского поселения, а также имущественные права Хвищанского сельского
поселения.Хвищанское сельское поселение имеет собственный бюджет.
Составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и
исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением,
составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета
осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с
соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской
Федерации и федеральным законом, а также принимаемыми в соответствии с
иными законами Приморского края.
Исполнение бюджета Хвищанского сельского поселения производится
в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Кассовое обслуживание исполнения бюджета Хвищанского сельского
поселения осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом
Российской Федерации.
Муниципальный комитет Хвищанского сельского поселения
осуществляет следующие формы финансового контроля:
- предварительный контроль – в ходе обсуждения и утверждения
проекта решения о бюджете и иных проектов решений по бюджетно-
финансовым вопросам;
- текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов
исполнения бюджета на заседаниях комиссий, рабочих групп
муниципального комитета и в связи с депутатскими запросами;
- последующий контроль – в ходе рассмотрения и утверждения отчетов
исполнения бюджета.
Так же согласно п. 7 учетной политики администрация осуществляет
внутренний финансовый контроль.
82
Помимо этого администрация по решению Думы Кировского
муниципального района, на основании плана проверок Контрольно – счетной
комиссии Кировского муниципального района, обязана предоставить пакет
документов для внешней проверки отчета об исполнении бюджета.
Для контроля ведения бухгалтерского учета запросить документы
может Финансовое управление Кировского муниципального района.
Так же документы для внешней проверки соблюдения налогового
законодательства правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты налогов могут запросить налоговые инстанции (Налоговая служба,
Управление пенсионного фонда и Фонда социального страхования).
Для проверки целевого расходования денежных средств за счет
субвенций на осуществление первичного воинского учета, один раз в три
года выездную проверку осуществляет Отдел военного комиссариата
Приморского края по г. Лесозаводск и Кировскому району Приморского
края.
В соответствии с планом подготовки отдела военного комиссариата
Приморского края по городу Лесозаводск и Кировскому району,
утвержденным военным комиссаром Приморского края и в целях проверки
качества осуществления первичного воинского учета в Хвищанском
сельском поселении, на основании постановления Правительства Российской
Федерации 2006 года № 258 «О субвенциях на осуществление полномочий
по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют военные
комиссариаты» и приказа Министра обороны Российской Федерации 2014
года № 495 «Об утверждении Инструкции по обеспечению
функционирования системы воинского учета граждан Российской Федерации
и порядка проведения смотров-конкурсов на лучшую организацию
осуществления воинского учета», Постановления Правительства Российской
Федерации от 27.11.2006 № 719, проведена проверка отделом военного
83
комиссариата по городу Лесозаводск и Кировскому району. Тема проверки
целевое использование субвенций администрацией Хаищанского сельского
поселения в 2015 году и за 1 квартал 2016 года.
Для проведения проверки были запрошены документы по начислению
и выплате заработной платы и начислений на выплаты на оплату труда,
авансовые отчеты, счета – фактуры и прочие первичные документы
администрации, относительно раздела 0200, по результатам проверки
нецелевого средств не выявлено.
В 2017 году была проведена внешняя проверка отчета об исполнении
бюджета Контрольно-счетной комиссией Кировского муниципального
района (далее – КСК).
Предмет контрольного мероприятия:
- определение полноты и достоверности показателей годовой
бюджетной отчетности при исполнении бюджета сельского поселения;
- оценка соблюдения бюджетного законодательства при осуществлении
бюджетного процесса;
- оценка уровня исполнения показателей, утвержденных решением
муниципального комитета Хвищанского сельского поселения о бюджете на
2016 год.
Согласно в ходе проведения внешней проверки проведен анализ
выявлены следующие факты:
1. Исполнение бюджета по доходам;
Согласно отчёту об исполнении бюджета за 2016 год исполнение
доходов составило 2 226,6 тыс. рублей или 100,0% от уточнённых
бюджетных назначений.
В 2016 году структура доходов бюджета Хвищанского сельского
поселения состояла из налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных
84
поступлений. При этом удельный вес налоговых и неналоговых доходов
составил 3,6%, безвозмездных поступлений от других уровней бюджетной
системы – 96,4%.
Вывод: Хвищанское сельское поселение не располагает реальными
возможностями за счёт собственных средств формировать местный бюджет,
обеспечивающий выполнение своих полномочий в полном объёме.
2. Исполнение бюджета оп расходам;
На начало 2016 года бюджет Хвищанского сельского поселения принят
с расходами в размере 1 456,2 тыс. рублей.
В течение 2016 года, с учётом внесённых изменений, плановые
бюджетные назначения по расходам увеличились на 1 124,0 тыс. рублей или
на 77,2 % больше первоначально планируемых расходов и составили 2 580,2
тыс. рублей.
Фактически в 2016 году исполнение бюджета Хвищанского сельского
поселения по расходам составило 2 180,0 тыс. рублей или 84,4% от
уточненного плана.
Вывод: бюджет Хвищанского сельского поселения по расходам
исполнен с профицитом.
3. Дефицит бюджета и источники его покрытия
В процессе исполнения бюджета Хвищанского сельского поселения
дефицит бюджета составил 353,5,0 тыс. рублей.
Вместе с тем, согласно данным отчёта об исполнении бюджета, бюджет
Хвищанского сельского поселения исполнен с профицитом в сумме 46,6 тыс.
рублей, что обусловлено наличием остатка неиспользованных средств по
состоянию на 1 января отчетного периода.
85
Так, остаток средств по состоянию на 01.01.2016 года сложился в сумме
353,5,0 тыс. рублей; на 01.01.2017 года составил 400,2 тыс. рублей,
По мнению Контрольно-счетной комиссии, такой показатель
свидетельствует о ненадлежащем качестве управления бюджетным
процессом, при котором остатки средств на счете бюджета составили 17,9%
от объема доходов, поступивших в отчетном периоде (2 226,6 тыс. рублей).
4. Предложения
1. В целях недопущения нарушений бюджетного законодательства:
1.1. в структуре источников внутреннего финансирования дефицита
бюджета («Изменения остатков средств на счетах по учету средств
бюджета») отразить показатель «Увеличение прочих остатков денежных
средств бюджетов сельских поселений»;
1.2.заключить с администрацией Кировского муниципального района
договоры о возмещении эксплуатационных расходов по содержанию
библиотек.
2. В целях эффективного использования бюджетных средств:
2.1. усилить работу по взысканию недоимки по налоговым доходам;
2.2. использовать поступившие денежные средства в текущем
финансовом году в полном объеме, не допускать наличия остатка на конец
отчетного периода.
Администрация Хвищанского сельского поселения, считает выводы
КСК правомочными. В связи с тем, что как таковой финансовый контроль в
администрации отсутствует, предлагает ежегодно проводить проверки отчета
об исполнении бюджета, прибегнув к помощи КСК, для устранения
нарушений и более эффективного привлечения и использования бюджетных
средств.
86
Согласно пп. 1.1. п. 1 предложений КСК в источниках финансирования
дефицита необходимо отразить показатель «Увеличение прочих остатков
денежных средств бюджетов сельских поселений».
Рассмотрим источники финансирования дефицита бюджета
проверяемого года согласно предложениям КСК в виде таблицы 11.
Таблица 11.
Источники финансирования дефицита бюджета 2016 года.
Наименование
показателя
Код источника
финансировани
я дефицита
бюджета по
бюджетной
классификации
Утвержденн
ые
бюджетные
назначения,
тыс. руб.
Исполнен
о,
тыс. руб.
Неисполне
нные
назначени
я,
тыс. руб.
Источники
финансирования
дефицита
бюджета - всего
Х
353,53
- 46,58
400,11
Изменение
остатков средств
000 01 00 00 00
00 0000 000
353,53
-46,58
400,11
Увеличение
остатков средств
всего
000 01 05 00 00
00 0000 500
-2226,61
-2226,97
Х
Увеличение
прочих остатков
денежных
средств
бюджетов
сельских
поселений
000 01 05 02 01
10 0000 150
-2226,61
-2226,97
Х
Уменьшение
остатков средств
всего
000 01 05 00 00
00 0000 600
2580,14
2180,39
Х
Уменьшение
прочих остатков
денежных
средств
бюджетов
сельских
поселений
000 01 05 02 01
10 0000 610
2580,14
2180,38
Х
Данные таблицы 11 будут совпадать с данными таблицы 10, т.е.
показатель увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов
сельских поселений таблицы 11 будет равен показателю увеличение остатков