67
обеспеченности поселений из бюджета Кировского муниципального района и
решения Думы Кировского муниципального района от 18.12.2014 № 137-
НПА «О порядке предоставления иных межбюджетных трансфертов
бюджетам городских и сельских поселений из районного бюджета». Сумма
дотации напрямую зависит от количества населения согласно статистических
данных на начало года.
В 2017 году произошло увеличение субвенций на осуществление
первичного воинского учета на 6300 рублей. Данный вид поступлений
утверждается краевыми органами власти, и зависит от количества ставок
работников в каждом конкретном поселении и имеет целевое значение.
Иные межбюджетные трансферты, это суммы которые администрация
получает, для исполнения части переданных полномочий, в нашем случае это
полномочия по дорожному фонду. По данным управленческого учета в 2015
году на основании Федерального закона «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» №131-ФЗ от 06.11.2003
г. (в ред. закона №136-ФЗ от 27.05.2014 г.) и согласно ст. 4 Закона
Приморского края №577 – КЗ от 06.03.2015 г. «О разграничении объектов
муниципальной собственности между сельскими поселениями Кировского
муниципального района и Кировским муниципальным районом», из
муниципальной собственности Хвищанского сельского поселения, в
собственность Кировского муниципального района передано движимое и
недвижимое имущество, в том числе и автомобильные дороги местного
значения в границах населенных пунктов поселения, а также имущество,
предназначенное для обслуживания таких автомобильных дорог. Из-за
сложности в обслуживании автомобильных дорог районом, в основном
связанных с исполнением закона о закупочной деятельности №44-ФЗ от
05.04.2013 г., было принято решение передать часть полномочий,
относительно дорог и дорожной деятельности по соглашению между
администрацией Кировского муниципального района и администрацией
Хвищанского сельского поселения Кировского муниципального района по
68
передаче части полномочий по решению вопроса местного значения:
дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог с. Хвищанка,
далее (соглашение по внутренним дорогам). Финансовым обеспечением
послужили иные межбюджетные трансферты. Соглашение заключается на
каждый год и, действует в течение года или до момента расторжения
соглашения одной из сторон.
В 2016 году сумма иных межбюджетных трансфертов на
осуществление части полномочий по дорожной деятельности составила
762850,00 рублей. В 2017 году согласно данных таблицы 7 увеличилась на
79%, это увеличение связано с заключением в июле 2017 года соглашения
между администрацией Кировского муниципального района и
администрацией Хвищанского сельского поселения Кировского
муниципального района по передаче части полномочий по решению вопроса
местного значения: дорожная деятельность в отношении автомобильной
дороги «с. Большие - Ключи - с. Хвищанка», далее (соглашение по
межселенной дороге). А так же дополнительного финансирования расходов
на компенсацию оплаты труда работникам культуры. Всего 1366071,00
рубль, в том числе соглашение по внутренним дорогам - 670090,00 рублей,
по соглашению по межселенной дороге - 407800,00 рублей и компенсация
оплаты труда работникам культуры - 288181,00 рубль.
Второй в процентном соотношении вид дохода администрации, как
видно из таблицы 7 и рисунков 1 и 2 - налоговые доходы.
Налогами облагаются граждане и юридические лица,
зарегистрированные или осуществляющие свою деятельность на территории
поселения.
В 2016 году налоговые доходы составили 2,3%, в 2017 году 3,7% от
общей суммы доходов бюджета. Так же согласно таблицы 7 очевиден рост
налоговых доходов в 2017 году на 53%. Наибольший рост составили налоги
на имущество которые в общей сумме налоговых доходов составили в 2016
69
году -73,5% и 85,5% в 2017 году. Налог на доходы физических лиц в 2016
году - 26,2% в 2017 году 13,6%. Госпошлина 1,7% - 2016 году, и 0,9% в 2017
году.
Налог на доходы в 2017 году вырос на 1112,78 или 8,2%, рост налога
связан с индексацией заработной платы в октябре 2017 года на 4% и
увеличением МРОТ с 1 июля 2017 года.
Рост налогов на имущество на 54929,51 рублей (147%) связан с
постепенным переходом с января 2015 года на пересчет налогов по
кадастровой стоимости с инвентаризационной. В 2016 году налоги на
имущество поступали за 2015 год, в 2017 году за 2016 год. В 2016 году
администрация совместно с МИФНС № 7 по Приморскому краю проводила
работу по пересчету имущественных налогов, поэтому налоги на имущество
за 2015 год были начислены по инвентаризационной стоимости. А в 2016
году налоги, поступившие в бюджет поселения, были начислены по
кадастровой стоимости.
Госпошлина переменный доход администрации он зависит от
количества справок и доверенностей, которые будут выданы главой
администрации наделенного в рамках Федерального закона 131-ФЗ от
06.11.2003 года, ст. 50 на осуществление нотариальных действий.
Невозможно определить точное количество выданных документов в год,
поэтому госпошлина при составлении бюджета имеет приблизительное
значение 1000,00 рублей, и уточняется в течение года. В 2016 году
госпошлина поступила в сумме 900,00 рублей или 1,7% от суммы налоговых
доходов, в 2017 году - 1000,00 рублей или 0,9%.
В состав неналоговых доходов в основном входит аренда имущества
находящегося в муниципальной собственности администрации. Сумма
аренды имущества в 2016 году составила 3103,00 рубля, в 2017 году сумма
аренды возросла на 92% и составила 37236,00 рублей. Аренда имущества
поступает ежемесячно на лицевой счет администрации. Срок действия
договора с 01.12.2016 г. по 30.11.2017 года, в случае не поступления
70
заявления от арендатора и письменного уведомления арендодателя о
прекращении Договора за 10 дней до окончания его срока действия, договор
считается возобновленным на тех же условиях на срок, равный 11 месяцам
последующих годов. Таким образом, в 2016 году аренда поступила за 1
месяц, а в связи с тем, что договор аренды был продлен на 2017 год, то сумма
аренды выросла, так как аренда поступила в полном объеме за 12 месяцев.
Так же в 2016 году источником неналоговых доходов был доход от
штрафа за нарушение законодательства о закупочной деятельности в сумме
25000,00 рублей.
В структуре общих доходов сумма неналоговых доходов составила
1,3% как 2016 году, так и 2017 году.
Проанализировав доходную часть отчета об исполнении бюджета
таблица 7 можно сделать вывод, что исполнение плана по доходам в 2017
году составило 100%, а также что доходы администрации в 2017 году
выросли по сравнению с 2016 годом на 674826,14 рублей (27%) в основном
за счет роста безвозмездных поступлений в том числе иных межбюджетных
трансфертов на осуществление части полномочий переданных по
соглашениям, и роста налоговых доходов в части налогов на имущество на
54929,51 рублей (147%) .
Рассмотрим расходную часть отчета об исполнении бюджета. Расходы
бюджета администрации осуществляется согласно бюджетной росписи
составляемой согласно приказа Минфина Российской Федерации 65н от
01.07.2013 года «О утверждении Указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации». Структура расходов согласно
разделов, подразделов классификации расходов бюджетов, администрации
составляет:
- 0100 - общегосударственные расходы;
- 0200 - национальная оборона;
71
-0400 - национальная экономика;
- 0800 - культура, кинематография.
Более подробно расходную часть отчета об исполнении бюджета
рассмотрим в таблице 8.
Таблица 8
Анализ расходов отчета об исполнении бюджета
в 2016 – 2017 гг.
Разде
л,
подр
аздел
Наименование
показателя
Исполнен
о 2016г.,
рубли
План
2017г.,
рубли
Исполнен
о 2017
г., рубли
Отклонен
ие, по
исполнен
ию
0100
Общегосударстве
нные расходы
1472037,66
984937,00
969828,18
-502209,48
0102
Глава
муниципального
образования
379773,66
485898,00
485877,55
106103,89
0104
Центральный
аппарат
740456,00
499039,00
483950,63
-256505,37
0107
Выборы главы
муниципального
образования
351808,00
0,00
0,00
-351808,00
0200
Национальная
оборона
116000,00
122300,00
122300,00
6300,00
0203
Мобилизационна
я и вневойсковая
подготовка
116000,00
122300,00
122300,00
6300,00
0400
Национальная
экономика
376260,10
1464479,90
1455780,46
1079520,36
0409
Дорожное
хозяйство
(дорожные
фонды)
376260,10
1464479,90
1455780,46
1079520,36
0800
Культура,
кинематография
215719,84
729819,14
667663,42
451943,58
0801
Культура
215719,84
729819,14
667663,42
451943,58
Итого
2180017,60
3301536,04
3215572,06
1035554,46
Как видно из таблицы 8 каждый раздел имеет свой подраздел. Раздел
0100 разбит на 3 подраздела - 0102, 0104 и 0107.
Расходы по подразделу 0102 аккумулируют расходы на содержание
главы поселения. По подразделу 0104 отражены расходы на содержание
самой администрации. По 0107 расходы на проведение выборов главы
72
поселения. Как видно из таблицы 8 выборы главы поселения проводились в
2016 году, то есть вновь выбранный глава приступил к должности в 2016
году сроком на 5 лет.
По разделу 0200 отражен только один подраздел 0203 - национальная
оборона, это как раз те средства бюджета, имеющие целевое значение и в
доходной части отражены в сумме субвенций, на осуществление первичного
воинского учета на местах, где отсутствуют военные комиссариаты таблица
9.
Раздел 0400 содержит также один подраздел 0409 - дорожное хозяйство
(дорожные фонды). Здесь отражены расходы по соглашениям на
осуществление части полномочий, переданных администрацией района.
По разделу 0800 отражены расходы на культуру подраздел 0801.
Рисунок 3.Процентное соотношение расходов бюджета в 2016
году
Рисунок 4 Процентное соотношение расходов бюджета в 2017
году
1472037,66
116000
376260,1
215719,84
Процентное соотношение расходов бюджета в 2016
году
Общегосударстренные
расходы
Национальная экономика
Национальная оборона
Культура,
кинематография
969828,18
122300
1455780,46
667663,42
Процентное соотношение расходов бюджета в 2017
году
Общегосударственные
расходы
Национальная оборона
Национальная экономика
Культура, кинематография
73
На рисунках 3 и 4 распределение расходов по годам. В 2016 году
большую долю расходов составили общегосударственные расходы в 2017
году этот вид расходов снизился на 502209,48 рублей (34%). Из общей доли
расходов этот вид занимает в 2016 году - 67,5 %, в 2017 году 30,2%.
Расходы на национальную оборону выросли на 6300,00 рублей (5,4%), в
общем объеме расходов и в 2016 году эти расходы составили 5,3%, в 2017
году 3,8%.
В 2017 году большую часть расходов составили расходы на дорожные
фонды 45,3%, доля этих же расходов в 2016 году составляла 17,3% из общего
числа расходов. Расходы по этому разделу увеличились почти в 4 раза.
По разделу культура, кинематография расходы составляли 9,9% в 2016
году и 20,8% в 2017 году. Расходы на культуру выросли в 3 раза в 2017 году
по отношению к 2016.
Согласно отчета об исполнении бюджета расходы в 2017 году выросли на
47,5% при росте доходов на 27%, это связано с остатками денежных средств
на лицевых счетах в органе Федерального казначейства. Согласно таблице 3
эти средства отражены в активе баланса по счету 020210000, в пассиве по
счету 040200000. Остаток средств бюджета также отражается в источниках
финансирования дефицита бюджета отчета об исполнении бюджета, как
разница от увеличения остатков средств (доходов) и уменьшения остатков
средств (расходы). Остаток средств бюджета на 01.01.2017 года составил
400109,04 рублей.
Остатки средств на счетах в казначействе 2016 года переходят на
соответствующие разделы расходов в 2017 году. Остаток средств по
соглашениям дорожных фондов составил 386589,90 рублей в 2016 году и
был учтен в составе расходов по разделу национальная экономика в 2017
году. Остальные средства в сумме остатков 13519,14 рублей 2016 года были
распределены по разделам администрации не относящимся к целевым
74
средствам.
Остаток средств на лицевых счетах на 01.01.2018 года составил 85964,13
рубля из них средства дорожных фондов 8696,44 рублей и бюджет поселения
77264,69 рубля.
По таблице 8 можно рассмотреть только общие суммы расходов по
разделам, подразделам, более детально направление расходов можно
проанализировать рассмотрев аналитическую информацию по выбытиям по
форме 0503123 «Отчет о движении денежных средств», входящему в состав
бухгалтерской отчетности администрации - приложение 4.
Отчет о движении денежных средств отражает количественные
показатели по поступлениям и выбытиям в течение финансового года в
разрезе КОСГУ, здесь отражены кассовые поступления по группам доходов.
Рассмотрим состав расходов в разрезе КОСГУ по подразделам, что бы
более подробно понять направление расходов, согласно аналитической
информации ф. 0503123 в таблице 9.
Таблица 9
Анализ расходов отчета об исполнении бюджета в разрезе КОСГУ
за 2016 - 2017 годы.
Код БК
разделов,
подразделов
Код
по
КОСГУ
Кассовый
расход
2016 год,
рубли
Кассовый
расход
2017 год,
рубли
Отклонение,
рубли
Отклонение,
%
1
2
3
4
5=3-4
6
0102
211
298991,97
365533,80
66541,8
22,26
0102
213
80781,69
120343,75
39562,1
48,97
0104
211
442344,56
231402,34
-210942
-47,69
0104
213
132715,61
75673,04
-57042,6
-42,98
0104
221
26821,09
54389,58
27568,5
102,79
0104
223
3278,03
4058,87
780,84
23,82
0104
225
0,00
1114,86
1114,86
0,00
0104
226
70772,72
44177,68
-26595,04
-37,58
0104
290
21773,99
2864,26
-18909,7
-86,85
0104
340
42750,00
70270,00
27520
64,37
0107
290
351808,00
0,00
-351808
-100,00
0203
211
77967,00
74709,61
-3257,39
-4,18
75
1
2
3
4
5=3-4
6
0203
212
6660,00
9960,00
3300
49,55
0203
213
23313,00
22572,39
-740,61
-3,18
0203
340
8060,00
15058,00
6998
86,82
0409
222
0,00
15600,00
15600
0,00
0409
225
352549,70
1429580,42
1077031
305,50
0409
340
23710,40
10600,04
-13110,4
-55,29
0801
211
132364,13
0,00
-132364
-100,00
0801
213
32630,56
0,00
-32630,6
-100,00
0801
221
33796,33
34010,74
214,41
0,63
0801
223
384,62
830,28
445,66
115,87
0801
225
2294,20
1791,40
-502,8
-21,92
0801
251
0,00
614281,00
614281
0,00
0801
340
14250,00
16750,00
2500
17,54
Итого
2180017,6
3215572,06
1035554
47,50
Как видно из таблицы 9 в состав расходов по подразделу 0102 входит
заработная плата, и начисления на выплаты по оплате труда по сравнению с
2016 годом эти показатели выросли в 2017 году по заработной плате на
22,26% и начислениям на 48,97%. Это связано с тем, что вновь избранный
глава приступил к своим обязанностям только с марта 2016 года, в связи с
чем сумма заработной платы оказалась меньше годовой, а также в октябре
2017 года был проиндексирован оклад на 4%. Эти факторы повлияли на рост
показателей по рассматриваемому подразделу.
Подраздел 0104 более объемный в плане направления расходов по
КОСГУ. По 211 и 213 КОСГУ произошло уменьшение начислений по
заработной плате на 47,69% и 42,98% соответственно, в связи с тем, что
технический персонал, входящий в структуру администрации был выведен из
штата администрации в раздел - культура, кинематография.
Приобретение работ, услуг в 2016 году составило 143715,84 рублей, в
2017 году этот показатель вырос на 30389,15 рублей и составил 174010,99
рублей.
Расходы на услуги связи КОСГУ 221 выросли в 2 раза в 2017 году
54389,58 рублей в сравнении с 2016 годом – 26821,09 рубль.
76
Расходы на коммунальные услуги также выросли на 23,82%, в состав
коммунальных услуг входит только электроэнергия.
Расходов на услуги по содержанию имущества в 2016 году не было, но в
2017 году эти расходы составили 1114,86 рублей. Это расходы на
дератизацию объектов.
Расходы на прочие работы, услуги сократились на 37,58%. В состав этих
расходов входит оплата лицензионных программ для сдачи бухгалтерской и
налоговой отчетности, а также услуг программиста. Но согласно данных
пояснительной записки к балансу за 2016 год, в 2016 году были произведены
расходы на публикацию объявлений в газете и на обучение, в 2017 году этих
расходов не было, с чем и связано сокращение расхода по этой статье на
26595,04 рублей.
На 86,85% в 2017 году сократились прочие расходы, в основном
сокращение произошло из-за сокращения пеней за выплаченные страховые
взносы прошлых периодов.
Приобретение материальных запасов увеличилось на 64,37%,
(приобретение твердого топлива).
В подразделе 0107 отражены прочие расходы на проведение выборов в
сумме 351808,00 рублей в 2016 году. Так как выборы главы поселения
проводятся один раз в пять лет, или в случае досрочного прекращения
полномочий главы, согласно Федерального закона "Об основных гарантиях
избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской
Федерации" от 12.06.2002 N 67-ФЗ. Глава поселения сложил свои
полномочия в сентябре 2015 года досрочно, в связи, с чем согласно п. 4 ст. 10
вышеуказанного закона выборы нового главы поселения были назначены на
февраль 2016 года. Средства на проведение выборов администрация
перечисляет в территориально – избирательную комиссию района согласно
смете.