7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ...................................................................................................... 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ПОНЯТИЕ ГОДОВОЙ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ВОЗМОЖНОСТИ НА ЕЕ
ОСНОВЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ ........................................................................................... 11
1.1. Понятие и состав годовой бухгалтерской отчетности .................... 11
1.2. Нормативное регулирование и порядок составления бухгалтерской
финансовой отчетности в Российской Федерации ............................... 187
1.3. Методика анализа бухгалтерской отчетности организации ....... 2322
ГЛАВА 2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ФОРМ ГОДОВОЙ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНТЕР-
ПРАЙС» ......................................................................................................... 34
2.1. Краткая экономическая характеристика организации ................ 3534
2.2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса .... 3938
2.3. Анализ формирования и составления отчета о финансовых
результатах .................................................................................................. 42
ГЛАВА 3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ИНТЕР-ПРАЙС» ....................................................................................... 465
3.1. Анализ имущественного положения организации ........................ 465
3.2. Сравнительный анализ показателей платежеспособности и
ликвидности организации ....................................................................... 498
3.3. Анализ финансовой устойчивости организации ........................... 532
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................................... 610
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ................................. 643
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................. Ошибка! Закладка не определена.9
8
9
ВВЕДЕНИЕ
В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет различные
хозяйственные операции, на основании которых принимает соответствующие
решения. Без исключения все операции находят отражение непосредственно в
бухгалтерском учете предприятия.
Сведения о хозяйственных операциях, которые осуществляются
экономическими субъектами за конкретный период времени, раскрываются в
надлежащих учетных регистрах, из которых происходит сгруппированный
перенос в бухгалтерскую отчетность предприятия. Подобные процедуры
обобщения различных учетных сведений необходимы в первый черед самой
компании и связаны с нужными уточнениями, а в некоторых случаях и
корректировка дальнейшей деятельности финансово-хозяйственной
деятельности компании.
Бухгалтерская отчетность представляет не что иное как совокупные
данные, которые характеризуют результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия за отчетный период, принятый из полученных данных
управленческого, бухгалтерского и иных видов учета. Бухгалтерская отчетность
представляет собой средства управления предприятием и представляет собой
методы обобщения и предоставления информаций хозяйственной деятельности
самого предприятия.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе
экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и
представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами
хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является
неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает
завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое
единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и
учетными регистрами.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты,
10
содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями
информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и
убытков.
Бухгалтерский баланс и приложения к нему занимают центральное место
в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует
ее финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число
месяца.
Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от региона их
функционирования, применяют избранные головным предприятием способы
введения учета и отчетности.
В любой форме баланса принципы предоставления информации об
использовании средств, предприятия значительно изменены.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган,
уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или
участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о
платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении
структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала
так далее. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для
улучшения финансового состояния предприятия.
Данные бухгалтерской отчетности непосредственно влияют на
формирование налогооблагаемой базы для всех категорий налогов. Иными
словами, от достоверности отчетности в значительной мере зависит
обоснованность налоговых платежей и, следовательно, устойчивость доходов в
бюджет разных уровней.
Таким образом, бухгалтерская отчетность и ее анализ становятся условием
цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней
обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах
хозяйствования.
Значимость бухгалтерской отчетности, как важнейшего источника
информации о финансовом состоянии предприятий и принятия различных
11
управленческих решений определило выбор темы выпускной работы.
Цель исследования - определить порядок использования данных годовой
бухгалтерской отчетности для оценки финансового состояния предприятия.
Согласно поставленной цели были определены задачи исследования:
- раскрыть понятие и состав бухгалтерской отчетности;
- изучить нормативное регулирование составления бухгалтерской
финансовой отчетности в Российской Федерации;
- рассмотреть методику анализа бухгалтерской отчетности предприятия
- исследовать порядок составления бухгалтерской отчетности
анализируемого предприятия;
- провести анализ бухгалтерской отчетности выбранного предприятия.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является
совокупность теоретических, методических и практических вопросов анализа
финансового состояния современной организации. Объект исследования –
хозяйственная деятельность ООО «Интер-Прайс».
Теоретическую и методическую основу составили научные труды
отечественных и зарубежных авторов в области экономической теории,
финансов.
Информационной базой исследования являются
нормативнометодическая документация, учебники, учебные пособия,
монографии, информационные ресурсы глобальной сети Интернет, а также
статистические данные, собранные и проанализированные по ООО «Интер-
Прайс».
При написании выпускной квалификационной работы использовались
следующие методы исследования: анализ, синтез, сравнение изучаемых
показателей, метод финансовых коэффициентов и др.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы
заключается в реализации разработанных рекомендаций по оптимальной
структуре баланса для ООО «Интер-Прайс».
12
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ПОНЯТИЕ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ И ВОЗМОЖНОСТИ НА ЕЕ ОСНОВЕ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и состав годовой бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность – это система показателей, характеризующих
состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную
дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный
период
1
.
Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных
бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это
обеспечивает ее достоверность, поскольку формирование информации на счетах
осуществляется с использованием таких способов как документирование,
двойная запись и инвентаризация.
Цель бухгалтерской отчетности – обобщение учетных данных за
определенное время и представление их в наглядной форме заинтересованным
пользователям.
Значение бухгалтерской отчетности заключается в обобщении учетных
данных для того, чтобы способствовать решению ряда важных задач, связанных
с использованием учетной информацией.
Основные задачи бухгалтерского учета и отчетности в РФ определены
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Это
2
:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям,
участникам, собственникам имущества организации, а также внешним –
1
Бабич, А. М. Финансы: Учебник. / А.М. Бабич, Л.Н. Павлов. –М.: ФБК-ПРЕСС, 2014. –703 с.
2
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (в ред.
18.07.2017г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление
20.03.2019
13
инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
2) обеспечение сведениями, необходимыми внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций
и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств,
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами и сметами;
3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее
финансовой устойчивости.
Правила составления и представления отчетности определяются
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011г.,
Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций»
(ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н и
другими нормативными актами.
Бухгалтерская отчетность определяется Законом РФ «О бухгалтерском
учете» как «единая система данных об имущественном и финансовом положении
организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на
основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».
Пунктом 1 статьи 14 Закона РФ «О бухгалтерском учете» устанавливается
обязательный состав бухгалтерской отчетности организаций. Согласно Закону
бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных
организаций, включает следующие формы
3
:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложений.
В качестве приложений бухгалтерской отчетности составляются:
- отчет об изменениях капитала;
3
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (в ред.
18.07.2017г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление
20.03.2019
14
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании полученных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Кроме того, в состав отчетности входит аудиторское заключение,
подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в
соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерский баланс содержит данные об имуществе организации
(активах) и его источниках (пассив) на начало и конец отчетного периода.
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые
результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный
период предыдущего года.
Отчет об изменениях капитала предназначен для отражения данных о
наличии на начало и конец отчетного и предыдущего годов капитала
организации, в разрезе его составляющих с выделением причин, обусловивших
изменения этих составляющих и всего капитала в целом. В нем так же могут
отражаться сведения о наличии и движении резервов в отчетном и предыдущих
годах.
Отчет о движении денежных средств должен раскрывает сведения наличия
и движения денежных средств за отчетный период и аналогичный период
предыдущего года в разрезе направления их движений и вида деятельности
организаций: текущей, финансовой, инвестиционной.
В пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
предусмотрены показатели, которые подробно характеризуют каждую статью
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
4
При разработке организаций самостоятельно форм бухгалтерской
отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу о
формах бухгалтерской отчетности, должны соблюдаться общие требования к
бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность),
изложенные в ПБУ 4/99.
4
Справочно – правовая система «ГАРАНТ» Режим доступа: http://www.garant.ru/
15
Организации вправе принимать решения представления бухгалтерской
отчетности по форме, приведенной в приложении к приказу Минфина России №
66н, если показатели, приведенные в этих образцах, позволяют соблюдать
требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в ПБУ 4/99 и иных
положениях по бухгалтерскому учету.
5
На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией,
обязательно наличие следующих данных:
- наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
- указание отчетной даты, по состоянию, на которую составляется
бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена
бухгалтерская отчетность;
- наименование организации (указывается полное наименование
юридического лица в соответствии с учредительными документами;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- организационно-правовая форма/форма собственности (указывается
организационно правовая форма организации согласно Классификатору
ОКОПФ и код собственности по Классификатору ОКФС;
- единица измерения (указывается формат представления числовых
показателей: тысячах рублях – код по ОКЕИ 384; миллионах рублях – код ОКЕИ
385);
- местонахождение (адрес организации);
- дата утверждения и дата отправки и принятия бухгалтерской
отчетности.
Согласно статьи 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете»:
1. Отчетным годом для всех предприятий и учреждений считается
период с 1 января по 31 декабря включительно.
2. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций
считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря
соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31
5
Справочно – правовая система «ГАРАНТ» Режим доступа: http://www.garant.ru/
16
декабря следующего года.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и
составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
6
Организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять
квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании
квартала. А годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не
предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть
утверждена в порядке, установленном учредительными документами
организации. Так, например, в обществах с ограниченной ответственностью
бухгалтерскую отчетность утверждает общее собрание участников (Закон от
08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), в
акционерных обществах – общее собрание акционеров (Закон от 26.12.95 № 208-
ФЗ «Об акционерных обществах»).
День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется
по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по
принадлежности.
Потребность в бухгалтерской информации не только внутренних, но и
внешних пользователей объясняет существование важнейшего принципа
нормативного регулирования бухгалтерской практики – принципа публичности
бухгалтерской отчетности, закрепленного в статье 17 Закона РФ «О
бухгалтерском учете». Данная статья Закона устанавливает перечень
хозяйствующих субъектов, чья годовая и квартальная отчетность подлежит
обязательной публикации и определяет понятие публичности бух. отчетности.
Обязанность публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1
июня года, следующего за отчетным, вменяется: акционерным обществам
открытого типа; банкам и другим кредитным организациям; страховым
организациям, а также биржам, инвестиционным и иным фондам, создающимся
6
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (в ред.
18.07.2017г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. – Последнее обновление
20.03.2019