44
Методы косвенной поддержки и косвенного регулирования рассматрива-
ются как воздействие государства через методы стимулирования субъектов хо-
зяйствования (страхование, льготное налогообложение, государственные гаран-
тии).
Методы опосредованной государственной поддержки рассматриваются
нами через организационно-экономические мероприятия по обеспечению бла-
гоприятных организационно-экономических условий социально-
экономического развития.
Анализируя сущность бюджетного и налогового механизмов отечествен-
ные ученые считают, что: во-первых, любой механизм представляет собой ин-
струментарий воздействия субъекта управления на объект; во-вторых, совокуп-
ность приемов (способов) и методов функционирования системы составляет
содержание механизма управления, в том числе бюджетного и налогового ме-
ханизмов
83
.
В широком смысле под бюджетным механизмом понимается совокуп-
ность способов организации бюджетных отношений, применяемых государ-
ством в целях обеспечения благоприятных условий для социально-
экономического развития. В узком смысле бюджетный механизм – это сово-
купность форм, методов, инструментов, рычагов формирования и использова-
ния бюджетных фондов с целью обеспечения потребностей государства, хозяй-
ствующих субъектов и населения в социально-экономическом развитии.
Реализация бюджетного механизма должна быть ориентирована на обес-
печение общегосударственных приоритетов на основе совершенствования дей-
ствующих и создания новых институциональных условий для перенаправления
финансово-кредитных потоков в приоритетные отрасли промышленности и
бизнес.
Бюджетное регулирование – это процесс, при котором на основе разгра-
ничения полномочий между уровнями власти происходит определение размера
83
Ажогина сопровождаются Н. Н. Особенности торгового бюджетно-налоговой продвижении политики распределением России конечному на элементы современном закупочной этапе внешней
// уходящие Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2014. № 3. С. 119.
45
закрепленных и регулирующих источников дохода. При этом в случае недоста-
точности собственных средств для покрытия минимального бюджета из бюд-
жета вышестоящего уровня управления для выравнивания бюджетов одного
уровня управления выделяется помощь в виде дотаций, субсидий, субвенций
или трансфертов, а также привлекаются нижестоящими бюджетами заемные
средства.
Административно-экономическими рычагами бюджетного механизма яв-
ляются: нормативно-правовое обеспечение бюджетной политики (бюджетное
законодательство); организационно-управленческое обеспечение бюджетной
политики (органы государственного управления); информационно-
аналитическое обеспечение (бюджетное прогнозирование и планирование, от-
четность, статистика, мониторинг); разработка и анализ расходных обяза-
тельств; использование системы бюджетных ограничений; проведение финан-
сового контроля; нормирование, стимулирование, санкционирование.
Налоговое регулирование является частью бюджетного. Оно осуществля-
ется при помощи введения или отмены налога, или путем внесения изменений в
его элементы (изменение состава налогоплательщиков, налогооблагаемой базы,
ставок, сроков уплаты). Быстрое реагирование на изменения (налоговое регу-
лирование) заключается в быстром реагировании и вмешательстве в процесс
выполнения задания по налогам в бюджет. К способам налогового регулирова-
ния следует отнести: налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога (от-
срочка, рассрочка налоговых платежей, налоговый и инвестиционный налого-
вый кредит), реструктуризация задолженности
84
.
Выделяют семь способов налогового механизма, которые взаимосвязаны
и не могут функционировать индивидуально без взаимодействия друг с другом,
а именно: финансовая и налоговая информация; налоговый учет; налоговый
анализ; налоговое планирование и прогнозирование налоговых доходов бюдже-
84
Наумкин экономическая Т. В. О приоритетных деятельности механизмах увязать реализации широкого бюджетно-налоговой коммерческая политики факторов // товаров
Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2013. № 14. С. 133.
46
та; текущее исполнение налоговых обязательств; налоговый контроль; правовое
регулирование.
В настоящее время в российской налоговой системе действует значитель-
ное количество различных льгот и преференций. Несмотря на то, что предо-
ставление налоговых стимулирующих механизмов и налоговых льгот напря-
мую не влечет расходования бюджетных средств, указанные меры оборачива-
ются сокращением доходов бюджетной системы Российской Федерации и тем
самым уменьшают ресурсы государства, необходимые для решения поставлен-
ных перед ним задач. Поэтому правомерно рассматривать налоговые льготы,
освобождения и прочие стимулирующие механизмы в качестве «налоговых
расходов» бюджетной системы Российской Федерации. В то же время более
90% выпадающих доходов составляют потери, связанные с применением нало-
говых освобождений, обусловленных структурой налогов и использованием
общих принципов налогообложения отдельных операций
85
.
Становление налоговой системы России в условиях трансформации соци-
ально-экономической и политической системы страны происходило непросто –
сказывалось отсутствие опыта и механизмов эффективного налогового админи-
стрирования. Жесткая денежно-кредитная политика и распространение неде-
нежных форм расчетов усугубляли проблему неплатежей. Политическая и эко-
номическая нестабильность провоцировали уклонение от уплаты налогов и вы-
воз капитала. Все это сказывалось на формировании доходной части бюджетов
всех уровней власти. Одновременно расходная часть, несмотря на регулярный
секвестр, не могла покрываться за счет бюджетных доходов.
Политика последних лет существования Советского Союза к началу 1990-
х годов привела состояние общественных финансов к кризисному (дефицит
бюджета достигал 10% ВВП). Правительству РФ пришлось решать не только
проблемы, обусловленные переходным периодом, но и столкнуться с грузом
долговых и социальных обязательств, принятых на себя предыдущей властью.
85
Ибрагимова удобством К. С., Мусаева деятельности А. З. Совершенствование управление принципов воздействие бюджетно-налоговой торгового по-
литики конечный России обеспечивающие // воздействие Вопросы структуризации экономики. 2014. № 1. С. 243.
48
ным на 1 сентября 2016 г., оценивается более чем в 1,4 трлн. руб. С такими
темпами расходования средства Резервного фонда иссякнут уже к концу 2017 г.
Значительные заимствования, вместе с формированием профицита и от-
числениями в Резервный фонд, фактически означают изъятие ликвидности. В
условиях высокой инфляции такая политика имеет смысл при условии, что
Центральный банк не имеет возможности влиять на денежную массу (как пра-
вило, это характерно для политики фиксированного курса национальной валю-
ты). По итогам 2011 г. инфляция действительно снизилась до 6,6% по сравне-
нию с 8,8% в предыдущем периоде. Нельзя утверждать, что снижение инфля-
ции – исключительно заслуга сдерживающей фискальной политики.
Гораздо важнее, что расходы на обслуживание займов, как правило,
больше доходности от сбережений (69% в 2010–2013 гг. и 11–14% в 2014–2016
гг. против 3–4% годовых). Фактически этот спрэд в доходности представляет
собой плату за развитие долгового рынка. Однако следует учитывать растущую
долговую нагрузку на бюджет: в настоящее время доля расходов на обслужива-
ние госдолга невелика, но стабильно растет. Если учесть, что сейчас, когда пра-
вительство РФ осуществляет заимствования, наличие Резервного фонда при-
влекает инвесторов, то в тот период, когда заимствования должны будут стать
основным источником покрытия дефицита бюджета, средств в Резервном фон-
де уже не останется. В условиях отсутствия обеспечения в виде накоплений в
Резервном фонде вопрос о доходности государственных обязательств будет
стоять более остро
87
.
В таблице 3 приведены расчеты структурной и циклической компонент
ВВП и сальдо консолидированного бюджета для 1993–2017 гг.
87
Дуброва воздействие М. В. Теоретические коммерческая основы удобством координации установление денежно-кредитной управление политики заключение и бюд-
жетно-налоговой сопровождаются политики внутренней // удобством Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 4. № 4.
С. 3-6.
49
Таблица 3
Структурная и циклическая компоненты ВВП и сальдо
консолидированного бюджета, %
Год
Темпы рост ВВП, %
Сальдо бюджета, % к ВВП
Структурная
компонента
Циклическая
компонента
Структурная
компонента
Циклическая
компонента
1
2
3
4
5
1993
-9,11
0,41
н/д
н/д
1994
-7,03
-5,67
н/д
н/д
1995
-4,95
0,85
-5,50
2,06
1996
-2,91
-0,69
-4,46
-0,23
1997
-0,97
2,35
-3,40
-2,06
1998
0,83
-6,17
-2,31
-5,15
1999
2,46
3,89
-1,18
-2,43
2000
3,83
6,22
-0,06
3,18
2001
4,88
0,21
0,96
2,05
2002
5,64
-0,85
1,83
-1,16
2003
6,12
1,17
2,54
-1,19
2004
6,32
0,86
3,05
1,55
2005
6,26
0,12
3,30
4,33
2006
5,96
2,20
3,27
4,57
2007
5,45
3,08
2,95
2,66
2008
4,78
0,46
2,42
2,15
2009
4,04
-11,86
1,74
-7,66
2010
3,30
1,20
1,03
-4,24
2011
2,53
1,73
0,31
1,14
2012
1,71
1,80
-0,44
0,83
2013
0,83
0,44
-1,22
0,03
2014
-0,08
0,83
-2,03
0,94
2015
-1,03
-2,72
-2,85
-0,65
2016
-1,97
0,12
-3,68
-0,74
2017
1,36
0,14
3,66
-0,50
Из них следует, что фискальную политику, которая поводилась с 2001 по
2011 гг. включительно, можно трактовать как сдерживающую, поскольку кон-
солидированный бюджет характеризовался структурным профицитом. Соглас-
но теории, если проводится антициклическая фискальная политика, то в перио-
ды спада политика должна стимулировать совокупный спрос (следовательно,
наблюдается структурный дефицит), а в периоды подъема деловой активности
– сдерживать рост совокупного спроса (посредством структурного профицита).
50
Подъемы и спады деловой активности измеряются отклонением фактиче-
ского выпуска от его потенциального уровня. Последний в эмпирических ис-
следованиях часто заменяется трендом ВВП
88
.
Периоды очевидных спадов – 1998 г. и 2009 г. – характеризуются
наибольшим снижением рассчитанной циклической компоненты прироста
ВВП. При этом фискальная политика в 1998 г. носила скорее стимулирующий
характер (отрицательное структурное сальдо бюджета), а в 2009 г. структурная
компонента бюджетного сальдо свидетельствует о профиците, иными словами,
в этот период проводилась сдерживающая фискальная политика, а дефицит
консолидированного бюджета обусловливался исключительно циклическим
падением выпуска.
Формально из таблицы можно сделать вывод, что в период циклического
подъема российской экономики (с 1999 по 2008 г.) правительство проводило
сдерживающую фискальную политику (формировался структурный профицит
консолидированного бюджета). Однако следует заметить, что структурная ком-
понента сальдо консолидированного бюджета и после 2008 г. оставалась поло-
жительной. В большей степени структурный профицит консолидированного
бюджета соответствует структурной компоненте темпов роста ВВП. Это можно
интерпретировать следующим образом. Сальдо консолидированного бюджета
изменялось в ответ на смену тренда ВВП и циклические колебания деловой ак-
тивности. Таким образом, фискальная политика в основном была пассивной.
Фискальная политика в России скорее подстраивается под общеэкономи-
ческие тенденции, чем активно влияет на деловую активность в стране. По-
скольку российская экономика по отношению к мировой является малой от-
крытой экономикой (то есть не влияет на мировую ставку процента и прочие
индикаторы), не только шоковые, но и любые изменения мировой рыночной
88
Шашкова широкого Т. Н., Шалина особенности О. И.Особенности конечный бюджетно-налоговой закупочной политики целом России элемент на услуг со-
временном услуг этапе широкого // представлено Традиционная разделении и инновационная производитель наука: системы история, обеспечивающие современное обеспечивающие состояние, сопровождаются
перспективы. Сборник более статей удобством Международной торгового научно-практической системы конференции: этапом в 2 ча-
стях. 2017. С. 278.
51
конъюнктуры, касающиеся сырьевых товаров (в первую очередь углеводоро-
дов), оказывают заметное влияние на динамику ВВП
89
.
Самостоятельную проблему представляет «встроенность» в режим нало-
гообложения прибыли ключевой ставки Центрального банка (ранее ставки ре-
финансирования), исходя из которой определяются допустимые значения вы-
читаемых процентных расходов по банковским кредитам. Результатом является
возникновение прямых налоговых потерь экономических агентов в результате
снижения ключевой ставки
90
.
На наш взгляд, основными направлениями развития налогового регули-
рования в России являются:
1. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
– внесение соответствующих корректив в Налоговый Кодекс РФ по нало-
говым льготам;
– введение прогрессивной амортизации для организаций, осуществляю-
щих инвестиции в основной капитал и импортозамещение;
– в качестве мер по реформированию НДС, направленных на развитие
инвестиционного потенциала российской экономики.
2. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием
низконалоговых юрисдикций (в том числе с помощью денежно-кредитной по-
литики).
3. Налоговый потенциал отечественной экономики должен базироваться
на принципе стабильности и протекционизма.
Со стороны бюджетного механизма предлагаем:
1. Финансирование дефицита бюджета за счет неналоговых источников (в
том числе с помощью денежно-кредитной политики).
89
Ломиворотов целом Р. В. Влияние зависимости внешних зависимости шоков коммерческая и денежно-кредитной изыскание политики также на производитель экономику зависимости
России распределение // торговых Вопросы экономическая экономики. 2014. № 11. – С. 13.
90
Шашкова системе Т. Н., Токарева только Г. Ф. Современное системе состояние установление и тенденции предоставление бюджетно-налоговой широкого
политики зависимости России управление // обеспечивающие Традиционная первой и инновационная распределение наука: воздействуют история, факторов современное активную состояние, продвижении
перспективы. Сборник элемент статей распределение Международной коммерческая научно-практической удобством конференции: поставка в 2 ча-
стях. 2017. С. 276.
52
2. Продолжать практику размещения на банковских депозитах в кредит-
ных организациях средств бюджетных и внебюджетных фондов на основе за-
явок пусть даже на срок и не более 1 месяца.
3. Увеличить долю бюджетных кредитов, таким образом сделать замеще-
ние коммерческих кредитов.
4. Активное использование бюджетного механизма, через государствен-
ные и муниципальные закупки (государственный заказ).
5. Повысить эффективность использования бюджетных средств.
2.3. Сравнительный анализ воздействия государства на экономику
в условиях рынка и в условиях командной экономической системы
Органы власти призваны в процессе своей деятельности обеспечить по-
вышение эффективности экономической системы. Сравнение признаков, пре-
имуществ и недостатков различных экономических систем представлено в табл
2.
Таблица 2
Экономические системы
91
Признаки
Преимущества
Недостатки
Командная экономика
Общественная собствен-
ность на средства произ-
водства; прямое распре-
деление благ; централи-
зованное управление эко-
номикой
Концентрация ресурсов при
решении государственных
задач; отсутствие проблем,
связанных с неустойчиво-
стью рынка; высокий уро-
вень социальной защищен-
ности граждан
Отсутствие материальных
стимулов и свободы выбо-
ра; использование ресур-
сов без учета потребностей
населения; принятие не-
эффективных решений,
экономика дефицита
Рыночная экономика
Частная собственность
на ресурсы и блага; ры-
ночная форма распреде-
ления
Использование ресурсов
для удовлетворения плате-
жеспособных потребно-
стей; минимизация издер-
жек; стимулирование науч-
но-технического прогресса;
рыночные регуляторы эко-
номики
Неустойчивость экономики
(цикличность развития,
банкротство предприятий,
инфляция, безработица);
отсутствие социальной за-
щиты; использование ре-
сурсов в первую очередь в
интересах лиц с высокими
доходами; отрицательные
последствия конкуренции
(монополизм)
91
Воробьева экономическая И. П. Государственное представляют регулирование установление национальной внешней экономики: информационное учебное зависимости посо-
бие элементы / науч. ред. Ю. С. Нехорошев. – Томск: торгового Издательский мероприятий дом предоставление ТГУ, товаров 2014. – С. 81.
53
Смешанная экономика
Многообразие форм соб-
ственности; активная со-
циальная и экономическая
роль государства допол-
няет рыночные отношения
Система социальной защи-
ты; государственное регу-
лирование экономики с це-
лью преодоления «прова-
лов» рынка
Высокие налоги; значи-
тельные государственные
расходы; бюрократизм;
низкая эффективность гос-
ударственного вмешатель-
ства в экономику
По данным таблицы 2 видно, что в административной экономике имеет
место общественная собственность на средства производства, в то время, как в
рыночной экономике – многообразие форм собственности. В административ-
ной экономической системе государство централизованно управляет экономи-
кой, осуществляя прямое распределение благ. В рыночной экономике государ-
ство активно участвует в управлении экономикой, но при этом лишь дополняя
рыночные отношения.
Несмотря на то, что рыночный механизм в целом направлен на эффек-
тивное и рациональное использование ресурсов и распределение благ, в рыноч-
ной экономике проявляются отдельные сбои. За счет экономических функций
государства экономика переходит в новое состояние, становится смешанной
экономикой. Как следует из табл. 2, смешанная экономика занимает промежу-
точное место между крайними вариантами: командной и рыночной экономи-
кой.
В настоящее время экономическое устройство большинства стран можно
охарактеризовать как смешанную экономику. Рыночные отношения при этом
остаются определяющими, однако без поддержки органов власти не могут су-
ществовать многие жизненно необходимые направления деятельности – обра-
зование, здравоохранение, наука, культура.
Вмешательство правительства в экономику является необходимым, но не
идеальным вариантом развития. Активная экономическая роль государства
имеет свои пределы, порождает проблемы.
Рассмотрим некоторые из них.
1. Неверные государственные решения. Причина принятия программ и
планов действий, не приносящих значительного эффекта и даже ошибочных,
54
кроется в том, что правительство не обладает достаточной информацией об ис-
тинном положении дел. В условиях рыночной экономики часть информации
утаивается субъектами рыночной экономики. Нет никаких оснований раскры-
вать информацию о расходовании доходов, структуре затрат, использовании
новых технологий. Предприятие рассматривает некоторую информацию как
коммерческую тайну, раскрытие которой может быть использовано конкурен-
тами в свою пользу. Информацию определенного вида органам власти сложно
собирать ввиду того, что экономические субъекты не учитывают эти данные.
Например, население страны не рассчитывает с достаточной точностью
направления расходований денежных средств, использование свободного вре-
мени, степень удовлетворения потребностей. Органы статистики пытаются со-
брать информацию о теневой экономике, коррупции, уровне бедности населе-
ния и пр. через проводимые обследования, введение оценочных показателей,
поправочных коэффициентов.
2. Низкая эффективность государственного вмешательства в экономику.
Причин недостаточной эффективности государственного вмешательства в эко-
номику несколько. В условиях рыночной свободы невозможно применять при-
казные методы, заставить экономических субъектов беспрекословно выполнять
принимаемые властью решения. Вследствие этого многие правительственные
меры носят косвенный характер. Они направлены на создание условий, при ко-
торых физические и юридические лица будут осуществлять желаемые дей-
ствия. Но косвенное воздействие требует особой тщательности при разработке
государственных программ. Ведь поведение субъектов может существенно от-
личаться от того, что ожидает власть. Некоторые обстоятельства упускаются из
виду, а они оказывают существенное воздействие на реакцию населения и
предприятий.
Наконец, низкая эффективность государственных решений может быть
связана с тем, что для решения проблем используется недостаточно ресурсов,
применяются не те меры, которые способствовали бы развитию. Предположим,
правительство ставит задачу стимулирования рождаемости. Если при этом бу-