25
технологии. При олигополии менее эффективна и ценовая конкуренция,
поскольку затраты на нее значительные, но не производительные.
Руководство предприятия в своей деятельности ориентируется на
изучение потребности и запросов потребителей. Одной из главных задач
является повышение качества производимой продукции.
Обязанности каждого сотрудника закреплены должностной
инструкцией. Объем работы распределяет руководители структурных
подразделений.
Делегирование полномочий широко используется в отделах по анализу
качества продукции.
Основными принципами управления в компании ООО "Торум-К"
являются:
открытость руководства
высокое качество выпускаемой продукции
командная работа
создание команды высококвалифицированных сотрудников.
Основными целями управления является - поддержания передового
производственного процесса.
Задачами управления являются - обучение персонала, налаживание
технологического процесса, делегирование полномочий.
Основными функциями управления являются:
реализация политики предприятия
доведение до сотрудников приказов и распоряжений высшего органа
управления
формирование корпоративного духа.
В компании ООО "Торум-К" в приоритете находятся методы
управления, связанные с поощрением. Для этих целей организованы
похвальные грамоты, сделана доска почета, а также существуют
поощрительные поездки для особо ценных сотрудников.
26
Как показывает практика, метод наказания является неэффективным, так
как он подавляет у человека желание проявлять творческую инициативу в
работе.
Проведен анализ основных финансово-экономических показателей
деятельности ООО "ЗМК "Торум-К"" за 2017-2019 гг. на основании
бухгалтерской отчетности
5
, представленной в Приложении А.
Таблица 2 Анализ основных технико-экономических
показателей ООО "ЗМК "Торум-К"" за 2017-2019 гг.
Показатели
2017 год
2018
год
2019
год
абс.
откл.
2018
к 2017
абс.
откл.
2019
к
2018
темп
рост
а
2018
к
2017
темп
роста
2019
к
2018
Выручка,
тыс. руб.
245443,00
390197,0
0
525929,
00
144754,
00
13573
2,00
158,
98
134,7
9
Себестоимос
ть продаж,
тыс. руб.
230812,00
353639,0
0
499533,
00
122827,
00
14589
4,00
153,
22
141,2
6
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
14631,00
36558,00
26396,0
0
21927,0
0
-
10162,
00
249,
87
72,20
Балансовая
прибыль,
тыс. руб.
14631,00
36558,00
26396,0
0
21927,0
0
-
10162,
00
249,
87
72,20
Чистая
прибыль,
тыс. руб.
10489,00
23447,00
13879,0
0
12958,0
0
-
9568,0
0
223,
54
59,19
Рентабельно
сть
продукции,
%
6,34
10,34
5,28
4,00
-5,05
163,
08
51,12
Рентабельно
сть
деятельности
, %
4,54
6,63
2,78
2,09
-3,85
145,
90
41,91
Стоимость
оборотных
41048,00
59171,00
65637,0
18123,0
6466,0
144,
110,9
5
Бердникова. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/
А.Н. Бердникова. Москва: Инфра-М, 2017. С. 49.
27
средств, тыс.
руб.
0
0
0
15
3
Стоимость
ОПФ, тыс.
руб.
15303,00
14613,00
15153,0
0
-690,00
540,00
95,4
9
103,7
0
Численность
персонала,
чел.
-
559,00
564,00
559,00
5,00
-
100,8
9
Производите
льность
труда
-
698,03
932,50
698,03
234,47
-
133,5
9
Фонд
заработной
платы, тыс.
руб.
-
63573,90
68773,9
0
63573,9
0
5200,0
0
-
108,1
8
Фондоотдача
, руб.
16,04
26,70
34,71
10,66
8,01
166,
48
129,9
8
Затраты на 1
руб.
продукции
0,94
0,91
0,95
-0,03
0,04
96,3
8
104,8
0
Из данных таблицы 2 видно, что в анализируемом периоде
наблюдалось увеличение выручки от реализации продукции. В 2018 г. по
сравнению с 2017 г. данный показатель возрос на 144 754 тыс.руб. или на
58,98%, а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. выручка увеличилась еще на 135 732
тыс.руб. или на 34,79%.
Увеличение темпов роста выручки можно обозначить как
положительную тенденцию, поскольку, это свидетельствует о росте объемов
сбыта и деловой активности ООО "ЗМК "Торум-К"", тем не менее, чтобы
сделать окончательные выводы, необходимо сравнить тенденции изменения
выручки с тенденциями изменения себестоимости
6
.
Себестоимость в 2017-2019 гг. также возросла. В 2018 г. по сравнению с
2017 г. прирост составил 122 827 тыс.руб. или 53,22%, а 2019 г. по сравнению с
2018 г. себестоимость увеличилась на 145 894 тыс.руб. или на 41,26%. Темпы
роста выручки и себестоимости были приблизительно одинаковы за последние
6
Бухгалтерская отчетность компании за 2017-2019 годы.
28
три года, т.е. и выручка, и себестоимость, в основном, увеличивались за счет
роста объемов производства продукции. Тем не менее, если в 2018 г. темпы
роста выручки превысили темпы роста себестоимости, по сравнению с 2017 г.,
то в 2019 г. по сравнению с 2018 г. себестоимость возросла более быстрыми
темпами, что в долгосрочной перспективе может привести к значительному
снижению прибыли и, даже, к убыткам.
Валовая прибыль возросла на фоне роста производства на 149,87% в
2018 г. по сравнению с 2017 г., а в 2019 г. она сократилась по сравнению с 2018
г. на 10 162 тыс.руб. или на 27,8%. Так как балансовая прибыль
ООО «ЗМК «Торум-К» включает в себя только прибыль от реализации
продукции, она изменялась аналогично валовой прибыли в анализируемом
периоде.
Чистая прибыль на конец 2017 г. составила 10 489 тыс.руб., на конец
2018 г. – 23 447 тыс.руб., а на конец 2019 г. – 13 879 тыс.руб., т.е. за весь
анализируемый период данный показатель возрос на 3 390 тыс.руб. или на
32,32%. Стоит отметить, что в 2019 г. по сравнению с 2018 г. чистая прибыль
сократилась на 9 568 тыс.руб.
Рентабельность продукции, как отношение балансовой прибыли к
себестоимости, за анализируемый период сократилась на 1,05 процентных
пункта или на 16,64%. Рентабельность деятельности предприятия, как
отношение чистой прибыли к себестоимости, также снизилась за
анализируемый период на 1,77 процентных пункта или на 38,86%. Так, если в
2018 г. рентабельность продукции составила 6,34%, а рентабельность
деятельности ООО "ЗМК "Торум-К"" составила 4,54%, то уже в 2019 г. данные
показатели имели значения 5,28% и 2,78% соответственно.
Стоимость оборотных средств за 2017-2019 гг. у анализируемого
предприятия возросла на 24 589 тыс.руб. или на 59,9%. Оборотные средства
увеличились, в основном, за счет увеличения стоимости запасов и дебиторской
задолженности. Увеличение дебиторской задолженности может
29
свидетельствовать как об увеличении деловой активности предприятия, так и
об увеличении просроченной дебиторской задолженности
7
.
Таким образом, можно заключить, что предприятие
ООО "ЗМК "Торум-К"" является эффективным с экономической точки зрения,
основные показатели его деятельности улучшились за 2017-2019 гг. Так же, на
протяжении всего анализируемого периода результатом финансовой
деятельности предприятия являлась прибыль.
Рисунок 2 - Соотношение стоимости дебиторской и
кредиторской задолженности ООО "ЗМК "Торум-К""за 2017-2019 гг.
На рисунке 2 отражено соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности ООО "Торум-К" в 2017-2019 гг. Можно наблюдать, что в 2017 г.
дебиторская задолженность превышала кредиторскую на 4 207 тыс.руб., что
отрицательно характеризует финансовое положение предприятия, так как
требует привлечение дополнительного финансирования деятельности
хозяйствующего субъекта. Однако, в 2018 г. дебиторская и кредиторская
задолженности были примерно одинаковы, а в 2019 г. кредиторская
задолженность превысила дебиторскую на 6 706 тыс.руб. В такой ситуации
может ухудшаться кредитоспособность и платежеспособность предприятия.
7
Макарова И.К. Управление организацией: Схемы и комментарии/ И.К. Макарова. - Москва: Юриспруденция,
2018. С. 76.
0
5000
10000
15000
20000
25000
2017 год 2018 год 2019 год
15896
21063
16777
20103
20940
23483
дебиторская
задолженность
кредиторская
задолженность
30
Анализ структуры затрат по экономическим элементам (таблица 2)
показал, что затрат на производство и реализацию продукции увеличились в
2018 г. по сравнению с 2019 г. на 121 555 тыс.руб. Увеличение затрат
произошло, в первую очередь, за счет роста материальных затрат, которые
составляли 81,09% в совокупных затратах
8
.
Таблица 3 Динамика структуры затрат на производство и
реализацию продукции по экономическим элементам
Элементы затрат
Сумма
Уд.вес в затратах, %
2018 год
2019 год
2018
год
2019
год
откл (+,-
)
Затраты на производство
и реализацию продукции
– всего, в том числе:
353639,00
499533,00
100,00
100,00
145894,00
1) материальные затраты
из них:
283508,00
405063,00
80,17
81,09
121555,00
сырье и материалы за
вычетом возвратных
отходов, 45%
127578,6
182278,35
36,08
36,49
54699,80
покупные
комплектующие
изделия,
полуфабрикаты, 15%
топливо, 25%
42526,2
60759,45
12,03
12,16
18233,30
энергия, 15%
70877
101265,75
20,04
20,27
30388,80
2) затраты на оплату
труда с отчислениями на
социальные нужды
42526,2
60759,45
12,03
12,16
18233,30
3) амортизация основных
средств
37443,00
58570,00
10,59
11,72
21127,00
4) прочие затраты
1250,00
1339,00
0,35
0,27
89,00
8
Румянцева З.П. Общее управление организацией. Теория и практика: Учебник/ З.П. Румянцева. - Москва:
ИНФРА –М, 2017. С. 69.
31
Переменные расходы
31438,00
34561,00
8,89
6,92
3123,00
Постоянные расходы
247547,30
344677,77
70,00
69,00
97130,50
При этом, согласно данным таблицы 2, в структуре материальных
затрат наибольший удельный вес занимали затраты на сырье и материалы –
36,49% в общих затратах на 2019 г. Их величина за анализируемый период
возросла на 54 699,8 тыс.руб. Затраты на топливо также составляли
значительный удельный вес в совокупных затратах на производство и
реализацию – 20,27% на конец 2019 г. При этом их размер возрос на 30 388,3
тыс.руб. за 2018-2019 гг.
Возросли затраты по всем экономическим элементам: затраты на труд
увеличились на 21 127 тыс.руб., амортизация возросла на 89 тыс.руб., прочие
затраты увеличились на 3 123 тыс.руб. Основную долю расходов составляли
переменные расходы, в прочем, их удельный вес за анализируемый период
несколько снизился с 70% до 69%
9
.
Таблица 4 - Динамика затрат на 1 руб. объема продукции
Показатель
2018 год
2019 год
Изменения
абсол.
откл.
темп
роста,
%
Себестоимость отгруженной
продукции, тыс.руб.
353639,00
499533,00
145894,00
141,26
Себестоимость единицы
отгруженной продукции, руб.
881,00
876,00
-5,00
99,43
Выручка-нетто, тыс.руб.
390197,00
525929,00
135732,00
134,79
Цена единицы продукции без
НДС и акцизов, руб.
972,08
922,27
-49,81
94,88
Затраты на 1 руб. стоимости
отгруженной продукции, коп.
90,63
94,98
4,85
104,80
9
Рапопорт В.Ш. Диагностика управления: практический опыт и рекомендации/ В.Ш. Рапопорт. - Москва:
Экономика, 2018.
32
Из данных таблицы 4 видно, что себестоимость единицы отгруженной
продукции за анализируемый период несколько снизилась на 5 руб. или на
0,57%. Объемы выпуска при этом возросли с 401 шт. в 2018 до 570 шт. в 2019 г.
Это оказало влияние и на снижение цены единицы изделия с 972,08 руб.
в 2018 г. до 922,27 руб. в 2019 г. Затраты на 1 рубль отгруженной продукции
увеличились в 2019 г. на 4,8% или на 4,85 руб. по сравнению с 2018 г. и
составили 94,98%.
Таблица 5 Анализ показателей ликвидности
Статьи баланса и показатели
ликвидности
2018
год
2019
год
Отклонение
(+,-)
Денежные средства, тыс.руб.
1782,00
190,00
-1592,00
Дебиторская задолженность в течение
12 месяцев тыс.руб. после отчетной
даты
21063,00
23483,00
2420,00
Прочие оборотные активы, тыс.руб.
762,00
1276,00
514,00
Итого денежные средства, дебиторская
задолженность, прочие оборотные
активы, тыс.руб.
23607,00
24949,00
1342,00
Запасы и затраты (за минусом расходов
будущих периодов) тыс.руб.
32877,00
37298,00
4421,00
Итого ликвидных средств, тыс.руб.
56484,00
62247,00
5763,00
Краткосрочные займы и кредиты,
тыс.руб.
3600,00
3600,00
0,00
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
20940,00
16777,00
-4163,00
Прочие краткосрочные обязательства,
тыс.руб.
534,00
1519,00
985,00
Итого краткосрочных обязательств
25074,00
21896,00
-3178,00
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,07
0,01
-0,06
Коэффициент быстрой ликвидности
0,94
1,14
0,20
Коэффициент текущей ликвидности
(покрытия)
2,25
2,84
0,59
Величина собственных оборотных
средств, тыс.руб.
34054,00
24946,16
-9107,84
33
Маневренность функционирующего
капитала, тыс.руб.
0,05
0,01
-0,04
Анализ показателей ликвидности в таблице 5 позволил сделать
следующие выводы. За 2018-2019 гг. все показатели ликвидности, кроме
коэффициента абсолютной ликвидности, в ООО "Торум-К" соответствовали
нормативным значениям. Коэффициент текущей ликвидности в 2019 г.
составил 2,25, а в 2019 г. составил 2,84 при нормативном значении 1,5-2,5.
Коэффициент быстрой ликвидности составил 0,94 в 2018 г. и 1,14 в 2019 г. при
нормативном значении 0,6-1. Превышение значения коэффициента
ликвидности над его нормативным значением может свидетельствовать о
нерациональной структуре капитала, когда излишняя часть оборотных средств
находится в виде ликвидных активов, не приносящих дохода.
Коэффициент мгновенной ликвидности составил 0,07 в 2018 г. и 0,01 в
2019 г. при нормативном значении более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше
платежеспособность предприятия. В данном случае показатель свидетельствует
о том, что в ООО "ЗМК "Торум-К" слишком мала доля высоколиквидных
активов в виде наличных денег и средств на счетах.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала отражает,
какая часть функционирующего капитала обездвижена в виде запасов и
долгосрочной дебиторской задолженности. Т.е. в 2018 г. 5% средств
предприятия не использовалось для финансирования текущей деятельности, а
было капитализировано, в 2019 г. этот показатель снизился до 1%, что можно
трактовать как положительную тенденцию
10
.
Можно сделать выводы, что в целом предприятие функционирует
успешно, чистая прибыль ООО "ЗМК "Торум-К" увеличилась за 2017-2019 гг.
на 3 390 тыс.руб. или на 32,32%.
10
Теория управления: учебник под общ. ред. Гапоненко А. Л., Панкрухина А. Д. –Москва: Знания, 2019.
34
Анализ структуры затрат по экономическим элементам показал, что
затрат на производство и реализацию продукции увеличились в 2019 г. по
сравнению с 2017 г. на 121 555 тыс.руб. Основную долю расходов составляли
переменные расходы, впрочем, их удельный вес за анализируемый период
несколько снизился с 70% до 69%. За счет снижения себестоимости затраты на
1 руб. стоимости отгруженной продукции снизились на 0,48 коп. За счет
снижения цены затраты на 1 руб. стоимости отгруженной продукции
увеличились на 5,33 коп. Анализ эффективности использования оборотных
средств показал, что за 2018-2019 гг. в ООО "ЗМК "Торум-К"" увеличился
однодневный оборот по реализации с 1 069,03 тыс.руб. до 1 440,9 тыс.руб., т.е.
на 371,87 тыс.руб., что отражает повышение эффективности использования
оборотных средств предприятия.
Анализ показателей ликвидности позволил сделать следующие выводы.
За 2018-2019 гг. все показатели ликвидности, кроме коэффициента абсолютной
ликвидности, в ООО "ЗМК "Торум-К"" соответствовали нормативным
значениям.