43
трудоемкости с 0,60 до 0,70 дополнительно снизил рентабельность активов на
0,0123%. В наименьшей степени на изменение рентабельности активов
повлияли амортизациоемкость и фондоемкость. За счет ускорения
оборачиваемости оборотных активов их рентабельность выросла на 0,0079.
3.2. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
Самой общей, но при этом значимой картиной финансового положения
любой организации выступает структура ее бухгалтерского баланса –
соотношение различных групп активов и обязательств. Для улучшения
показателей ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо
принять меры, способствующие увеличению прибыли, уменьшению
стоимости материальных активов, а также оптимизации структуры капитала
предприятия. Для снижения материальных затрат рассчитана с помощью
таблицы 3.6 их необходимая величина.
Таблица 3.6
Анализ запасов сырья в АО «Среднеуральский медеплавильный завод»,
млн.руб.
Показатели
2021 год
Выручка (нетто)
40 051
Себестоимость проданной продукции
27 227
Затраты на сырье
19 977
Число дней в анализируемом периоде (дни)
360
Ежедневный расход сырья
55
Запасы на 01.01.2022
3 854
Запас материалов, дни
69
Таким образом, запасы сырья на конец 2021 года составляют 3 854 млн.
руб. Основываясь на среднем ежедневном расходе данных запасов
предприятию их хватит на 69 дней.
С учетом того, что производство продукции на предприятии является
материалоемким и рост материалоемкости в 2021 году отрицательно сказался
44
на рентабельности активов, необходимо определить существуют ли на
предприятии излишки запасов сырья. Необходимо выяснить является ли
величина запасов, рассчитанная в таблице 3.6 обоснованной.
Для исключения влияния денежного фактора на величину запасов сырья,
проведен их анализ в количественном выражении (Табл. 3.7).
Таблица 3.7
Анализ запасов сырья на 31.12.2021
в АО «Среднеуральский медеплавильный завод», тонн
Показатели
Норматив
Факт
Сумма
запасов,
млн.руб.
Отклонение
факта от
норматива
Медь в медном
концентрате
4 500
6 200
3 009,3
+ 1 700
Кварцит
металлургический
Не установлен
93 654
93,8
-
Известь
Не установлен
120
0,2
-
Известняк
Не установлен
2 517
1,5
-
Гидросульфид натрия
Не установлен
1 148
94,9
-
Данные анализа, приведенного в таблице 3.7 показывают, что на
предприятии остатки меди в медном концентрате превышают норматив на
1700 тонн. Учитывая дефицит медного сырья, предприятие вынуждено его
закупать за пределами РФ. Для обеспечения рентабельности операций по
закупке сырья при осуществлении внешнеэкономической сделки предприятие
вынуждено закупать единовременно большие партии сырья. В результате чего
на конец 2021 года запасы меди в медном концентрате превысили норматив.
По остальным видам сырья в АО «Среднеуральский медеплавильный
завод» норматив не установлен. Закупка сырья осуществляется исходя из
плановой потребности сырья и вместимости складов. Можно утверждать, что
на предприятии расходы на приобретение сырья не контролируются.
По данным зарубежных источников, содержание в течение года в
качестве запаса единицы продукции стоимостью в 1 доллар обходится от 15
до 35 центов и в среднем составляет 25 центов. Расчеты отечественных
45
экономистов дают аналогичные результаты: годовые затраты на содержание
запасов составляют от 20 до 30 % от их закупочной стоимости.
Отрицательная роль запасов:
тормозят улучшение качества, так как организация всегда
заинтересована в реализации имеющихся запасов, что сдерживает закупки
новых;
приводят к заморозке денежных средств, которые можно было
направить на другие цели;
изолируют звенья логистической цепи и стадии бизнес-процесса;
приводят к дополнительным расходам, на содержание складских
помещений созданных для размещения большого количества запасов;
создают постоянный риск потерь в связи с возможной порчей или
хищением продукции.
В основе закупки сырья лежит принцип вместимости складов.
Отсутствие оптимального управления в этом направлении оборачивается
снижением рентабельности бизнеса и увеличением финансовых затрат.
Последствия неоптимальных товарных запасов представлены в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Последствия неоптимальных товарных запасов для
АО «Среднеуральский медеплавильный завод»
Избыток
Недостаток
Рост затрат
Снижение объемов производства
Издержки хранения
Рост неудовлетворенности клиентов
Увеличение количества кредитов
Снижение количества клиентов
Снижение прибыли
Уменьшение оборотных средств
Снижение оборачиваемости
Снижение прибыли
Следует отметить, что затраты на содержание запасов - один из наиболее
существенных факторов, определяющих целесообразность сокращения
последних.
46
Несмотря на то, что содержание запасов сопряжено с определенными
затратами, АО «Среднеуральский медеплавильный завод» вынуждено их
создавать, так как отсутствие запасов может привести к еще большей потере
прибыли.
К основным проблемам управления запасами на предприятии относятся
следующие.
большое число факторов, влияющих на размер заказа: величина и
возможная неравномерность расхода, отдаленность поставщиков,
ограничения по ресурсам, способы транспортировки;
многообразие видов запасов: текущие, страховые, сезонные и др.;
большое число параметров, по которым необходимо принимать
решения при управлении запасами: величина заказа, момент заказа, момент
поставки, интервал времени между заказами, величина страхового запаса;
большое разнообразие систем контроля состояния запасов, в том
числе системы периодического контроля, системы непрерывного контроля;
ошибочность прогнозов, возрастающая в связи с развитием
товарного предложения;
увеличение времени выполнения заказов, размещаемых в
отдаленных зонах с дешевой рабочей силой.
Таким образом, на предприятии необходимо создать собственную
эффективную систему управления ресурсами в целях оптимизации
производства. Для этого необходимо грамотно перераспределить оборотные
средства предприятия. Это поможет увеличить запас ликвидных денежных
средств и уменьшить величину неликвидных производственных запасов.
Одним из наиболее легко осуществимых является проведение
оптимизации запасов при помощи установления нормативов для запасов
предприятия методом технико-экономических расчетов. Сократить размеры
можно за счет страховых, гарантийных и сезонных запасов.
47
Снижение уровня запасов и наращивание собственных оборотных
средств также положительно скажется на коэффициенте быстрой
ликвидности, значение которого в АО «Среднеуральский медеплавильный
завод» ниже нормативного.
Запасы на предприятии образуются по двум основным причинам:
несоответствие объемов поставки объемам разового потребления;
разрыв во времени между моментами поступления материала и его
потреблением.
Значительная часть средств сконцентрирована в складских запасах, что
определяет необходимость эффективного управления складом.
Ключевой задачей оптимизации складских запасов является достижение
такого минимального объема запасов, которого хватало бы на постоянное
обеспечение непрерывности продаж или производства. Оптимизация является
поиском компромисса между противоречивыми, на первый взгляд,
требованиями: минимальным объемом запасов и обеспечение, по сути, не
ограниченного во времени процесса производства.
Общий алгоритм проведения оптимизации включает в себя сбор данных
и их обработку, планирование поставок, логистику грузопотоков, оценку
экономической оптимальности складского хозяйства. Процесс
товародвижения образуется из множества элементарных потоков,
составляющих логические цепи.
Главными звеньями цепи являются:
поставщики сырья и материалов;
склады для хранения закупаемых материалов;
производственные склады и склады готовой продукции;
транспорт;
производственные подразделения и службы материально–
технического снабжения и сбыта;
потребители готовой продукции.
48
Каждый элемент логической цепочки несет на себе определенные
функции. Одним из существенных элементов являются склады.
Необходимость складов появляется в процессе производства, когда имеются
большие интервалы в поступлении сырья.
Образуемые запасы создают условия для равномерной работы
предприятия и позволяют быстро реагировать на изменение спроса. Задачи
организации материальных потоков сводятся к определению количества, типа
складских помещений. Это находится в прямой зависимости от определения
оптимальной величины норматива оборотных средств, их составляющих, и
экономит не только текущие, но и капитальные затраты. Управление
оборотными средствами включает определение оптимальной величины их
норматива.
Для расчета нормативного значения производственных запасов для АО
«Среднеуральский медеплавильный завод» необходимо составить схему
документального учета и контроля материальных запасов по
производственному циклу. Для удобства планирования, регулирования и
контроля за образованием оборотных средств по созданию производственных
запасов последние подразделяются на текущие, страховые, транспортные,
технологические. Также учитывается время, необходимое на выгрузку,
доставку, приемку и складирование материалов. Нормы этого времени
устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки, исходя из
технологических расчетов.
Норматив в целом по запасам исчисляется путем суммирования норм
оборотных средств в текущем (Н
тек
), страховом (Н
с
), транспортном (Н
тр
),
технологическом запасе (Н
тех
), а также на выгрузку, доставку, приемку,
складирование (Н
пп
) и умножением полученной общей суммы на однодневный
расход по каждому виду сырья.
Таким образом, норматив оборотных (Н
об.ср
) средств в запасах
материальных ценностей определяется по формуле:
49
Н
об.ср
= Н
тек
+ Н
с
+ Н
тр
+ Н
тех
+ Н
пп
(11)
а) Текущий запас – основной вид запаса, поэтому норма оборотных
средств в нем является основной определяющей величиной всей нормы запаса
в днях. Текущий запас необходим для обеспечения потребности производства
на период между каждыми двумя очередными поступлениями их от
поставщика. Текущий запас находится в прямой зависимости от оптимальной
величины партии поставок материалов по их видам.
Определение величины текущего запаса сводится к установлению
оптимального интервала между поставками. Расчет величины текущего запаса
по видам сырья на складе произведен по формуле:
Н
м
с = Нс
i
* О
м
i
, (12)
где Нс
i
– норма текущего запаса по видам материалов, дн;
О
м
i
– однодневный расход i–го материала, т.
Расчет текущего запаса представлен в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Расчет текущего запаса сырья для АО «Среднеуральский медеплавильный
завод», в тоннах
Показатель
Кварцит
Известь
Известняк
Гидросульфид
Средний ежедневный расход
504,2
30,2
112,8
11,2
Средний месячный расход
15 631,0
936,6
3 497,0
348,0
Средний вес в вагоне
65,0
20,0
30,0
55,0
Средняя месячная
потребность в сырье, вагонов
240,5
46,8
116,6
6,3
Интервал между поставками,
дни
0,1
0,7
0,3
4,9
Текущий запас
65,0
20,0
30,0
55,0
В результате расчета, проведенного в таблице 3.9, получен следующий
текущий запас: по кварциту - 65 т, извести – 20 т, известняку 30 т, по
гидросульфиду - 55 т.
50
б) Страховой запас – второй по величине вид запаса, определяющий
общую норму. Он необходим для гарантии непрерывности процесса
производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов
поставщиками. Возникает в результате нарушения времени поставки со
стороны поставщика.
В АО «Среднеуральский медеплавильный завод» при количестве
поставок от 24 вагонов и более в год страховой запас устанавливается в
размере 300% от нормы на текущий запас.
Поэтому получен следующий страховой запас (Табл. 3.10).
Таблица 3.10
Расчет страхового запаса сырья для АО «Среднеуральский медеплавильный
завод», в тоннах
Показатель
Кварцит
Известь
Известняк
Гидросульфид
Текущий запас
65,00
20,00
25,00
55,00
Норматив
страхового запаса, %
300
300
300
300
Страховой запас
195,00
60,00
75,00
165,00
в) Наличие транспортного запаса необходимо для обеспечения
производства ресурсами в период когда груз находится в пути (Табл. 3.11).
Таблица 3.11
Расчет транспортного запаса сырья для АО «Среднеуральский
медеплавильный завод», в тоннах
Показатель
Кварцит
Известь
Известняк
Гидросульфид
Максимальное время в
пути, дни
7
2
2
14
Средний ежедневный
расход
504,2
30,2
112,8
11,2
Транспортный запас
3 529,6
60,4
225,6
157,2
г) Подготовительный запас – это запас на стадии разгрузки, приемки,
складирования, подготовки к производству (Табл. 3.12).
51
Таблица 3.12
Расчет подготовительного запаса сырья для АО «Среднеуральский
медеплавильный завод»
Показатель
Кварцит
Известь
Известняк
Гидросульфид
Максимальное время доставки
груза от станции Ревда до склада,
час
72,0
1,0
1,0
72,0
Выгрузка, час
12,0
2,0
2,0
36,0
Итого, час
84,0
3,0
3,0
108,0
Итого, дней
3,5
0,1
0,1
4,5
Средний ежедневный расход, тонн
504,2
30,2
112,8
11,2
Подготовительный запас, тонн
507,7
30,3
112,9
15,7
При расчете данного показателя необходимо учесть, что поставка сырья
осуществляется как железнодорожным, так и автомобильным транспортом.
При поставке сырья в автомобилях сырье доставляется непосредственно на
склад, поэтому при поставке извести и известняка не затрачивается время на
доставку груза от станции Ревда (станция назначения доставки груза) до
склада. Поставка сырья в вагонах предусматривает их дальнейшее движение
от станции назначения до склада предприятия (по собственным путям).
д) Технологический запас определяется временем, необходимым для
выпуска партии готовой продукции. Методика определения норматива:
норматив оборотных средств в производственных запасах, относящихся к
оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления
материалов в стоимостном выражении на норму запаса в днях (Табл. 3.13).
Таблица 3.13
Расчет технологического запаса сырья для АО «Среднеуральский
медеплавильный завод», в тоннах
Показатель
Кварцит
Известь
Известняк
Гидросульфид
Разовая партия загрузки
сырья в производство
126,1
7,6
28,2
2,8
Количество загружаемых
партий в день
3,0
3,0
3,0
3,0
Технологический запас
378,2
22,7
84,6
8,4
Расчет нормативного остатка представлен в виде рисунка 3.2.
52
Рис. 3.2. Необходимый нормативный остаток сырья для АО
«Среднеуральский медеплавильный завод», тонн
Анализ изменения запасов представлен в таблице 3.14.
Таблица 3.14
Изменение запасов сырья при установлении норматива
АО «Среднеуральский медеплавильный завод»
Показатель
Кварцит
Известь
Известняк
Гидросульфид
Нормативный запас
расчетный, т
4 675,5
193,4
543,1
401,3
Фактический запас, т
33 654,0
120,0
2 517,0
1 148,0
Нормативный запас
расчетный, дни
9
6
5
36
Фактический запас, дни
67
4
22
102
Изменение, т
-28 978,5
73,4
-1 973,9
-746,7
Изменение, дни
-58
+2
-17
-66
Снижение запаса, %
-86,1
61,2
-78,4
-65,0
Как видно из таблицы 3.14, для обеспечения непрерывности
производственного процесса необходимо иметь запас кварцита на 9 дней (факт
– 67 дней), извести на 6 дней (факт – 4), известняка на 5 дней (факт – 22) и
Кварцит Известь Известняк Гидросульфид
Технологический запас
378,2 22,7 84,6 8,4
Подготовительный запас
507,7 30,3 112,9 15,7
Транспортный запас 3 529,6 60,4 225,6 157,2
Страховой запас
195,0 60,0 90,0 165,0
Текущий запас 65,0 20,0 30,0 55,0
0,0
500,0
1 000,0
1 500,0
2 000,0
2 500,0
3 000,0
3 500,0
4 000,0
4 500,0
5 000,0