Исходя из данных, полученных в таблице 2.1, можно сделать следующие
выводы:
- структура актива баланса за анализируемый период не претерпела зна-
чительных изменений. На начало исследуемого периода (31.12.2020) в активе
баланса преобладали оборотные активы ( 79%) над внеоборотными активами
(21%). К 31.12.2022 величина оборотных активов возросла на 150%, что в руб-
левом эквиваленте составило 619 тысяч рублей. Доля внеоборотных активов
на конец анализируемого периода составила 8%, доля текущих активов —
92%. Внеоборотные активы помогают видеть реальную стоимость определён-
ного имущества компании, то есть фактически стоимость основных фондов
компании показывает отрицательную динамику. Чаще всего на практике, как
и в случае с ООО «Дичеразведение», это обусловлено износом основных фон-
дов, снижением его остаточной стоимости, списания с баланса организации,
- рост активов организации, а именно, оборотных активов в значитель-
ной степени произошел за счет увеличения величины дебиторской задолжен-
ности. При этом собственный капитал организации значительно снизился (бо-
лее чем в 1,5 раза), что в совокупности имеет отрицательное значение для иму-
щественного и финансового положения предприятия на рынке,
- общий рост активов за анализируемый период составил 538 тысяч руб-
лей, то есть более чем в 2 раза. При этом величина внеоборотных средств с
величины 101 тысяча рублей снизилась до 20 тысяч рублей, то есть на 80%.
- величина запасов на конец 2022 года незначительно снизилась по срав-
нению с 2020 годом, при этом нужно отметить, что в 2021 году наблюдалось
снижение величины запасов в 4 раза до 54 тыс. руб. К концу 2022 года запасы
были восполнены до уровня 2020 года. Изменение в сторону роста величины
запасов, то есть материалов и сырья, предназначенных для производства, от-
ражает факт наращивания производства, что выступает положительным фак-
тором в деятельности организации. При этом важно помнить, что накопление
запасов сверх нормы ведет к снижению оборачиваемости активов организа-
ции,
24
- изменения, произошедшие в структуре активов баланса в 2021 году по
соотношению к 2020 году, связаны с снижением величины внеоборотных ак-
тивов на 41 тысячу рублей, оборотные активы в совокупности выросли на 321
тысячу рублей, а именно: за счет увеличения величины денежных средств на
188 тысяч рублей, увеличения величины дебиторской задолженности на 307
тысяч рублей,
- изменения, произошедшие в структуре активов баланса в 2022 году по
соотношению к 2021 году, связаны с продолжением тенденции снижения ве-
личины внеоборотных активов (величина снижения составила 40 тыс. руб.),
оборотные активы продолжают показывать значительный рост. Всего вели-
чина оборотных активов к концу 2022 года по сравнению с 2021 годом воз-
росла на 298 тыс. руб. При это необходимо отметить рост величины запасов
(на 164 тыс. руб.) при значительном снижении величины денежных средств и
эквивалентов (на сумму 281 тыс. руб.). В данном временном промежутке
также величина оборотных активов возрастает по причине роста величины де-
биторской задолженности (на 411 тысяч рублей).
Исходя из анализа бухгалтерского баланса ООО «Дичеразведение», све-
денного для удобства в таблицу 2.1, следует обратить внимание на соотноше-
ние значений оборотных и внеоборотных активов. Последние заметно прева-
лируют над показателями первых. Данный дисбаланс может быть обусловлен
минимальным развитием предприятия, а также его стагнацией вследствие по-
литических, экономических и юридических факторов.
На диаграммах (рис. 2.1–2.3) ниже наглядно представлено соотношение
основных групп активов организации:
25
Рисунок 2.1. Структура активов организации на 31.12.2020
Рисунок 2.2. Структура активов организации на 31.12.2021
Рисунок 2.3. Структура активов организации на 31.12.2022
26
Далее изучим структуру пассива баланса и его элементы, оказавшие вли-
яние на его изменение:
- за полный анализируемый период с 2020 по 2022 гг. отмечается увели-
чение пассива организации более чем в 2 раза. В первую очередь это связано
с ростом величины краткосрочных обязательств, которые представляют собой
кредиторскую задолженность перед поставщиками. Данный факт имеет нега-
тивное влияние, так как невозможность своевременно расплатиться с постав-
щиками отрицательно сказывается на деловой репутации предприятия, а также
на финансовой ситуации в организации в целом,
- отдельно необходимо отметить снижение величины собственного ка-
питала в совокупности за анализируемый период на 65 тысяч рублей. На конец
2022 года собственный капитал имеет отрицательную величину, что крайне
негативно влияет на положение организации, все активы организации финан-
сируются за счет заемных средств, то есть организация осуществляет свою де-
ятельность с чистым убытком, существует риск отказа банков в предоставле-
нии дополнительных заемных средств для продолжения осуществления дея-
тельности, а также на основании Федерального закона «Об обществе с ограни-
ченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ организация, не имеющая
собственных средств для покрытия убытков по результатам деятельности, обя-
зана объявить о своей ликвидации. Можно сделать вывод, что для ООО «Ди-
черазведение» ситуация действительно очень сложная и тяжелая, необходимо
серьезно подойти к анализу результатов своей деятельности, приложить уси-
лия к расширению рынка сбыта с целью увеличения выручки от реализации,
пересмотреть расходы организации, проанализировать пути их сокращения с
целью максимизации чистой прибыли,
- в 2021 году отмечается рост долгосрочных обязательств с 400 тыс. руб.
до 639 тыс. руб. Долгосрочные обязательства представлены заемными сред-
ствами в виде кредитных средств. С целью покрытия убытков по результатам
деятельности за 2021 год сумма кредита была увеличена на 239 тысяч рублей,
- также 2021 год характеризуется и значительным ростом краткосрочных
27
обязательств, представленных кредиторской задолженность, увеличение кото-
рой также отражает сложное финансовое положение организации, невозмож-
ность ООО «Дичеразведение» в установленные сроки осуществлять расчеты с
поставщиками,
- величина краткосрочных средств на протяжении всего анализируемого
периода не изменяется и равна 0, то есть в распоряжении предприятия име-
ются только долгосрочные кредиты и займы.
- собственный капитал организации на 31.12.2022 составил -3 тыс. руб.,
в сравнении с 2021 годом наблюдается рост собственного капитала на 95 тыс.
руб. Это связано с положительным финансовым результатом деятельности ор-
ганизации по итогам 2022 года: предприятие завершило финансовый год с чи-
стой прибылью в размере 96 тысяч рублей.
Структура капитала организации представлена в виде диаграммы за весь
анализируемый период (рисунки 2.4-2.6).
Рисунок 2.4. Структура капитала организации на конец 2020 года
28
Рисунок 2.5. Структура капитала организации на конец 2021 года
Рисунок 2.6. Структура капитала организации на конец 2022 года
Одним из важнейших показателей любого предприятия является вы-
ручка. ООО «Дичеразведение» в соответствии с информацией, представлен-
ной в Отчете о финансовых результатах за 2020-2022 гг. (Приложение №2) по-
казывает отрицательную динамику. Величина выручки в с2022 году снизилась
по сравнению с 2020 годом на 610 тысяч рублей. Величина себестоимости ре-
ализованной продукции в 2021 году показала превышение над величиной вы-
ручки, соответственно за данный отчетный период организация показала чи-
стый убыток в размере 173 тысяч рублей. Соотношение себестоимости к вы-
ручке от продаж снизилось к 2022 году по сравнению с 2020 году и составило
0,9 против 0,96 в 2020 году.
29
В таблице 2.2 представлена динамика чистых активов ООО «Дичеразве-
дение» за период 2020-2022гг. Чистые активы организации отражают способ-
ность организации вести свою деятельность за счет собственных средств. Фак-
тически в ООО «Дичеразведение» величина чистых активов равна величине
собственного капитала за анализируемый период.
Таблица 2.2.
Динамика чистых активов ООО «Дичеразведение» за 2020-2022 гг.
Так как ООО «Дичеразведение» было организовано в конце 2019 года,
фактически его производственная деятельность началась в 2020 году. На ко-
нец 2020 года организация показывает положительные итоговые результаты,
в том числе величина чистых активов положительна и более чем в 6 раз пре-
вышает величину уставного капитала.
На конец 2021 и 2022 гг. величина чистых активов приобретает отрица-
тельное значение. Необходимо отметить, что при тенденции отрицательной
величины чистых активов, что также подразумевает фактически нарушение
требований законодательства, а именно Федерального закона №
На 31.12.2020 чистые активы имеют положительную величину, при этом
чистые активы организации на 31.12.2020 намного (в 6,2 раза) превышают
уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансо-
вое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к
величине чистых активов организации.
На 31.12.2022 и на 31.12.2021 чистые активы ООО "Дичеразведение" —
это величина ниже нуля. Отрицательное значение чистых активов отрица-
тельно описывает положение ООО «Дичеразведение», а также не соответ-
ствует нормативу, установленному на законодательном уровне по отношению
Показатель
Чистые
активы
62 -98 -3 12,7 -12,7 -0,3 -65
31.12.2022
на
31.12.2021
Изменение
в % к валюте баланса
на
31.12.2020
на
31.12.202
2
в тыс. руб.
Значение показателя
31.12.2020
31.12.2021
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
30
к величине чистых активов организации. В соответствии с законодательством,
если организация оказывается в ситуации, когда на протяжении нескольких
лет подряд стоимостное выражение величины чистых активов сохраняется на
уровне ниже величины уставного капитала к концу года, то организации необ-
ходимо провести процедуру уменьшения уставного капитала до значения, ко-
торое представляет собой величину, не превышающую величины чистых ак-
тивов организации. Также, если организация не выполняет требование по
уменьшению величины уставного капитала, то организация должна принять
решение о ликвидации по основаниям ст. 30 Федерального закона № 14-ФЗ
Однако следует отметить увеличение чистых активов за весь рассматри-
ваемый период. На конец отчетного периода не соблюдается базовое законо-
дательное требование к величине чистых активов. Тем не менее, сохранение
имевшей место тенденции способно в будущем вывести чистые активы пред-
приятия на удовлетворительный уровень. На следующем графике наглядно
представлена динамика чистых активов.
Однако необходимо отметить, что несмотря на отрицательное значение
величины чистых активов в 2021 и 2022 году наблюдается рост данного пока-
зателя (с -98 тыс. руб. на 31.12.2021 до -3 на 31.12.2022). При сохранении по-
ложительной динамики изменения чистых активов ООО «Дичеразведение» у
управленческого состава организации есть все шансы вывести фирму из кри-
зисного состояния, наладить бизнес, увеличить шансы на получение положи-
тельного финансового результата по итогам 2023 года.
31
Рисунок 2.7. Динамика чистых активов ООО «Дичеразведение» за 2020-2022
год
2.2. Анализ управленческой деятельности ООО «Дичеразведение»
Оценку управленческой деятельности любой организации, на наш
взгляд, нужно проводить с помощью таких показателей, как финансовая
устойчивость, ликвидность организации, коэффициентов рентабельности,
оборачиваемости.
Далее проанализируем показатели финансовой устойчивости организа-
ции.
62
-98
-3
-120
-100
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
80
31.12.2020 31.12.2021 31.12.2022
Динамика чистых активов ООО "Дичеразведение" за 2020-
2022 гг
32
Таблица 2.3.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Дичеразведение» за 2020-2022 гг.
По итогам 2020-2021 года можно сделать следующие выводы:
- В соответствии с расчетами значение коэффициента автономии на
31.12.2020 составило 0,13. Данный коэффициент позволяет оценить влияние
заемных средств на осуществление предприятием своей деятельности. Слиш-
ком низкое значение, как в случае с ООО «Дичеразведение», сигнализирует
управляющему составу, что степень зависимости от внешнего источника фи-
нансирования значительна, в некоторой степени даже критична. Кроме того, к
концу 2022 года показатель снизился до отрицательной величины, что по сути
подтверждает выводы, сделанные выше, в части полной финансовой зависи-
мости организации от заемных средств.
- Коэффициент обеспеченности СОС показал значительное падение и
составил на 31.12.2021 отрицательное значение -0,22. Предприятие не обла-
дает собственными средствами как таковыми, оборотные средства полностью
31.12.2020 31.12.2021 31.12.2022
1.Коэффициент автономии 0,13 -0,13 -0,003 -0,133
2. Коэффициент финансового
левериджа
7 -8,85 -343 -350
3. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
-0,1 -0,22 -0,02 0,08
4. Индекс постоянного актива 1,66 -0,61 -6,67 -8,33
5. Коэффициент покрытия
инвестиций
0,94 0,7 0,62 -0,32
6. Коэффициент маневренности
собственного капитала
-0,66 – – -
7. Коэффициент мобильности
имущества
0,79 0,92 0,98 0,19
8. Коэффициент обеспеченности
запасов
0,34 -2,93 -0,1 -0,44
9. Коэффициент краткосрочной
задолженности
-0,18 0,26 0,38 0,56
Показатель
Значение показателя
Изменение
показателя
(гр.4-гр.2)