количество недель 52. Средняя потребляемая мощность станка 60 кВт*ч. Тариф
на электроэнергию составляет 1,07 рублей за 1 кВт.
Минуты переведем в часы:
(60+20):60 = 1,4 часа
Теперь считаем затраты на электроэнергию при старом станке в день:
60х1,4 = 84 кВт в день
Потребление станка в год тогда получится равно:
60х3х52 = 9 360 кВт в год
Стоимость расходов за энергию на все три станка составит:
9 360х3х1,07 = 190 512 рублей
Затраты на материалы, а именно на оснастку составляют 15000 рублей в
год на один станок. Сюда входит ее ремонт, так как к этим станкам вся оснастка
тоже исчерпала свой ресурс.
15 000х3 = 45 000 рублей
На старых станках работают трое рабочих: токарь 4 разряда и два токаря
5 разряда.
Заработная плата токаря 4 разряда на НП ЗАО «Электромаш» составляет
2 730 рублей и премия в размере 40%:
2 730+ 40%=3822 рублей
Заработная плата токаря 5 разряда на НП ЗАО «Электромаш» — 3 000
рублей и премия в размере 40%:
3 000+40%=4200 рублей
Рассчитаем заработную плату токарей, работающих на старых станках в
месяц:
4 200+4200+3822= 11 300 рублей
Заработная плата рабочих за год составит:
11 300х 12= 133 560 рублей
ЕСН в год:
13 560х 0,25= 33 390
Теперь посчитаем амортизацию всех трех станков линейным способом.
64
1 станок:
100 : 29 = 0,29 — годовая норма амортизации
104 260х0,29 = 30 235 рублей — ежегодная сумма амортизации
2 станок:
100 : 30 лет = 0,30— годовая норма амортизации
112 675x0,30 = 33 803 — ежегодная сумма амортизации
3 станок:
100 :26 = 0,26— годовая норма амортизации
103 270x0,26 = 26 850 — ежегодная сумма амортизации
Сумма амортизации всех трех станков равна:
30 235+33 803+26 850= 90 888
Теперь аналогично рассчитаем все по новому станку. Текущего ремонта
на новом станке не будет, так как станок 3 года будет находиться на гарантии.
Запасные части нет необходимости приобретать, потому что они все идут в
комплекте.
Затраты на электроэнергию включают в себя также настройку станка и
саму балансировку. Время настройки на новом станке составляет 5 минут, сама
балансировка в среднем занимает 25 минут. Балансировку узлов делают в
среднем 3 раза в неделю. В 2017 году годовой часовой фонд при 40 -часовой
рабочей неделе составляет 1971 часов, количество недель 52. Средняя
потребляемая мощность станка 90 кВт*ч. Тариф на электроэнергию составляет
1,07 рублей за 1 кВт.
Минуты переведем в часы: ( 5+25 ) / 60 = 0,5 часа
Теперь считаем затраты на электроэнергию при новом станке в день:
90 х1,07 = 96,3 кВт
Потребление станка в год тогда получится равно:
90х0,5х3х52 = 7 020 кВт в год
Стоимость расходов за энергию на один станок составит:
7 020 х1,07 = 7511 рублей
Затраты на материалы (оснастку) составляют 18000 рублей после трех
65
лет работы.
Для работы на новом станке достаточно одного токаря 5 разряда,
произведёт доплату 15% за профессиональное мастерство:
3 000 + 40%= 4 200
3 000 + 15% =450
4 200 + 450— 4 650 — заработная плата токаря за месяц
4 650 х12— 55 800
ЕСН в год:
55 800 х 0,25—13 950 рублей
Далее рассчитаем амортизацию линейным спососбом. По таблице групп
амортизационных отчислений определяем срок полезного использования,
который равен от 5 до 7 лет. Мы берем максимальное значение. Тогда
получается:
100 :7 лет — 0,07
590 000х 0,07 — 41 300
Данные для сравнения представим в таблице 11.
Таблица 11
Затраты на содержание старых и нового станка, руб.
Показатели
Старый станок
(3 шт.)
Новый станок
Отклонение
Текущий ремонт
9 600
-
-9 600
Запасные части 90 000
-
-90 000
Электроэнергия
190 512 7 511 -183 001
Заработная плата
133 560 55 800
-77 760
ЕСН 33 390 13 950 -19 440
Материалы
45 000 18 000
-27 000
Амортизация
90 888 41 300 -49 588
Итого
592 950
136 561 -456 389
После замены трех старых балансировочных станков на один новый, на
его содержание предприятие сэкономит 456 389 рублей.
Отразим данные таблицы в виде рисунка 8.
66
-2%
11%
20%
17%
■40%
-6%
-4%
■ Текущий ремонт
■ Запасные части
■ Электроэнергия
■ Заработная плата
■ ЕСН
■ Материалы
■ Амортизация
Рисунок 8 - Отклонение затрат на содержание станков
(составлено автором)
Благодаря внедрению факторинга на НП ЗАО «Электромаш»,
предприятие получило 11 232 501 рубль.
Рассчитаем затраты на покупку, доставку и монтаж балансировочного
станка:
590 000+30 000+25 000=645 000
11 232 50 — 645 000 = 10 587 501 рублей —остается после покупки
нового оборудования.
Данные средства можно направить на погашение долгосрочных или
краткосрочных обязательств НП ЗАО «Электромаш».
Рассмотрим себестоимость до и после внедрения нового станка на НП
ЗАО «Электромаш».
Таблица 12
Изменение себестоимости после приобретения нового станка
Элементы затрат
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятия
Отклонение
Абс.,
руб
Отн.,
%
Материальные затраты
14 978 510 15 978 510 0 0
Оплата труда
13 928 220 13 850 460
- 77 760
-0,56
Износ основных средств 26 977 319 26 927 731 - 49 588 -0,18
67
Таблица 12 (окончание)
Общепроизводственные
расходы
3 231 802
22 115 587 - 37 740 -1,17
Себестоимость 591 15 851 58 950 763 -165 088 -0,28
Анализируя данную таблицу можно отметить, что себестоимость
уменьшилась на 165 088 рублей или 0,28% (рис. 9).
-13%
■ Оплата труда
-26%
Износ основных средств
-53%
-8%
Общепроизводственные
расходы
■ Себестоимость
Рисунок 9 - Изменение себестоимости продукции
НП ЗАО «Электромаш» (составлено автором)
Необходимо посчитать, насколько изменились показатели для расчета
рентабельности, после уменьшения себестоимости.
Прибыль (убыток) от производственной деятельности:
-2608400+165088=-2443312
Доход от финансово хозяйственной деятельности:
42843704+165088=43008792
Прибыль до налогообложения:
-13212382+165088=-13047294
Доход от продаж (выручка):
74251671+165088=74416759
Чистая прибыль (убыток):
-17650026+165088= - 14484938
68
На основе экономического обоснования внедрения на предприятие
НП ЗАО «Электромаш» факторинга и замены морально устаревшего
оборудования, рассчитаем исходные данные для оценки рентабельности
предприятия (таб.13).
Таблица 13
Исходные данные используемых при оценке рентабельности
НП ЗАО «Электромаш», руб.
Наименование показателя
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Прибыль (убыток) от
производственной деятельности
-2608400 -2443312
Доход от финансово
хозяйственной деятельности
42843704 43008792
Прибыль (до налогообложения) -13212382 -13047294
Доход от продаж (выручка)
74251671
74416759
Чистая прибыль (убыток)
-17650026 -14484938
Себестоимость реализованной
продукции (товаров), работ,
услуг
59115851 58950763
Средняя стоимость имущества
организации
107379305 107379305
Средняя стоимость собственного
капитала (СК)
60270690 60270690
Среднегодовая стоимость
финансовых активов
2238086 2238086
Рассчитаем показатели рентабельности после проведенных мероприятий.
Рентабельность производственной деятельности:
48490634: =0,3
Рассчитаем рентабельность хозяйственной деятельности:
37886652:93942738=0,4
Рассчитаем рентабельность реализованной продукции:
48490634: 68316754= 0,7
Рассчитаем рентабельность всего капитала:
33449008:107379305=0,3
Рассчитаем рентабельность собственного капитала:
33449008: 60270690= 0,6
69
Рассчитаем рентабельность используемого в производстве капитала:
48490634: 62508776=0,8
Отразим данные расчета в таблице 14.
Таблица 14
Показатели рентабельности
НП ЗАО «Электромаш» после проведенных мероприятий
Название показателя
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Отклонение
Рентабельность
производственной
деятельности
-0,04
-0,03 +0,01
Рентабельность
хозяйственной
деятельности
-0,31 -0,30 +0,01
Рентабельность
реализованной
продукции
-0,03
-0,02
+0,01
Рентабельность всего
капитала
-0,16 -0,13 +0,03
Рентабельность
собственного капитала
-0,29 -0,24
+0,05
Рентабельность
используемого в
производстве капитала
-0,04
-0,03 +0,01
По полученным данным можно отметить:
— рентабельность производственной деятельности, рентабельность
хозяйственной деятельности, рентабельность реализованной продукции и
используемого в производстве капитала увеличились на 0,01;
— рентабельность всего капитала увеличилась на 0,03;
— рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,05.
Рассчитаем показатели финансовой устойчивости после проведенных
мероприятий:
Рассчитаем коэффициент автономии:
51383030:97309033=0,53
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:
47963402:51383030=0,93
Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных
70
средств:
79458923:17750934=4,69
Коэффициент мобильности:
1589178:79458923=0,02
Коэффициент банкротства:
70062504:97309033=0,72
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
34961926:79458923=0,44
Занесем показатели в таблицу 15.
Таблица 15
Показатели финансовой устойчивости
НП ЗАО «Электромаш» после проведённых мероприятий
Показатели
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Отклонение
Абс.,
руб .
Отн.,
%
Коэффициент автономии 0,52
0,53 +0,01
+ 1,92
Коэффициент
соотношения заемного и
собственного капитала
0,94
0,93 -0,01 -1,06
Коэффициент
соотношения мобильных
и иммобилизованных
средств
4,67
4,69
+0,02
+0,43
Коэффициент
мобильности
0,01
0,02
+0,01 + 100
Коэффициент
банкротства
0,68
0,72 +0,04
+5,88
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
0,42 0,44 +0,02
+4,76
Анализируя данные таблицы можно отметить, что коэффициент
автономии увеличился на 1,92%. Коэффициент соотношения собственного и
заемного капитала уменьшился на 1,06%. Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных активов увеличился на 0,43%. Коэффициент
мобильности увеличился на 100%. Коэффициент банкротства увеличился на
5,88%. Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на
4,76%.
71
Коэффициент абсолютной ликвидности:
714375:14287502=0,05
Коэффициент промежуточной ликвидности:
14144627:14287502=0,99
Коэффициент текущей ликвидности:
82153137:14287502=5,75
Отразим данные показателей ликвидности в таблицу 16.
Таблица 16
Показатели ликвидности
НП ЗАО «Электромаш» после проведенных мероприятий
До
После
Отклонение
Показатели внедрения
мероприятий
внедрения
мероприятий
Абс.,
руб.
Отн.,
%
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,03 0,05
+0,14
-0,05
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
0,98 0,99 +0,40 +0,65
Коэффициент текущей
ликвидности
5,73 5,75
+2,71 +3,27
Рассчитаем показатели ликвидности баланса после применения
факторинга и занесем их в таблицу 17.
Таблица 17
Показатели ликвидности баланса после применения
мероприятий, руб.
АКТИВ
Название группы Обозначение До После
Наиболее ликвидные
А1
394570 394570
Быстро реализуемые
А2 13615154
2382651
Медленно
реализуемые
А3
67972517 67972517
Трудно реализуемые
А4 17530727 17530727
ПАССИВ
Название группы Обозначение
До
После
Наиболее срочные
П1
13670858 13670858
Краткосрочные
пассивы
П2 14309664
3077163
Долгосрочные П3 33679608 33679608
Постоянные
П4
51383030 524315531
72
Анализируя данные представлены в таблице 17 и на рисунке 10, 11
можно рассмотреть следующие неравенства.
Рисунок 10 - Изменение показателей А1, А2, А3,А4
(составлено автором)
Исходя из данных таблицы рассмотрим неравенства наиболее
ликвидных активов и пассивов.
А2>П2 план=2 382 651-3 077 163= -694 512
А4>П4 план=17 530 727-524 315 531= -506784804
Рассмотрим разницу наиболее ликвидных активов и пассивов 2017 года и
планового года
А2>П2 факт—план= -694510+694512= +2
А4>П4 факт—план= -33852303+506784804= +503 399 501
Из расчетов видно что разность наиболее ликвидных активов и наиболее
срочных обязательств уменьшились на 2 рубля. Это говорит о том, что у НП
ЗАО «Электромаш» на 2 рубля увеличились краткосрочные финансовые
активы для погашения задолженности кредиторам. Анализируя разность
труднореализуемых активов и постоянных пассивов, можно отметить, что в
плановом году разность уменьшилась на 503 399 501 рубль. Данное изменение
свидетельствует тому, что у предприятия появились собственные средства для
покрытия потребности во внеоборотных активах.
73