93
1) Спецификой формирования бюджетных параметров в разрезе мате-
риалов. Расчет необходимых материалов на ремонт и техническое обслужи-
вание приборов безопасности производится на основании утвержденных
норм расхода материалов и запасных частей. Цены на материалы закладыва-
ются в план согласно утвержденной центральной Дирекцией по ремонту тя-
гового подвижного состава спецификации.
Фактически поставки материалов и запасных частей производятся цен-
трализованно отделом материально-технического снабжения (ОМТО) по це-
нам, указанным в спецификации, а также приобретаются работниками, от-
ветственными за материально-техническое обеспечение производственного
участка, по рыночным ценам. Из-за несовпадения цен возникает перерасход
расходов в части материалов.
Проведем анализ стоимости материалов за 2018 год по плановой и фак-
тической цене с целью выявления расхождений и учета данной особенности
при формировании бюджета эксплуатационных расходов в будущих перио-
дах. Полученный расчет представлен в таблице 3.1
Приложения 3.
Анализи-
руя результаты таблицы 3.1, получаем, что сумма расходов, не учтенная при
планировании, составляет 0,077 млн. руб.
Предлагаю при формировании бюджета затрат в части материалов учи-
тывать сложившиеся расхождения между стоимостью материалов по ценам
спецификации и рыночным ценам. И, как следствие, увеличивать плановые
цифры в среднем на 8,5%.
Обобщая изменения, внесенные в методику планирования текущих за-
трат в производственном участке Московка по элементам затрат – затраты на
оплату труда, отчисления на социальные нужды, материалы, можно предста-
вить таблицу 3.1 с учетом проведенных корректировок (таблица 3.8).
Таблица 3.8 – Плановые и фактические затраты производственного участ-
ка Московка по элементам затрат с учетом внесенных корректировок
94
0
10
20
30
40
50
60
70
80
млн. руб.
млн. руб.
млн.руб.
Скорректированный план
Факт 2018 г.
План без учета изменений
Текущие расходы
Затраты на оплату труда
Материалы
Наименование
бюджетного показателя
План,
млн. руб.
Факт,
млн. руб.
Абсолютное
отклонение,
млн. руб.
Относительное
отклонение, %
Расходы всего
67,946
73,446
5,5
108,09
Затраты на оплату труда
45,7
51,042
5,342
111,69
Отчисления на социальные нужды
14,629
14,698
0,069
100,47
Материалы
4,807
4,909
0,102
102,12
Топливо
0
0
0
0,00
Электроэнергия
0
0
0
0,00
Прочие материальные затраты
1,438
1,438
0
100,00
Амортизация
0,501
0,489
-0,012
97,60
Прочие затраты
0,871
0,871
0
100,00
Анализируя результаты таблиц 3.1 и 3.8 видно, что абсолютное отклоне-
ние по расходам снизилось на 5,5 млн. руб. или на 5,31%.
На рисунке 3.1 представим плановые, фактические и скорректирован-
ные плановые показатели текущих затрат производственного участка Мос-
ковка за 2018 год в процентом соотношении, где фактические затраты при-
нимаем за 100%.
Рисунок 3.1 – Сравнение плановых, фактических и скорректированных
плановых показателей текущих затрат
95
Исходя из проведенного финансового анализа за 2018 год можно сде-
лать следующий вывод: доходы выполнены и составили 91,925 млн.руб., при
плане 87,183 (105,4% к плану) , но не выполнены расходы и составили
73,446 мнл.руб. при плане 64,787 млн.руб.(113,4% к плану) за счет расходов
за оплату труда, в связи с этим прибыль за 12 месяцев 2018 года составила
18,479 млн.руб. при плане 22,396 млн.руб., рентабельность производственно-
го участка Московка составила 25,52 % при плане 34,56%. Таким образом
при скорректированных показателях плановая прибыль производственного
участка Московка составит 19,237 млн.руб. (плановая прибыль составляла
22,396 млн.руб), показатель рентабельности с учетом скорректированных по-
казателей составил 28,3%, факт 25,16%, до внедрения методики планирова-
ния затрат рентабельность составляла 34,56%. К факту рентабельность
уменьшилась на 6,23%, что приближает нас к выполнению годо-
вых финансовых показателей.
96
Заключение
Таким образом, финансовый анализ хозяйственной деятельности явля-
ется важным элементом в системе управления производством, действитель-
ным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработ-
ки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и
контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функцио-
нирования предприятия.
В магистерской диссертации рассмотрены основные понятия финансо-
вого анализа, задачи, цели, исследованы методы финансового анализа.
Система бюджетного управления ставит перед производственным уча-
стком задачу осуществления планирования текущих затрат с целью повыше-
ния результатов финансово-хозяйственной деятельности, оптимизации рас-
ходов.
Во второй главе данной работы проведен анализ финансово-
хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» за 2016 – 2018 годы. Основными
пунктами данного анализа являются: анализ ликвидности бухгалтерского ба-
ланса, анализ платежеспособности, анализ финансовой устойчивости, анализ
финансовых результатов, а также анализ рентабельности компании. По ито-
гам анализа сделаны выводы о динамике финансового положения организа-
ции за 2016 – 2018 годы.
Характеризуя состояние ликвидности, можно сделать вывод, что ба-
ланс компании на протяжении анализируемого периода оставался преимуще-
ственно неликвидным. При этом динамика состояния ликвидности баланса
являлась в целом стабильной. На протяжении анализируемого периода ком-
пания испытывала проблемы с обеспечением платежеспособности. По крите-
рию наличия собственного капитала компания на протяжении анализируемо-
го периода оставалась финансово устойчивой. ОАО «РЖД» работало, полу-
чая положительный чистый финансовый результат. Деловая активность ком-
97
пании снизилась, поскольку ее активы, капитал и обязательства за анализи-
руемый период стали делать меньше оборотов. Эффективность работы ком-
пании повысилась, поскольку каждый рубль, вложенный в активы, за анали-
зируемый период
Итогом третьей главы выпускного магистерской диссертации стала
разработка дополнений к методике планирования затрат в производственном
участке Московка с целью совершенствования системы планирования и
снижения отклонения плановых и фактических текущих затрат, а также
обеспечения прибыли и рентабельности предприятия.
Рекомендации были разработаны по следующим элементам затрат: за-
траты на оплату труда, материалы.
В качестве рекомендаций по совершенствованию методики планирова-
ния затрат предложены следующие изменения:
1) учет численности рабочих, занятых в ремонте устройств безопасно-
сти на внеплановых ремонтах электровозов;
2) учет выплат стимулирующего характера, таких как доплата за руко-
водство бригадой, надбавка за присвоенные классные звания;
3) учет выплат социального характера;
4) корректировка стоимости материалов с учетом рыночных цен, отли-
чающихся от утвержденных цен по спецификации.
Проведенные расчеты позволили снизить отклонения плановых показа-
телей на 5,5 млн. руб., что соответствует 5,31%.
Данная методика была использована экономистами депо в процессе
формирования бюджетных показателей на 2020 год.
Проделанная работа позволила установить предел повышения плано-
вых расходов. Таким образом, дальнейшая работа по приведению в соответ-
ствие плановых и фактических затрат производственного участка Московка
сводится к разработке мероприятий по снижению расходов.
98
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятель-
ности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев // Учебно-методическое пособие –
М.: Дело и Сервис, 2010. – 272 с.
2. Хачатурян, Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Кон-
спект лекций / Н.М. Хачатурян. – М.: Ростов н/Д: Феникс, 2013 – 192 с.
3. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности
/ Г.Л. Багиев // Учебное пособие – СПб.: СПбГУЭФ, 2011. 231 с.
4. Вещунова Н.А., Фомина Л.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Вещунова, Л.А.
Фомина // Учебное пособие – Финансы и статистика, 2000. 496 с.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности / Л. В.
Донцова, Н.А. Никифорова // Учебник – М.: Дело и Сервис, 2004. 336 с.
6. Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельно-
сти предприятия / С.А. Ершова // Учебное пособие – СПб.: СПбГАСУ, 2007. 155с.
7. Колчина Н.В. Финансы предприятий / Н.В. Колчина // Учебное пособие. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 447 с.
8. Ковалев, В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. – М.;Финансы и стати-
стика ,2017. – 432 с.
9. Нуриманов Р.Н. Анализ финансовой отчетности / Р.Н. Нуриманов //
Учебное пособие – М.: МИИТ, 2010. 116 с.
10. Прохорова Н.Г., Лапыгин Ю.Н. Управление затратами на предприятии:
планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат / Н.Г. Прохорова,
Ю.Н. Лапыгин // Практическое руководство – Эксмо-пресс, 2012. 128 с.
11. Савкина Р.В. Планирование на предприятии / Р.В. Савкина // Учебник –
М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. 324 с.
12. Соснаускене О.И., Драгункина Н.В. Финансовый анализ организации по
данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / О.И. Соснаускене, Н.В. Драгун-
кина // Практическое пособие – М.: Экзамен, 2010. 234 с.
99
13. Терешина Н.П., Галабурда В.Г., Трихунков М.Ф. Экономика железнодо-
рожного транспорта / Н.П. Терешина, В.Г. Галабурда, М.Ф. Трихунков // Учеб. для
вузов ж.-д. транспорта – М.: УМЦ ЖДТ, 2012. – 801 с.
14. Тищенко А.И. Организация управления затратами на предприятии / А.И.
Тищенко // Научная статья / Международный научно-исследовательский журнал.
№12-2 (19), 2013. 10 с.
15. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия / М.И. Трубочкина
// Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2015. 319 с.
16. Черненко А.Ф., Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н. Комплексный экономиче-
ский анализ хозяйственной деятельности / А.Ф. Черненко, Л.С. Сосненко, Е.Н. Сви-
ридова // Краткий курс: Учебное пособие для вузов. Изд. 2-е, перераб., доп – М:
КноРус, 2016. 252 с.
17. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа / А.Д.
Шеремет, Р.С. Сайфулин // Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2010. 208 с.
18. Коллективный договор ОАО «РЖД» на 2017 – 2019 гг. [электронный ре-
сурс] : – URL: http://rzd.ru ( дата обращения 19.11.2019)
19. Методика расчета заработной платы в ОАО «РЖД» [электронный ресурс]
от 28.10.2013 г. № 363 // СПС «Гарант». – Электрон. дан. – М., 1997-2016. – Режим
доступа: http://www.garant.ru (дата обращения 03.11.2019)
20. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] от 31
июля 1998 года № 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». – Электрон. дан. – М., 1997-
2016. – Режим доступа : http://www.consultant.ru (дата обращения 06.11.2019)
21. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
[Электронный ресурс] от 06.05.199 года № 33 // СПС «КонсультантПлюс». – Элек-
трон. дан. – М., 1997-2016. – Режим доступа : (дата обращения 06.11.2019)
22. Распоряжение ОАО «РЖД» «Об утверждении аннотированного перечня
действующих нормативных материалов для нормирования труда в подразделениях
филиалов и дочерних обществ ОАО «РЖД» [электронный ресурс] от 05.04.2012 г.
100
№ 682р // СПС «КонсультантПлюс». – Электрон. дан. – М., 1997-2016. – Режим дос-
тупа : http://www.consultant.ru (дата обращения 08.11.2019)
23. Распоряжение ОАО «РЖД» «Об утверждении временных норм времени
на слесарные работы по ремонту устройств безопасности при техническом обслу-
живании и ремонте локомотивов и моторвагонного подвижного состава» [элек-
тронный ресурс] от 20.02.2014 г. № 467р // СПС «КонсультантПлюс». – Электрон.
дан. – М., 1997-2013. – Режим доступа : http://www.consultant.ru (дата обращения
17.11.2019)
24. Распоряжение федерального управления по делам о несостоятельности
(банкротстве) [электронный ресурс] от 12 августа 1994 г. N 31-р // СПС «Консуль-
тантПлюс». – Электрон. дан. – М., 1997-2016. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru (дата обращения 05.11.2019).
25. Федеральный закон о железнодорожном транспорте в Российской Феде-
рации [электронный ресурс] от 24 декабря 2002 г. N 31-р // СПС «КонсультантП-
люс». – Электрон. дан. – М., 1997-2016. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
(дата обращения 06.11.2019)
26. Анализ финансовой деятельности организации [электронный ресурс]: –
URL: http://center-yf.ru/data/economy/Analiz-finansovoi-deyatelnosti-organizacii.php
(дата обращения 05.11.2019)
27. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [электрон-
ный ресурс]: – URL: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/hozyaystvennaya-
deyatelnost-predpriyatiy.html (дата обращения 25.11.2019)
28. Принципы управления затратами [электронный ресурс]: – URL:
http://studopedia.ru/2_122815_printsipi-upravleniya-zatratami.html (дата обращения
25.11.2019)
29. Финансовая отчетность ОАО «РЖД» по российским стандартам за 2018
годы [электронный ресурс]: – URL: http://rzd.ru ( дата обращения 05.11.2019).
30. Финансовая отчетность ОАО «РЖД» по российским стандартам за 2017
годы [электронный ресурс]: – URL: http://rzd.ru ( дата обращения 05.11.2019).