СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ........ 9
1.1.Сущность, цель, задачи финансового анализа ............................................... 9
1.2. Источники информации для проведения финансового анализа ................ 15
1.3. Методы финансового анализа, ключевые показатели ................................ 25
ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ООО
«СПОРТМАРСТЕР» ............................................................................................. 35
2.1. Общая характеристика компании ................................................................. 35
2.2. Анализ имущественного положения и источников его формирования......... 37
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости .... 43
2.4. Анализ финансовых результатов .................................................................. 49
2.5. Анализ денежных потоков ............................................................................ 51
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕСУРСАМИ КОМПАНИИ ООО
«СПОРТМАРСТЕР» ............................................................................................. 59
3.1.Предложежния по повышению эффективности управления финансовыми
ресурсами ............................................................................................................... 59
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................ 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 76
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………...………………………..84
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Комплексная диагностика по полученным
данным экономических показателей и в качестве самостоятельного
исследования позволяет определить текущее состояние предприятия, оценить
его инновационный потенциал, а также детально изучить проблемы и
выявить причины их возникновения.
Данный вид диагностики более точно оценивает многие аспекты
финансовой деятельности, но на ее реализацию затрачивается большое
количество времени.
Весомым плюсом в проведении диагностики финансового состояния
предприятия является использование как сложных динамических моделей
(экономика страны, отдельная отрасль, конкретная организация), так и
отдельных элементов систем (финансовый результат деятельности
предприятия, основные бизнес- процессы).
Необходимо проводить постоянный мониторинг наступления тех или
иных рисков и угроз, разрабатывать меры по их снижению.
Такие мероприятия непременно приведут к финансовой устойчивости
предприятия, позволят укрепить позиции в условиях конкурентной борьбы и
обеспечат непрерывное и бесперебойное функционирование
производственного процесса в целом.
Обзор специальной научной литературы, посвященной проведению
диагностики финансового состояния предприятия и методикам оценки,
позволил выделить ряд проблем;
– отсутствуют общепринятая система показателей диагностики
финансового состояния предприятия;
– количество показателей, предлагаемых для анализа диагностики
финансового состояния, в разных методиках значительно отличается:
количество таких показателей может доходить до пятидесяти, однако при
анализе финансового состояния важно учитывать качественное содержание
6
показателей, их способность раскрыть уровень и динамику финансового
состояния, выявить проблемы в финансово-хозяйственной деятельности, а не
количество рассматриваемых коэффициентов;
– в большинстве методик отсутствует деление показателей на
обобщающие, позволяющие провести экспресс- диагностику, и частные,
дающие возможность проведения детализированной оценки финансового
состояния;
– не все показатели имеют свои нормативы для сравнения, кроме того,
зачастую отсутствует обоснование расчета нормативов.
Таким образом, диагностика финансового состояния организаций,
представляющая комплексный анализ и оценку экономических показателей
их деятельности имеет огромное значение для выявления и использования
имеющихся резервов.
Методы, используемые в настоящее время для проведения
экономического анализа состояния предприятий, не в полной мере
учитывают их отраслевые особенности и специфику финансово-
хозяйственной деятельности, не отражают реальное финансовое положение
предприятия на финансовом рынке.
Поэтому актуальным вопросом остается улучшение методик и
обоснованный выбор финансовых показателей для проведения качественной
диагностики финансового состояния конкретного предприятия.
Тема диссертационной работы звучит как «Комплексный финансовый
анализ корпорации ООО «Спортмастер»».
Целью работы является исследование особенностей проведения
комплексного финансового анализа корпорации и разработка мероприятий
по улучшению финансового состояния компании на примере ООО
«Спортмастер».
Задачи, поставленные и решенные в процессе исследования:
- раскрыть сущность, цели и задачи финансового анализа;
7
- выявить источники информации для проведения финансового
анализа;
- раскрыть методы финансового анализа;
- представить общую характеристику компании – объекта
исследования;
-провести комплексный финансовый анализ корпорации;
- разработать предложения по повышению эффективности управления
финансовыми ресурсами компании;
- рассчитать эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования является компания ООО «Спортмастер».
Предметом исследования является особенности проведения
комплексного финансового анализа корпорации.
При написании работы использовались данные статистической и
бухгалтерской отчетности предприятия за период 2016-2018 годы; был
использован широкий круг учебной и научной литературы, методы
финансового анализа, сравнение, обобщение и другие.
Практическая значимость исследования заключается в разработке
конкретных предложений по повышению эффективности управления
финансовыми ресурсами компании ООО «Спортмастер».
Тема диссертационной работы определила следующую структуру
исследования, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников.
В первой главе раскрыто понятие, сущность финансового анализа,
изложены его цели, задачи и методы, а также проведен анализ
информационной базы.
Во второй главе представлены организационно – экономическая
характеристика компании - объекта исследования, проведен комплексный
финансовый анализ деятельности компании.
8
В третьей главе приведены основные предложения по повышению
эффективности управления финансовыми ресурсами компании и проведен
расчет эффективности предложенных мероприятий.
Заключение содержит вывод по работе.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
1.1.Сущность, цель, задачи финансового анализа
В связи с тем, что в стране происходят массовые изменения в
законодательной сфере всем руководителям как мелких предприятий, так
и крупных, особенно важно обращать внимание на финансовое состояние
своей организации. Одним из самых важных инструментов контроля
данного вопроса является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская финансовая отчетность составляется для
публичного использования, является одним из главных источников
информации о деятельности организации и является основой для
проведения финансового анализа
1
.
Финансовый анализ предприятия предназначен для обоснования
управленческих решений в системе управления организацией. Это
позволяет получить объективную информацию о реальном финансовом
состоянии организации, рентабельности и эффективности ее работы.
Финансовое состояние предприятия оценивается по показателям,
характеризующим наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов. Эти показатели отражают результаты хозяйственной
деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность,
деловой потенциал, степень обеспечения экономических интересов
предприятия и его партнеров по финансовым отношениям
2
.
По мнению В. И. Бариленко, под финансовым состоянием
понимается способность предприятия самостоятельно финансировать
свою деятельность. Она характеризуется обеспеченностью финансовыми
1
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
2
Коровина К.Г., Поляков В.Е.Совершенствование методики анализа
экономической эффективности деятельности организаций//Современные технологии
управления. 2019. № 1 (88). С. 3.
10
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
предприятия, их правильного размещения и эффективного использования,
финансовыми отношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью
3
.
Финансы предприятия как хозяйствующего субъекта выполняют
функции формирования и наращивания производственного потенциала
(или его поддержания), обеспечения текущей хозяйственной деятельности
и участия в реализации социальной политики.
На выбор методов анализа финансового состояния организации
влияют цели и задачи, которые ставятся перед данным анализом.
Основной целью финансового анализа является установление и
определение финансового положения предприятия.
Задачами анализа являются: определение финансового состояния
предприятия на текущий момент, выявление изменений значений
финансовых показателей, произошедших за рассматриваемый период;
выявление тенденций и закономерностей развития предприятия в
исследуемом периоде; выявление факторов внешней и внутренней среды,
влияющих на финансовое состояние предприятия (как положительных,
так и отрицательных); установление механизмов и рычагов воздействия
на финансы предприятия с целью достижения желаемого финансового
результата; объективная диагностика финансового состояния организации
и выявление ее слабых мест и выявление их причин; прогнозирование и
оценка финансовых рисков; поиск резервов укрепления финансового
здоровья организации и разработка мер по их эффективному
3
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И.
Бариленко. — Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный //
ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения:
27.10.2019).
11
использованию; прогнозирование финансового состояния предприятия в
результате реализации предложенных мероприятий
4
.
Основными направлениями финансового анализа являются:
1. Анализ структуры баланса.
2. Анализ рентабельности предприятия и структуры
себестоимости продукции.
3. Анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой
устойчивости предприятия.
4. Анализ оборачиваемости капитала.
5. Анализ доходности капитала.
6. Анализ производительности труда.
В зависимости от желаемого направления финансовый анализ
может проводиться в следующих формах: ретроспективный анализ
(предназначен для анализа текущих тенденций и проблем финансового
состояния предприятия; планово-фактный анализ; перспективный анализ
(необходим для проверки финансового состояния планов, их
обоснованности и надежности с точки зрения текущего состояния и
имеющихся мощностей)
5
.
В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может
проводиться в следующих формах:
- комплексный финансовый анализ (предназначен для получения
комплексной оценки финансового состояния предприятия в течение 3-4
недель на основе внешних учетных форм, а также в виде расшифровок
отчетов, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и
др.);
4
Коровина К.Г., Поляков В.Е.Совершенстование методики анализа
экономической эффективности деятельности организаций//Современные технологии
управления. 2019. № 1 (88). С. 3.
5
Григорян, А. А. Сравнительная характеристика различных подходов к анализу
финансовых результатов деятельности предприятия / А. А. Григорян, Е. В. Левкина
//Актуальные вопросы совре-менной экономики. –2018. –No 1. –С. 169-178
12
- финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-
процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки
всех аспектов деятельности производственной компании, финансов,
снабжения, продаж и маркетинга, управления персоналом и др.);
- ориентированный финансовый анализ (предназначен для
решения приоритетных финансовых задач компании, таких как
оптимизация дебиторской задолженности на основе как основных форм
внешней финансовой отчетности, так и декодирования только тех
элементов отчетности, которые связаны с данной проблемой);
- регулярный финансовый анализ (предназначен для установления
эффективного финансового менеджмента компании на основе
представления в определенное время, ежеквартально или ежемесячно,
специально обработанных результатов комплексного финансового
анализа);
- экспресс-анализ (простая оценка финансового состояния и
динамики предприятия);
- детальный анализ финансового состояния может проводиться
после экспресс-анализа или без него, содержать больший или меньший
перечень разделов и показателей, использовать разный объем
информации
6
.
Анализ финансовой отчетности проводят для получения
необходимых и информативных показателей, на основании которых
можно объективно и четко оценивать, в каком финансовом состоянии
пребывает компания и к каким результатам ей уже удалось прийти.
Основную цель этой работы специалисты достигают, когда решают
определенный перечень аналитических задач.
6
Коровина К.Г., Поляков В.Е.Совершенствование методики анализа экономической
эффективности деятельности организаций//Современные технологии управления. 2019.
№ 1 (88). С. 3.
13
В настоящее время ускоренными темпами происходит развитие и
усложнение анализа на предприятиях, достаточное место на данном этапе
занимает финансовый анализ.
Финансовые показатели говорят об имущественном положении
организации, данные финансового анализа имеют огромное значение,
ведь без таковых предприятие просто не будет иметь развития,
эффективность деятельности не будет стабильно успешной. Совершенно
точно можно сказать о том, что анализ финансовой отчетности – это один
из важнейших рычагов управления финансовой системой предприятия
7
.
Таким образом, главным источником информации о финансовом
со- стоянии предприятия является финансовая отчетность, так как именно
отчетность характеризует предприятие с имущественной и финансовой
стороны и представляет единую систему данных и результатах его
хозяйственной деятельности.
Для принятия решения следует изучить обеспеченность
финансовыми ресурсами, проанализировать платежеспособность
предприятия, и его отношения с партнерами.
Для того, чтобы обеспечить эффективность управления
предприятием необходима оценка данных финансовых показателей.
Благодаря оценке данных показателей руководители реализуют
дальнейшее планирование своей деятельности. Финансовая отчетность
является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему
обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
8
.
7
Коровина К.Г., Поляков В.Е. Совершенствование методики анализа
экономической эффективности деятельности организаций//Современные технологии
управления. 2019. № 1 (88). С. 3.
8
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).