14
В процессе анализа необходимо выявить причины и установить
факторы, оказавшие влияние на изменения и развития исследуемых
показателей хозяйственной деятельности а затем предлагаются
рекомендации по повышению эффективности использования имеющихся
активов.
Процесс проведения анализа должен иметь свою технологию, то
есть последовательность проведения. При проведении анализа
необходимо учитывать следующие этапы:
1) сбор и подготовка информации для анализа (подготовительный);
2) обработка отобранной экономической информации
специальными приемами для выявления неиспользованных возможностей
и резервов (основной);
3) обобщение результатов проведения анализа и разработка
конкретных мер по финансовому оздоровлению организации
(обобщающий и заключительный этап)
9
.
Проведя анализ финансового состояния, информационной базой
которого является финансовая отчѐтность, всего за несколько этапов
появляется возможность ознакомиться с текущим положением дел
организации, проследить динамику в развитии, найти «болевые» точки и
сделать заключение о финансово-экономическом состоянии
экономического субъекта.
Стабильность финансового положения предприятия во многом
зависит от целесообразности и точности вложения финансовых ресурсов
в активы. Активы динамичны.
9
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
15
1.2. Источники информации для проведения финансового анализа
Проблема предотвращения несостоятельности (банкротства)
предприятий и их выживания в условиях масштабного кризиса
неплатежей беспокоит экономическое сообщество.
В последние десятилетия высокая доля убыточных или
неплатежеспособных предприятий наблюдается не только в российской
практике, но и за рубежом
10
.
Современная российская экономика характеризуется
нестабильностью, несостоятельностью налоговой, денежной, страховой,
таможенной, инвестиционной политики, зависимостью от иностранных
партнеров.
Утрата государственной поддержки вследствие смены
собственника, неопределенности в поведении покупателей, поставщиков,
конкурентов - неполный перечень причин несостоятельности
(банкротства), приведших к негативным последствиям.
Одним из основных препятствий на пути устойчивого
экономического роста является медленный процесс трансформации на
уровне организации из-за плохого управления, низкой ответственности
руководителей за последствия принимаемых решений и результатов
деятельности, а также отсутствия достоверной информации об их
экономических показателях. состояние, финансовая устойчивость, которая
является важнейшей характеристикой финансово-хозяйственной
деятельности на рынке.
Получив широкую экономическую свободу, хозяйствующие
субъекты столкнулись с проблемой самостоятельного выбора стратегий
развития, поиска источников финансирования, реконструкции и
10
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Савицкая Г.В. -
Мн.:РИПО, 2016. - 373 с.: ISBN 978-985-503-569-6 - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/946163(дата обращения: 01.11.2019)
16
расширения производства, в полной мере ощутили предпринимательские
риски всех уровней - коммерческие, финансовые, валютные.
В этих условиях была глубоко осознана важность получения такой
информации, которая позволила бы нам комплексно обосновывать
финансовые стратегические и текущие решения, снижать
информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-
планирования, выбирать надежных партнеров и прогнозировать
финансовые результаты своей деятельности.
Новая бизнес-среда потребовала изменений в системе учетно-
аналитической работы, в том числе развития новых направлений анализа,
поиска новой информации и методов ее обработки
11
.
Для обеспечения "выживания" предприятия на рынке
руководящему персоналу необходимо оценить возможные и
целесообразные темпы его развития с точки зрения финансовой
безопасности, выявить имеющиеся источники средств, способствуя тем
самым устойчивому развитию и экономическому развитию юридического
лица.
Определение устойчивости коммерческих отношений необходимо
не только самим организациям, но и их партнерам, которые по праву
хотят иметь информацию о стабильности, финансовом благополучии и
надежности своего клиента или клиента.
Поэтому все большее число подрядчиков участвует в
исследованиях и оценке устойчивости той или иной организации.
В зависимости от целей хозяйственной деятельности субъекты
рыночных отношений имеют различные экономические потребности.
Чтобы удовлетворить их, субъекты нуждаются в различной
экономической информации.
11
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Савицкая Г.В. -
Мн.:РИПО, 2016. - 373 с.: ISBN 978-985-503-569-6 - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/946163(дата обращения: 01.11.2019)
17
Финансовая отчетность является главным источником для
проведения всестороннего анализа финансового состояния предприятия.
На ее основе руководство субъекта хозяйствования может оценить
финансовый и имущественный потенциал предприятия, выявить резервы
улучшения финансового состояния, разработать эффективную стратегию
развития
12
.
Преимуществом использования финансовой отчетности как
информационной базы для проведения анализа является единообразие
формы отчетности для различных предприятий и ее открытость. Это
позволяет использовать одни методы расчета показателей как
внутренними, так и внешними пользователями
13
.
Анализ финансового состояния предполагает выявление
взаимосвязей и взаимозависимостей между отдельными показателями,
входящими в отчетность. В ходе проведения анализа необходимо
определить задачи и последовательность его проведения:
- дать оценку состояния и структуры имущества организации и
источников его формирования;
- выявить степень сбалансированности финансовых и
материальных ресурсов;
- оценить состояние и структуру собственного и заемного
капитала в процессе производственного цикла;
- изучить целесообразность использования денежных средств для
поддержания эффективности и структуры капитала;
- выявить влияние факторов на результаты хозяйственной
деятельности и обеспечить эффективность использования активов;
12
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
13
Коровина К.Г., Поляков В.Е. Совершенствование методики анализа
экономической эффективности деятельности организаций//Современные технологии
управления. 2019. № 1 (88). С. 3.
18
- эффективность расходования всех видов ресурсов.
Необходимость формирует цель получения информации. Цели у
разных актеров разные. Например, поставщикам и покупателям
необходима информация о своевременности оплаты отгруженных товаров
и их доставки; кредитные организации заинтересованы в
платежеспособности предприятия; руководители организации- в
стабильности и финансовом благополучии организации; налоговые
органы - в своевременности обязательных платежей в бюджет; инвесторы
- в возможности инвестирования с целью получения прибыли; акционеры
- в цене акций, размере и порядке выплаты дивидендов.
Поэтому все большее число контрагентов участвуют в
исследованиях и оценке устойчивости той или иной организации.
Исходя из этого, глубина анализа, достоверность и объективность
результатов анализа обеспечиваются привлечением и аналитической
обработкой различных источников информации
14
.
Информация о деятельности организации, ее имидж играют
важную роль в улучшении финансового состояния. Любой
хозяйствующий субъект, заинтересованный в его успешном развитии,
может и должен использовать результаты финансового анализа при
планировании своей деятельности.
Поэтому для адекватного развития рыночных механизмов и
методов управления, необходимо использовать достоверную, прозрачную
информацию
15
.
Источником информации для достоверного финансового анализа
хозяйственной деятельности является разный набор источников и
различное их соотношение.
14
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Савицкая Г.В. -
Мн.:РИПО, 2016. - 373 с.: ISBN 978-985-503-569-6 - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/946163(дата обращения: 01.11.2019)
15
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Савицкая Г.В. -
Мн.:РИПО, 2016. - 373 с.: ISBN 978-985-503-569-6 - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/946163(дата обращения: 01.11.2019)
19
Под информацией понимаются упорядоченные сообщения о
процессах и явлениях, происходящих во внешнем мире, совокупность
любых данных, а не только тех, которые раскрывают объект с неизвестной
стороны.
Для анализа деятельности хозяйствующего субъекта используется
научно-техническая, административная, правовая и экономическая
информация.
Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные
и неучтенные.
К плановым источникам относятся все виды планов,
разрабатываемых на предприятии (перспективные, текущие,
эксплуатационные), а также нормативные материалы, сметы, ценники,
цели проекта и др
16
.
Источники учета включают в себя:
- бухгалтерский учет и отчетность;
- статистический учет и отчетность;
- налоговый учет и отчетность;
- оперативный учет и отчетность;
- избирательные полномочия
17
.
К неучтенным источникам информации относятся документы,
регламентирующие хозяйственную деятельность:
- официальные документы: законы, указы Президента,
постановления Кабинета министров, распоряжения высших органов
управления, акты проверок и проверок, приказы и распоряжения
руководителей предприятий;
16
Коровина К.Г., Поляков В.Е.Совершенствование методики анализа экономической
эффективности деятельности организаций//Современные технологии управления. 2019.
№ 1 (88). С. 3.
17
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
20
- хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения,
арбитражные и судебные решения, жалобы;
- решения общих собраний коллектива, совета трудового
коллектива предприятия;
- Лучшие практические материалы, полученные из различных
источников информации (радио, телевидение, газеты и др.).);
- техническая и технологическая документация;
- материалы специальных исследований состояния производства
на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотографии и др.);
- устная информация, полученная во время встреч с членами
команды или представителями других предприятий.
Комплексное использование этих источников информации и их
правильное сочетание в процессе экономического анализа позволяют
комплексно изучить работу предприятий и более полно выявить резервы
их экономического и социального развития
18
.
Ведущая роль в информационном обеспечении принадлежит
бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности. Отчетность
позволяет организациям сформировать мнение об эффективном
использовании финансовых ресурсов.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет любому
хозяйствующему субъекту использовать систему показателей,
сформированных в учетной среде, для привлечения клиентов и
подтверждения их надежности в качестве потенциальных партнеров. Для
принятия грамотных управленческих решений необходимо умение"
читать " отчетность, что позволяет правильно составить прогноз успеха
партнерства, своевременно оценить имущественное и финансовое
положение партнера.
18
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
21
Необходимость анализа отчетности в рыночных условиях
обусловлена необходимостью для компаний оценивать деятельность и
помогать находить ответ на вопрос- как правильно управлять.
Отчетность в толковом словаре русского языка трактуется как
"сопроводительная документация", содержащая отчет о проделанной
работе, понесенных расходах
19
.
Отчетная организация представляет собой систему показателей,
обеспечивающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности
хозяйствующего субъекта и его подразделений за определенный период.
Отчетность формируется внутри организации, раскрывает
различные аспекты функционирования и базируется на взаимосвязанных
и взаимодействующих видах экономического учета.
Отчетность организации классифицируется по виду,
периодичности подготовки, степени обобщения отчетных данных.
По виду отчетности делится на оперативную, бухгалтерскую,
налоговую, статистическую.
Оперативная отчетность характеризует отдельные фрагменты
предприятия и используется для текущего управления и контроля.
Оперативная отчетность содержит информацию о ключевых показателях
за короткие периоды
20
.
Финансовая отчетность представляет собой единую систему
данных об имущественном и финансовом положении организации и
результатах ее хозяйственной деятельности, составленную на основе
данных бухгалтерского учета в соответствии с установленными формами.
19
Коровина К.Г., Поляков В.Е.Совершенствование методики анализа экономической
эффективности деятельности организаций//Современные технологии управления. 2019.
№ 1 (88). С. 3.
20
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
22
Налоговая отчетность характеризует состояние обязательств
организации, связанных с исчислением и уплатой налогов и других
обязательных платежей. Налоговая отчетность предоставляется
налоговым органам и внебюджетным фондам. Согласно периодичности,
существуют квартальные, полугодовые, девятимесячные и годовые
налоговые отчеты.
Статистическая отчетность предназначена для обобщения и
анализа данных по отдельным сегментам (отраслям, регионам) или
экономике в целом, а также по отдельным показателям хозяйственной
деятельности предприятий, как в натуральном, так и в стоимостном
выражении
21
.
Разнообразие социальных, экономических и правовых условий
функционирования хозяйствующих субъектов в каждой стране определяет
набор требований, которым должна соответствовать финансовая
отчетность. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" отражает
качественные характеристики отчетности. Таким образом, финансовая
отчетность должна отвечать следующим требованиям: ясность,
актуальность, надежность, сопоставимость.
Ясность является главным критерием качества информации,
подразумевающим доступность понимания для обученных пользователей.
Отсутствие достаточных знаний в области бизнеса не позволит понять
трудную для понимания, но важную для бизнеса информационную
информацию
22
.
Актуальность информации означает, что она имеет смысл и влияет
на экономические решения пользователей, помогая им оценивать
21
Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для
академического бакалавриата / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией В. И. Бариленко.
— Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. Текст : электронный // ЭБС Юрайт
[сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/399142 (дата обращения: 27.10.2019).
22
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Савицкая Г.В. -
Мн.:РИПО, 2016. - 373 с.: ISBN 978-985-503-569-6 - Режим доступа:
http://znanium.com/catalog/product/946163(дата обращения: 01.11.2019)
23
прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или
корректировать прошлые оценки
23
.
Достоверность информации определяется отсутствием
существенных ошибок и искажений. Информация должна быть
достоверной, полной, экономически реальной.
Сопоставимость информации означает сопоставимость во времени
и сопоставимость с информацией других предприятий. Это позволяет
отслеживать тенденции в финансовом положении и производительности
анализируемого предприятия.
В соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности № 1 ―Представление финансовой отчетности‖ установлены
также качественные характеристики финансовой отчетности. К ним
относятся своевременность, актуальность, прогностическая ценность,
обратная связь.
Своевременность доступа к информации, когда она нужна
пользователю.
Ценность-все данные, которые могут оказать существенное
влияние на принятие решений пользователями информации, должны быть
отражены в отчетности.
Прогностическая ценность информации - это способность
определять долгосрочную жизнеспособность организации.
Информация обратной связи позволяет отслеживать выполнение
решений, помогает подтвердить или исправить ранее принятое решение
его пользователями.
Организация будет стремиться соблюдать все вышеперечисленные
требования только в том случае, если положительный эффект от их
использования значительно превышает затраты на их использование.
23
Коровина К.Г., Поляков В.Е.Совершенствование методики анализа экономической
эффективности деятельности организаций//Современные технологии управления. 2019.
№ 1 (88). С. 3.