24
результаты финансовой деятельности предоставленный в форме
«Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах», также «Отчет о
движении денежных средств».
В целях достоверности данных, которые отражаются в бухгалтерской
отчетности, компании обязаны проводить инвентаризацию имущества, в ходе
которого производится документальное подтверждение и оценка.
Существенность – полученная информация для отчетности должна
содержать значимые данные, данные считаются значимыми, если его
отсутствие может повлиять на принятие управленческого решения. Значимость
показателя определяется совокупностью количественных и качественных
факторов.
Нейтральность – при формировании отчета, информация должна носить
объективный характер, а не субъективный, удовлетворять интересы всех
пользователей отчетности, а не определенной группы лиц.
Полезность – полученные данные считаются полезными в том случае,
если они актуальные и своевременно предоставлены, а также имеют влияние на
решение руководства компании.
Последовательность – компания придерживаться согласованных ею
форм отчетности последовательно. Изменения принятых решений возможны
только при-изменений рода деятельности.
По данным бухгалтерского баланса можно произвести следующие
аналитические процедуры:
произвести оценку ликвидности баланса и платежеспособности;
проанализировать структуру и динамику активов;
проанализировать вероятность банкротства;
оценить финансовую устойчивость;
По данным отчета о финансовых результатах:
показатели рентабельности;
структуру и динамику финансовых результатов;
25
динамику деловой активности;
выявить факторы, влияющие на производство;
По данным отчет об изменениях капитала:
оценка изменения резервов;
оценка чистых активов и средств;
анализ динамики собственного капитала;
Финансовый результат деятельности компании выражается в изменении
величины его собственного капитала за отчетный период.
13
Наиболее важные
показатели финансовых результатов деятельности компании отражаются в
«Отчет о финансовых результатах».
Капитал организации – это источник финансирования, он включает в себя
собственные средства и привлеченные средства, отражается в 3 разделе
баланса. В приложении «Отчет об изменениях капитала» отражается
информация о состоянии и движении капитала.
В приложении «Отчет о движении денежных средств» отображаются
данные о денежных потоках компании, в виде притоков и оттоков. Эта
информация необходима для следующего:
рациональности дополнительного привлечения денежных средств
со стороны;
оценка собственных возможностей по выплате обязательств перед
кредиторами;
эффективность инвестиционных сделок;
Пояснительная записка носит изъяснительный характер о проделанной
работе, она должна в полном объеме донести всю суть о финансовом состоянии
компании, об ее результатах на текущий момент и предшествующие года. Она
должна обеспечить пользователей дополнительными данными, для полного
вида.
13
Маенова Ю.В. Роль анализа финансовой отчетности в управлении финансами//Вопросы науки и образования
2017-2с.
26
Данные пояснительной записки:
общие сведенья об организации;
расшифровка статей;
аналитические данные;
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный
для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц,
составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности и содержащий выражение в установленной форме
мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о
достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и
соответствии ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
14
Подводя итоги вышесказанного, комплексный финансовый анализ
является неотъемлемой частью эффективного функционирования любого
предприятия. Имея ряд инструментов, можно просчитать все нюансы, как в
долгосрочной перспективе, так и на текущий момент. Владение
теоретическими и практическими знаниями применения анализа, способствует
грамотному принятию управленческих решении.
14
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Ижевская ГСХ 2017г. – 36с
27
Глава 2. Комплексный финансовый анализ на примере ПАО «Уралкалий»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика
предприятия
«Уралкалий» - ведущий вертикально интегрированный мировой
производитель калия, одного из важнейших элементов, необходимых для
развития всех живых организмов. На долю компании приходится около 20%
мирового производства калийных удобрений. Компания контролирует всю
производственную цепочку – от добычи калийной руды до поставок хлористого
калия покупателям.
15
ПАО «Уралкалий» при осуществлении деятельности руководствуется:
нормативно-правовыми актами, внутренними приказами, Конституцией РФ,
федеральными законами, актами президента и правительства РФ.
Юридический адрес компании:618426, Россия, Пермский край, г.
Березники, ул. Пятилетки, 63.
Размер уставного капитала ПАО «Уралкалий» составляет 1 483 млн.
рублей.
Уставной капитал ПАО «Уралкалий» разделен на 2 936 000 000
обыкновенную именную акцию номинальной стоимостью 50 копеек каждая.
«Уралкалий» – ведущий мировой производитель калия, одного из
важнейших элементов, необходимых для развития всех живых организмов. На
долю компании приходится около 20% мирового производства калийных
удобрений. Являясь лидером калийной отрасли, компания осознает
необходимость своего участия в решении одной из глобальных проблем,
стоящих перед человечеством – обеспечении продовольственной безопасности.
15
Официальный сайт ПАО «Уралкалий» Режим доступа: https://www.uralkali.com/ru/
28
Компания нацелена не только увеличивать объемы добычи калийных
солей, удовлетворяя запросы сельхозпроизводителей, но и повышать качество
продукции: в сотрудничестве с международными партнерами и
исследовательскими институтами, компания разрабатывает ряд проектов по
повышению урожайности сельскохозяйственных культур в России и за
рубежом.
Приоритетной деятельностью компании является, разработка одного из
крупнейших в мире местонахождений калийно-магниевых солей
Верхнекаменское месторождение. ПАО «Уралкалий» имеет патенты на
разработку солей калия, магния и натрия на Дурыманском, Быгельско-
Троицком, Соликамском (северная и южная часть), Ново-Соликамском и
Романовском участках Верхнекамского месторождения, выданные органами
местной власти Пермского каря. По истечении сроков действия 1 апреля 2013
года лицензии были продлены до 2018 – 2021 годов по несущественной
стоимости. В 2016 году до 2043 – 2055 годов были продлены лицензии, ранее
действовавшие до 2018 года (на северной части Соликамского участка,
Быгельско-Троицком и Ново-Соликамском участках). У компании также есть
лицензии на разработку Усть-Яйвинского участка Верхнекаского
месторождения со сроком действия до 2024 года и Половодского участка
Верхнекамского месторождения со сроком действия до 2028 года.
Имуществом ПАО «Уралкалий» являются: основные средства,
нематериальные активы, основные фонды.
Компания руководствуется Уставом и учетной политикой при
организации, бухгалтерского учета, управленческого и налогового, также
контролирует достоверность отражения данных.
Финансовую деятельность компания осуществляет в соответствии с
внутренними приказами и поручениями, по финансовым отношениям.
Источниками финансового обеспечения компании являются:
доходы получаемые финансовых вложений;
29
доходы от реализации продукции;
денежные средства.
ПАО «Уралкалий» несет полную ответственность за выполнение
поставленных задач, исполнение плана, внутренних правил экономических
отношений и исполнительную дисциплину.
Права и обязанности компании в отношениях с юридическими и
физическими лицами, с которыми она вступает в экономические отношения
регулируются гражданским кодексом и договором, который заключает
компания.
Бухгалтерский учет ведется согласно учетной политики, которая
утверждена руководством компании, задачей которой является обоснованность
отражения хозяйственной операции, непрерывность деятельности компании.
Трудовые отношения в ПАО «Уралкалий» регулируются трудовым
кодексом РФ, а также внутренними документами компании.
ПАО «Уралкалий» ведет учет в российских рублях и составляет
бухгалтерскую отчетность в соответствии с стандартами ПБУ, налоговый учет
согласно налоговому кодексу РФ. Принцип бухгалтерского учета и составление
финансовой отчетности компании значительно отличаться от стандартов
МСФО. Тем самым, финансовая отчетность была скорректирована под
требования МСФО, для представления в консолидированной финансовой
отчетности в соответствии с требованиями МСФО.
Задачей бухгалтерии является своевременное и корректное отражение
хозяйственных операций согласно ПБУ и учетной политики.
ПАО «Уралкалий» основные технико-экономические показатели (в
миллионах рублей, если не указанный другие значения).
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели (миллион рублей)
30
Наименование
2019г.
2018г.
2017г.
Темп
роста
2018/2017
Темп
роста
2019/2018
Выручка
170 410
156
657
135
656
115,48%
108,78%
Себестоимость
продаж
-43 492
-42 662
-40 382
105,65%
101,95%
Прибыль убыток
до
налогообложения
94 788
-5 128
45 378
-11,30%
1848,44%
Среднеспис. Числ
рабочих
12 567
12 322
12 247
100,61%
101,99%
Чистая прибыль
(убыток)
78 949
-4 911
37 734
-13,01%
1607,00%
Рентабельность
общая
0,56
-0,03
0,33
-9,79%
1699,00%
Проанализировав технико-экономические показатели компании, можно
сделать вывод, что выручка компании увеличилась за 2019 год относительно
2018 года на 15 013 млн. рублей темп роста составил 115,48%. При этом
выручка показала положительную динамику роста за все три анализируемых
периода. В след за выручкой возросла и себестоимость продаж, как в
соотношении к 2018 году, так и к 2017 году, с 2017 года себестоимость продаж
увеличилось на 3 111 млн. рублей. Также в период с 2017 года по 2019 год
наблюдается рост, среднесписочной численности работающих в компании, так
темп роста 2018 года к 2017 году составил 100,61%, 2019 года к 2018 году
составил 101,99%. 2018 год выдался не простым для компании, чистая прибыль
(убыток) составил (4 911) млн. рублей, но в 2019 году смогла исправить
положение и получила чистую прибыль в размере 78 949 млн. рублей.
Показатель фондоемкости находится в нормальном диапазоне, что говорит о
эффективности использования основных средств, с 2017 года по 2019 год он
31
уменьшился на 0,04%. Фондоворуженность имеет положительную динамику и
в 2019 году был равен 16,42%, данный показатель характеризует стоимость
основных средств, которые приходятся на работника. Показатель фондоотдачи
по отношению к 2018 году вырос на 0,30% что говорит об эффективности
вложении в основные средства.
Анализ и оценка финансового состояния компании позволит выявить
основные тенденции в деятельности субъекта экономической деятельности,
обозначить возможные проблемы и исследовать пути их решения.
Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
организации.
16
2.2 Анализ имущественного положения и структуры баланса
Результат финансовой деятельности в любой отросли зависит от
достаточного количества и рационального использования ресурсов. Значимость
ресурсов даже не оговаривается, это своего рода «кровеносная система» в
структуре компании, обеспечивающая жизнедеятельность.
В условиях рыночной экономики, где очень большая конкуренция, для
удержания позиции на рынке, увеличение доли на рынке необходимо иметь
достаточное количество ресурсов и эффективно ими распоряжаться.
В связи с этим потребность в анализе имущественного положения
существенно возрастает. Для принятия управленческих решений необходимо
знать текущее состояние имущественного состояния в компании.
16
Храмова Е.А. Мельникова Методологический подход к оценке финансового состояния
организации//Достижение науки и образования 2017 -3с.
32
Имущество предприятия формируется основными и оборотными
средствами.
17
Анализ состояния основных средств компании, основополагающими
ресурсами предприятия являются: оборотный и внеоборотные активы.
Таблица 4
Горизонтальный анализ активов компании
Актив
Показатели, млн. руб.
Абсолютное
изменение, млн.
руб.
Темп роста %
2017
2018
2019
2018
2019
2018
2019
Внеоборот
ные
активы, в
том числе:
658 827
683 740
719 300
24 913
35 560
103.78
105.2
Нематериа
льные
активы
155 457
152 224
149 753
-3 233
-2 471
97.92
98.38
Основные
средства
109 758
124 148
140 731
14 390
16 583
113.11
113.36
Финансовы
е вложения
373 455
381 071
396 574
7 616
15 503
102.04
104.07
Отложенн
ые
налоговые
активы
335
754
358
419
-396
225.07
47.48
Прочие
внеоборотн
ые активы
19 819
25 539
31 879
5 720
6 340
128.86
124.82
17
Мартыненко Н.К, Мезенцева В.А Управление финансами и инвестициями//Вестник Университета Российской
академии образования 2018-5с.
33
Оборотные
активы, в
том числе:
90 270
99 118
82 636
8 848
-16 482
109.8
83.37
Запасы
4 119
6 023
7 992
1 904
1 969
146.22
132.69
Дебиторска
я
задолженн
ость
34 945
42 704
56 309
7 759
13 605
122.2
131.86
Денежные
средства
47 166
50 390
18 333
3 224
-32 057
106.84
36.38
Баланс
749 097
782 859
801 936
33 762
19 077
104.51
102.44
Общая стоимость имущества увеличилась на 19 077 млн. руб. Это
произошло за счет увеличения внеоборотных на 5.2% так и уменьшения
оборотных на 16.63% активов компании. Рост стоимости основных средств на
13.36% следует отметить как положительно влияющую тенденцию, так как она
направлена на увеличение производственного потенциала компании.
Поскольку имущество компании увеличилось, то можно говорить о повышении
платежеспособности. Уменьшение отложенных налоговых активов может быть
оценена как положительно влияющая тенденция. За отчетный период
оборотные средства снизились на 16 482 млн. руб. или на 16.63%. Это
обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с
темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это за счет
уменьшения денежных средств на 32 057 млн. руб. Также увеличились запасы
на 32.69%. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности
выросли на 13 605 млн. руб. что является негативным изменением и может
быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции, либо активным
предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением
части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из
производственного процесса. Сумма денежных средств снизилась на 32 057