64
На основании данных Отчета о финансовых результатах,
представленного в Приложении 3, проанализируем показатели
результативности деятельности исследуемой организации.
Таблица 10
Динамика финансовых результатов деятельности НУЗ
«Отделенческая поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД» в
2016-2018 гг.
Показатели
Величина показателя,
тыс.руб.
Изменение величины показателя
На
31.12.16
На
31.12.17
На
31.12.18
Абсолютное
тыс. руб
Темп роста, %
за 2017
за 2018
за 2017
за 2018
Выручка
83129
146970
176181
63841
29211
176,80
119,88
Себестоимость
продаж
78413
145051
167438
66638
22387
184,98
115,43
Валовая прибыль
(убыток)
4716
1919
8743
-2797
6824
40,69
455,60
Коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
Управленческие
расходы
0
0
0
0
0
Прибыль (убыток) от
продаж
4716
1919
8743
-2797
6824
40,69
455,60
Прочие доходы
554
4854
2086
4300
-2768
876,17
42,97
Прочие расходы
3830
3262
6593
-568
3331
85,17
202,12
Прибыль (убыток) до
налогообложения
1440
3511
4236
2071
725
243,82
120,65
Текущий налог на
прибыль
0
0
0
0
0
Прочее (в т.ч.
Штрафы, пени)
1
1
6
0
5
100,00
600,00
Чистая прибыль
(убыток)
1439
3510
4230
2071
720
243,92
120,51
По данным таблицы 10 можно сделать следующие выводы:
65
в течение 2016-2018 гг. выручка от реализации продукции
увеличивается стабильно высокими темпами: на 76,8 % за 2017 года и на
119,9% за 2018 год;
темп роста себестоимости продаж в 2018 году составил 15,43%,
что значительно меньше темпа роста в 2017 году – 84,98%;
валовая прибыль в 2017 году уменьшилась более чем в 2 раза по
отношению к 2016 году, но увеличилась в 2018 году в 2 раза по отношению
к 2016 году и в 4 раза по отношению к 2017 году;
коммерческие и управленческие расходы Учреждения учтены в
себестоимости продаж и равны нулю, следовательно валовая прибыль =
прибыли от продаж;
рост прочих доходов в 2017 году в 8 раз по отношению к 2016
году и снижение этого показателя на 57% в 2018 году;
снижение прочих расходов в 2017 году на 14,8 % по отношению к
2016 году. В 2018 году прочие расходы выросли на 102,12 %;
рост прибыли до налогообложения на протяжении всего
исследуемого периода; в 2,4 раза в 2017 году по отношению к 2016 году, на
20,65 % в 2018 году по отношению к 2017 году;
текущий налог на прибыль равен нулю. Учреждение попадает
под налоговую льготу, т.к. выручка от медицинских услуг составляет более
90% от выручки всех видов услуг;
в течение 2016-2018 гг. наблюдается рост чистой прибыли. В
2018 году чистая прибыль на 20,5% больше данного показателя 2017 года.
С помощью факторного анализа можно оценить, на какую
конкретную сумму изменилась прибыль под влиянием того или иного
фактора (таблица 11).
66
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа прибыли НУЗ «Отделенческая
поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД» в 2017-2018 гг.
Показатели
Период
изменения
абсол
Удельный вес в
выручке, %
Измене
ния в
структу
ре
2017
год
2018
год
2017 год
2018 год
Выручка
146970
176181
29211
100,0%
100,0%
х
Себестоимость продаж
145051
167438
22387
98,7%
95,0%
-3,7%
Валовая прибыль (убыток)
1919
8743
6824
1,3%
5,0%
3,7%
Коммерческие расходы
0
0
0
х
х
х
Управленческие расходы
0
0
0
х
х
х
Прибыль (убыток) от
продаж
1919
8743
6824
1,3%
5,0%
3,7%
Рентабельность продаж, %
1,3%
5,0%
3,7%
х
х
х
По данным таблицы 11 видно, что снижение уровня себестоимости
продаж в выручке в 2018 году привело к увеличению прибыли от продаж на
3,7%. Рентабельность продаж в 2018 году выросла на 3,7 % и составила 5%.
Рисунок 18 – Динамика структуры доходов и структуры расходов НУЗ
«Отделенческая поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД» в
2017-2018 гг.
Из рисунка 18 видно, что в 2018 году наблюдается увеличение
выручки в структуре доходов до 99% за счет снижения прочих доходов,
увеличение прочих расходов до 4% в структуре расходов привело к
снижению себестоимости продаж до 96% в структуре расходов.
67
Рассмотрим динамику показателей экономического роста Учреждения в 2016
-2018 г.г. (таблица 12, рисунок 19).
Таблица 12
Динамика показателей экономического роста НУЗ «Отделенческая
поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД» в 2016-2018 гг
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
темпы роста,%
2017/
2016
2018/
2017
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.
1439
3510
4230
244%
121%
Выручка, тыс.руб.
83129
146970
176181
177%
120%
Валюта баланса, тыс. руб
103551
121259
127120
117%
105%
Рисунок 19 - Динамика показателей экономического роста НУЗ
«Отделенческая поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД» в
2016-2018 гг.
Данные таблицы 12 и рисунка 19 позволяют сделать вывод о том, что
НУЗ «Отделенческая поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД»
за исследуемый период с 2016 - 2018 гг. имеет стабильный прирост выручки,
что является весьма важным показателем, который характеризует
эффективность функционирования организации. Учреждение имеет
абсолютно устойчивое финансовое состояние, о чем свидетельствует
увеличение выручки и рост прибыли. В следующей главе рассмотрим
направления улучшения показателей прибыли и финансового состояния
Учреждения.
0
50000
100000
150000
200000
Чистая
прибыль
(убыток),
тыс.руб.
Выручка,
тыс.руб.
Валюта
баланса,
тыс. руб
2016 год 2017 год 2018 год
68
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ФИНАНСОВОГО СОТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Пути улучшения финансовых показателей НУЗ «Отделенческая
поликлиника на станции Сольвычегодск» ОАО «РЖД»
По результатам проведенного финансового анализа установлено, что
НУЗ «Отделенческая поликлиника на станции Сольвычегодск» ОАО «РЖД»
имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние. Увеличение показателей
дебиторской и кредиторской задолженности, уровня запасов в 2018 году
привело к снижению показателей ликвидности и платежеспособности, но
даже с учетом этого данные показатели выше нормативных.
Определим основные направления для улучшения финансовых
показателей НУЗ «Отделенческая поликлиника на станции Сольвычегодск»
ОАО «РЖД»:
1. Мероприятия по увеличению прибыли Учреждения.
2. Анализ и контроль за дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Данные факторного анализа прибыли показывают, что рост прибыли от
продаж в 2018 году обусловлен снижением уровня себестоимости продаж.
Рассмотрим возможные пути снижения затрат и повышения рентабельности
для Учреждения и оценим их экономическую эффективность.
3. Снижение затрат коммунальные услуги, а конкретно расходы на
электроэнергию при замене всех электрических ламп на светодиодные. В
таблице 13 рассчитана оценка эффективности замены ламп накаливания на
светодиодные. Данные таблицы рассчитана на основании предоставленных
данных экономической службой Учреждения.
69
Таблица 13
Оценка эффективности замены ламп накаливания
Тип лампы
Люминесце
нитная
лампа
Светоди
одная
лампа
Люминесце
нитная
лампа
Светодиод
ная лампа
Количество
1052
1052
257
257
Мощность, кВт
36
18
18
11
Общая мощность, кВт
37872
18936
4626
2827
Снижение потребления
мощности,кВт
18936
1799
Срок эксплуатации ламп, ч.
10000
40000
10000
40000
Количество часов работы в год
3600
3600
3600
3600
Срок эксплуатации до замены
ламп,год
2,8
11,1
2,8
11,1
Цена, руб.
52,4
440
38
190
Стоимость, руб.
55124,8
462880
9766
48830
Стоимость 1 кВт*ч
7,07
7,07
7,07
7,07
Потребляемая за год
электроэнергия, кВт*ч
136339,2
68169,6
16653,6
10177,2
Годовая экономия электроэнергии,
кВт*ч
68169,6
6476,4
Затраты на оплату электроэнергии
963918,14
481959,1
117741
71952,804
Годовая экономия электроэнергии
481959,072
45788,148
Простой срок окупаемости, лет
0,96
1,07
Расчеты показывают, что даже при замене ламп накаливания с
затратами на вложения уже в первый год будет существенная экономия
средств, и тем более экономия средств в последующие годы, когда 100%
ламп будет заменено.
Средний срок службы лампы накаливания – 2,8 лет, допустим в 2018
году мы произведем 36% замены ламп накаливания мощности 36 и 18 кВт.
Затраты на приобретение светодиодных ламп за вычетом не
приобретенных ламп накаливания составят:
378*440 руб +92*190 руб – 378*52,4руб -92*38руб = 160496,8 руб
Затраты на оплату электроэнергии в 2018 году составили – 1081659,1 руб.
2019 году при замене 36% ламп годовая экономия электроэнергии составит -
1081659,1-862695,55=218963,55 руб
70
С учетом затрат на приобретение ламп:
218963,55-160496,8=58466,75 рублей.
4. Снижение затрат на приобретение офисной бумаги для печати,
покупку и обслуживание картриджей для принтеров при переходе на
электронные амбулаторные карты пациента. При использовании
существующей МИС «1С;Амбулатория» есть экономическая
целесообразность перехода полностью на электронные карты пациента без
ведения печатной амбулаторной карты.
По предоставленным данным бухгалтерской службой Учреждения затраты
на бумагу для печати для медицинского персонала в Учреждении в 2018 году
составили 218 тыс. руб., а затраты на заправку и покупку картриджей для
принтеров для медицинского персонала – 197 тыс. руб.
По данным статистики за 2018 год мощность Учреждения составила
215440 амбулаторных посещений к врачам-специалистам. Для расчета
условно примем, что при одном посещении врач распечатывает прием
пациента на 1 листе бумаги для печати, тогда для печати приемов всех
посещений в 2018 году понадобилось 215440 листов
Узнаем сколько пачек бумаги израсходовано медицинскими работниками на
распечатывание приемов и анализов амбулаторных пациентов:
215440 листов/ 500 листов = 430 пач офисной бумаги*250 рублей =107500руб
расчет экономии 107,5 тыс. руб /218тыс. руб. = 49%
тогда экономия затрат на обслуживание и покупку картриджей для
принтера:
197 тыс. руб *49% = 96,53 тыс. рублей
Общая экономия затрат при переходе на электронные амбулаторные карты
пациента составит 204 тыс. рублей.
5. Снижение расходов на услуги сторонних организаций при смене
поставщика услуг. На базе Учреждения нет возможности выполнять ряд
лабораторных исследований, таких как бактериологические,
71
микроскопические исследования, исследования методом ПЦР, ИФА. Анализ
рынка поставщиков подобных услуг показал, что есть поставщики, цена на
услуги. Которых ниже существующего поставщика. В 2018 году Учреждение
работало с ПЦР «ДОВЕРИЕ» г Коряжма, объем полученных услуг по
данным бухгалтерской службы Учреждения составил 1806,2 тыс. рублей.
Лаборатория «ЦЕЛДИ» г Вологда вышла на рынок Котласа и Котласского
района. Разница в стоимости оказываемых услуг, по сравнению с
существующим поставщиком от 7-11%. Если Учреждение начнет
сотрудничать с «ЦЕЛДИ», то экономия за трат на услуги сторонних
организаций составит: 1806,2 тыс. руб.*9% = 162,56 тыс. рублей
Таким образом, экономия затрат от всех предложенных мероприятий
представлена в таблице 14:
Таблица 14
Итог экономии затрат от мероприятий, направленных на снижение
себестоимости продаж Учреждения
Наименование мероприятия
Затраты до
проведения
мероприят
ия, тыс.
руб
Затраты
после
проведения
мероприяти,
тыс. руб
Абсолютно
е
изменение,
тыс. руб
Относит.и
зменение,
%
снижение расходов на бумагу
для печати и заправку и
покупку картриджей для
принтера переходе на
электронную амбулаторную
карту пациента
1081,7
1023,2
58,5
95
снижение расходов на
электроэнергию путем замены
ламп накаливания на
светодиодные лампы
415
211
204
51
снижение расходов на услуги
сторонних организаций при
смене поставщика услуг
1806,2
1643,6
162,6
91
Итого:
3302,9
2877,8
425,1
87
72
Таким образом, возможное снижение себестоимости за счет
предложенных мероприятий составит 425,1 тыс. руб.
Еще одним предложенным мероприятием на увеличение чистой
прибыли может быть увеличение суммы прочих доходов за счет сдачи в
аренду площадей поликлиники под вендинговые автоматы (кофейные
аппараты).
По данным аккредитованной ОАО «РЖД» оценочной компании
«ЛАИР» (г. С. Петербург) стоимость аренды 1 м
2
площади поликлиники №1
в п. Вычегодский и поликлиники №2 в г. Котлас составляет 1000 руб.
Расходы на коммунальные услуги с 1 м
2
площади – 153 руб, следовательно
доход с каждого квадратного метра, сданного в аренду составит 847 рублей.
Доход для 2х структурных подразделений от сдачи в аренду под вендинговые
автоматы составит:
0,847 тыс. руб. * 2 подразделения *12 месяцев =20,328 тыс. руб.
Деятельность некоммерческой организации в рыночной
экономике во многом зависит от правильно выбранной стратегии в области
маркетинга. Чтобы эффективно работать в сфере медицинских услуг и
продвигать частное учреждение здравоохранения, нужно учитывать ряд
особенностей медицинского бизнеса, которые определяют поход к
продвижению медицинских услуг. Пациенты к выбору поликлиники или
отдельного специалиста подходят с большей ответственностью, чем к выбору
какого-либо продукта. Большинство пациентов информационно ограничены
и вынуждены полностью довериться своему врачу, принимая назначенное
лечение и следуя рекомендациям. От профессионализма и опыта врача
зависит не только качество оказания услуги, но и здоровье (иногда и жизнь)
человека. Эффективность работы врача напрямую сказывается на его личной
репутации и репутации всего Учреждения. Кроме частных, есть и
73
государственные учреждения здравоохранения. Это обстоятельство нельзя
не принимать во внимание при стратегическом планировании развития и
расчете конкурентоспособности услуг.
По итогам исследуемого периода в НУЗ «Отделенческая
поликлиника на станции Сольвычегодск ОАО «РЖД» для продвижения
медицинских услуг было сделано: продвижение учреждения как часть бренда
ОАО «РЖД» — «РЖД - Медицина», наличие своего сайта, страницы в
социальных сетях, реклама в СМИ, наружная реклама на бильдбордах,
запись через интернет, анализ рынка, постоянный поиск корпоративных
клиентов, обратная связь с пациентами (опросы, анкеты).
Маркетинговые мероприятия для Учреждения в 2019 году:
1) Основные направления по увеличению доходной части от оказываемых
платных медицинских услуг:
сохранение наработанной за несколько лет клиентской базы;
привлечение клиентов на проведение периодических
медицинских осмотров государственных и муниципальных служащих,
силовых структур, крупных производственных и торговых сетей;
получение лицензии и введение новых услуг по ревматологии,
урологии и по инфекционным заболеваниям;
расширение спектра платных услуг: кинезиологическое
тейпирование, контактная коррекция зрения (линзы), гинекологическая
эндокринология, коррекция различных офтальмологических заболеваний
(аппарат «Визитроник»), операций на поверхностных венах,
косметологические услуги, приемы врача-травматолога-ортопеда, уролога и
инфекциониста.
2) Увеличение потока пациентов: создание благоприятных условий в
поликлинике, внимательное отношение к каждому пациенту.